城市商业银行成本控制主要因素浅析企业成本控制方法

时间：2019-05-11 03:18:23　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　摘要：城市商业银行成本受多个因素的影响，确定这些因素中的主要因素，有针对性地进行成本控制才能有效地降低商业银行经营成本。采用ABC分类法可以从多种成本因素中区分主要因素和次要因素，为城市商业银行成本控制的决策提供明确的方向。
　　关键词：城市商业银行成本控制ABC分类
　　成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。商业银行作为以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业，加强成本控制对于规范自身经营管理、实现目标利润、在竞争中生存发展有着重要的意义。根据中华人民共和国《金融保险企业财务制度》的相关规定，对于商业银行而言，可以列入其成本的包括：筹资成本、运营成本和资产损失成本，其组成包括利息支出、同业拆借的利息支出、固定资产折旧费、手续费支出、人员工资、办公器具消耗、外汇业务中的损失等。对于商业银行成本的繁杂组成，进行成本控制时如何确定哪些是主要影响因素、哪些是次要影响因素，是对商业银行成本控制进行有效管理的首要问题。本文在对商业银行成本构成进行分析的基础上，采用ABC分类法对各项费用进行分析，确定影响商业银行成本控制的主要因素，为有效实现商业银行成本控制寻找准确的切入点。
　　1．商业银行成本构成
　　商业银行在自身的经营活动中，为实现企业目标，会产生多种成本。对这些成本进行分类可表述为筹资成本、运营成本和资产损失成本。
　　（1）筹资成本。商业银行组织资金来源中吸收个人或企业存款、向同业进行资金拆借、向上级银行借款等都会产生利息支出，这些利息支出和金融机构的往来利息被称为筹资成本。
　　（2）运营成本。银行在经营过程中所发生的费用支出，主要包括固定资产折旧费、工作人员工资福利、办公器具消耗、房屋及设备维修费、业务宣传费、业务招待费等。
　　（3）资产损失成本。商业银行在经营外汇、金银和证券买卖时所发生的损失等。
　　2．ABC分析法
　　ABC分析法又称为巴雷托分析法或ABC分类管理法，它是根据事物在技术或经济方面的主要特征进行分类、排队，分清重点和一般，以有区别地实施管理的一种分析方法。对于商业银行成本控制，由于其组成较多，有些因素对成本控制的影响较大，而有些因素的影响较小，在进行成本控制时有必要分清这些不同成本构成的重要程度，有区别的加以控制。因此可以采用ABC分析法确定商业银行成本构成的各个要素的主次，以便能够有效地对其进行控制。
　　实施ABC分析法的主要步骤为：
　　（1）确定分析对象：即明确ABC分析法的研究对象。
　　（2）收集数据：确定该对象的影响因素构成，收集相应的特征数据。
　　（3）计算整理：对收集的数据进行加工，并按照要求进行计算。其中主要计算的内容包括特征数值及其占总特征数值的百分数和累计百分数，因素数目及其占总因素数的百分数和累计百分数。
　　（4）列出ABC分析表：根据一定的分类标准进行ABC分类，确定主要因素（A类：特征数值累计百分数在70%左右，因素数目累计百分数在10%左右）、有影响因素（B类：特征数值累计百分数在20%左右，因素数目累计百分数在20%左右）和次要因素（C类：特征数值累计百分数在10%左右，因素数目累计百分数在70%左右）。
　　（5）绘制ABC分析图：以因素数目累计百分数为横坐标，特征数值累计百分数为纵坐标，按ABC分析表中的相应数据在坐标图上取点，绘制出相应的曲线并标明A、B、C三类。
　　3．应用实例
　　以西安市某城市商业银行为例，对其成本构成进行分析，找寻影响商业银行成本控制的主要因素，以便实现更具针对性和有效性的成本控制策略。
　　3．1成本因素分类
　　首先根据该城市商业银行成本的构成，将成本要素列于分析表的第一列，相应的成本金额列于表中第四列，按照金额的大小排序，调整各因素的位置；然后按顺序在第二列填写因素数目，依次为1，2，……，11；计算相应的因素数目累计百分数、累计成本和累计成本百分数；最后根据划分原则对各因素进行ABC分类，列于表的最后一列。在影响城市商业银行成本的众多因素中，存款利息支出、人员工资福利为主要影响因素，是影响城市商业银行成本的关键；准备金、办公器具消耗为有影响因素，对商业银行成本有一定影响；而外汇业务损失、固定资产折旧、招待费、同业拆借的利息支出、设备维修费、营业用房维修和广告费为次要因素，对商业银行成本有轻微影响。
　　3．2成本因素分类结果验证
　　在对影响城市商业银行成本的各因素进行主次分类后，成本控制的过程中就可以围绕主要因素开展工作，为了保证分类结果的可靠性，有必要对成本因素分类结果进行验证。验证的方法可以采用经验验证法和敏感性分析。
　　经验验证法是邀请城市商业银行成本管理研究领域中具有丰富实践经验的专家或管理人员通过直接感受，经过主观判断来确定城市商业银行成本的主要影响因素，与ABC分析过程中确定的主要影响因素相互对比。经验法应用的过程中简便易行，考虑问题综合全面，但由于缺乏定量分析，当分析人员经验不足时准确性会有所下降。
　　敏感性分析是考察不同成本因素变化时，引起总成本变化的大小，主要因素的敏感性比其他因素的敏感性要大。表2列出了主要因素、有影响因素（以办公器具消耗为例）、次要影响因素（以固定资产折旧为例）变化时造成的总成本的变化情况。
　　由ABC分类法确定的主要因素的变化和总成本的变化有着较好的正相关性。每一个主要因素的变化范围由大到小，总成本的变化也由大到小，当每一因素变化一定范围时，总成本的变化范围也成比例变动。成本因素占总成本的比重越大，对总成本的影响也越大。
　　4．结论和建议
　　由以上的分析过程可以得到以下结论：案例所在的某城市商业银行2011年的成本的诸多构成因素中，存款利息支出、人员工资福利起着关键的作用，是该城市商业银行实现成本控制的主要影响因素。由于存款利息支出是商业银行经营中存贷业务的必要成本，因此从提高管理水平，降低人员工资福利的途径着实，将会对降低商业银行成本起到有效的作用。
　　参考文献:
　　[1]汪莫平,李仁斌.我国商业银行成本控制研究(J).商业银行经营与管理,2006(5):27
　　[2]缪克全.浅议商业银行的成本控制[J].现代金融,2006(9):19
　　

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