浅谈企业预算管理的几个误区及对策

时间：2021-01-07 08:05:05　来源：柠檬阅读网本文已影响人

烟草企业推行全面预算管理以来，已有一年多的时间，实际执行情况看，在控制费用、规范管理方面起到了一定作用，取得了良好的经济效益。但在实施预算管理的过程中，由于对预算管理的理解不够充分以及缺乏处理实务的经验，致使在预算管理的实施中仍存在不少问题和盲区，因此笔者试对所在企业实施预算管理的误区进行分析，并提出相应对策以使预算管理能真正起到提高企业整体管理水平的作用。

　　一、预算管理工作中的误区

　　误区之一：预算控制纯属财务行为

　　很多人认为预算管理是财务行为，应由财务部门负责预算的控制。在实际推行中主要是两种表现：

　　1、预算部门不能对本部门的预算执行情况进行有效的管理，预算的日常执行计量完全依赖于财务部门的会计核算数据。这样造成的后果是：一是取得部门预算执行的数据滞后；
二是很可能由于本部门人员未及时到财务部门报账而少计部分数据，核算数据与实际不符，导致对部门预算管理工作的误导。

　　2、不参与预算差异分析。财务部门只能进行财务数据与预算增减对比、预算完成进度等简单分析，很难发现问题的症结，业务部门才是最了解自身业务发展情况的，让不了解业务的财务部门编制分析报告很难客观、准确地反映问题实质。

　　误区之二：只重视费用支出的控制，而不重视收入（即市场）的预算管理。经过一年多的运行，各预算部门对费用开支和资金支付已树立了一定的预算控制意识，但对组织收入完成方面的关注则显得不够。对销售的实现情况，仅是月末实际与预算进行简单对比，对差异的原因不深入进行综合分析，预算对实际的指导作用未能充分发挥。

　　误区之三：预算编制“宁多勿少”。业务部门一方面认为在编制预算的过程中，预算经过层层审批，原来的预算金额会被削减，因此，预算责任部门往往将预算指标有意扩大，造成预算的松弛；
另一方面多报预算也为实际执行与预算相比形成节约，在考核时能获得较好的结果留有了一定的余地。因此，在实际编报预算中，预算部门不是从实际需要出发，而是本着“预多不预少”的思想，人为加大预算额度，造成部分项目的预算“水份”过大的情况。

　　误区之四：只要预算不足即进行预算追加。预算工作中，部分业务部门由于编制预算时考虑不周全而发生漏报预算、少报预算，或日常预算执行监控不足，造成无预算或超预算开支的情况，一到需要开支时就作为追加预算处理，预算调整随意。

　　二、完善预算管理工作的对策

　　针对以上预算管理工作存在的误区，笔者认为应从以下几个方面加强预算管理工作：

　　（一）完善预算部门的预算管理体系。全面预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算管理中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算管理的指导与监督，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制、执行预算。因此在预算执行中，各部门应建立起相应的预算管理办法，设专人负责预算的编制，建立和登记部门的预算台账，以及时统计本部门的预算执行进度，便于预算的控制。对于财务部门每月提供的预算分析数据应结合本部门的业务情况进行综合地分析，从业务的角度分析预算差异产生的原因，采取有效措施对下一月度进行改进或进行必要的调整，确保预算目标的实现。由业务部门进行差异分析，能够更准确地反映差异的责任者，区分可控差异与不可控差异，并将责任部门为消除不利差异所作的努力予于说明，从而更真实反映经营业绩，保证考核更为合理、科学。

　　（二）加强收入的预算管理工作。销售收入（市场预测）是整个预算编制的起点，市场销售预算的准确性对整个全面预算的执行有极大影响。执行运作预算管理完成市场预计收入是第一位的，只有收入按时、足额到位，才能保证预算支出。因此检查督促销售部门销售任务的预算完成情况至关重要，加强市场预测，对销售进行充分的跟踪控制，当出现不利影响因素时，及时采取措施进行调整。重视现金收入的组织管理，加强销售货款的回笼。

　　（三）提高预算编制的准确性，避免出现预算松弛。预算松弛会对企业带来诸多不利影响：1、预算是对企业内部资源的使用权、决策权的分配过程。预算松弛的存在使企业的稀缺资源过多地流向制造预算松弛的部门，造成资源的不合理分配，影响企业经营目标的实现。2、预算数据是企业进行预算控制的标准。松弛的预算使控制标准过于宽泛，缺乏足够的控制力度，会妨碍正确的差异分析。它掩盖了经营管理中存在的问题，使企业难以针对各种有利、不利差异采取必要的举措。3、预算常常作为企业进行业绩评价及激励方案的主要标准之一。预算松弛使表现出来的业绩虚增，缺乏客观、公正性。同时采用基于预算的激励方案使企业为预算松弛这种“数字魔术”付酬，激励效果适得其反。

　　只有准确的预算才能对实际工作具有真正的指导意义。无论是预算松弛还是预算过紧都不利于生产经营按预定的轨迹开展。因此在预算考核时，对于预算项目执行率过低、工作无成效而又没有合理理由的情形应予处罚。

　　（四）严格预算调整的审批。完全百分百照章执行的预算是不可能的，在预算实施过程中，不可避免的存在这样一个问题：预算因种种原因需要调整、修正。预算调整是一种客观需要，其调整也正是实现对生产经营进行预算控制的一个过程。不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，正是因为干扰企业生产经营、财务运作的内外因素十分复杂，企业才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。但是，应当强调，预算调整必须基于一定的规范：1、预算调整必须经过规范的审批程序或法定的授权。预算的确定程序是刚性的，调整程序也是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。2、针对不同的预算调整事项应区分情况处理。对于重大的、对预算目标产生重大影响的事项，需经审批调整对原年度预算进行修正。对于影响不大、临时出现的紧急事项则可在总预算范围内经审批后进行个别项目间或预算执行进度的调整，原则上不应超出原年度预算。这样就同时兼顾了预算的刚性和适应市场的柔性。3、预算的调整必须建立在充分的调整依据的基础之上，即以市场变化为导向。4、预算调整的次数不能过于频繁，如果稍有变化便调整预算，企业目标便无从实现，预算也失去了本身的意义。5、应结合事后的执行考评情况，评价预算调整前后对企业的经营发展究竟出现了有利还是不利的因素，以进行较为合理的考核。

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