国有企业加强税务内部控制的思考
时间：2022-12-02 10:50:07 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
丁林琴
（昆明工业职业技术学院，云南 昆明 650302）
国有企业是我国经济发展的重要力量。国有企业的稳健发展对国民经济体系的健康发展有重要影响。面对多变的市场形势，国有企业要想提升竞争力，就必须充分发挥自身优势，构建完善的内控体系，采取有效措施，不断加强内控管理，从而确保增收节支目标的实现。在经营活动中，国有企业涉税事项不断增多，税收在企业成本中的占比不断提高，做好税务管理对国有企业发展至关重要。因此，国有企业必须转变管理观念，树立税务内控管理意识，认真做好税务筹划和资源整合，规范经营行为，不断提高经营管理水平，健全税务内控机制，降低税务风险发生概率，实现良性发展。
（一）内部控制的概念及作用
内部控制是企业为实现经营管理目标所采用的自我调整、约束、规划、评价和控制等一系列方法、手段与措施的总称。
内部控制的主要作用有三个方面：一是确保企业经营目标实现，二是保护企业的资产完整性，三是保证企业财务资料真实、准确。
（二）内部控制的基本特征
内部控制有三个基本特征。一是全面控制。内部控制并非只控制单个领域或某个环节，而是对整个企业的所有业务进行全方位管控。财务会计、资产管理、人力资源及经营业务等，都在其控制范围内。二是常态化控制。与阶段性工作相比，内部控制属于一种常态化的控制性工作，是职能部门的一项日常工作，并非为应对某种突击检查而开展的工作。三是关联性控制。企业内部的控制活动不是孤立的，彼此相互关联，某项控制活动会影响其他相关的控制行为与结果。同时，在采取某个控制行为时，关联控制活动会得到强化或削弱。
（三）内部控制的主要内涵
税务内部控制是针对涉税事项的控制活动，与企业的经营活动密切相关。企业经营过程中，涉税业务不可避免，税务内部控制围绕涉税业务展开，如通过税务筹划，做好税务管理，防止发生税务违法行为，采用系列内部控制措施，减少税务风险，保证企业的纳税行为合法、规范，提高企业经营管理水平。
国有企业经营中涉税事项较多，如果不做好税务管理，就会对国有企业稳健发展产生极大影响。因此，国有企业必须认识到加强税务内控的重要性，认真分析涉税因素，采取有效措施防范税务风险，依法纳税，确保自身稳健发展。
（一）加强内部控制有助于国有企业做好税务风险防控
税务风险是经营过程中因税务管理失当，与相关法律不符，使企业未来利益受到影响的风险，可能危及企业今后的发展。国有企业由于对企业涉税因素把握失当，在纳税过程中，存在多缴或少缴税款的现象。多缴税款会使企业利润减少，少缴税款会带来税务处罚风险，使企业蒙受损失。一旦发生税务风险，还可能引发其他风险，产生连锁反应。加强税务内部控制就是要从严管控涉税事项，采取有效的防范措施，降低税务风险发生概率，将损失降至最低。
（二）加强税务内部控制有助于国有企业提高自控能力
税务内部控制是国有企业内部控制的重要内容，与企业内控管理的关系十分密切。国有企业要保证各项业务正常运行，就要充分发挥税务内部控制的作用，与其他控制活动密切协作，不断提升自控能力。国有企业在经营活动中，必须严格把关涉税事项，对其进行详细分析，因此需要创造良好的内控工作环境，与税控环境相互依存，在国有企业治理体系中共同发挥作用。加强税务内部控制，不仅仅是做好税务管理工作，同时有利于提高国有企业自控能力和内部管理水平，从而不断增强国有企业的实力。
（三）加强税务内部控制有助于国有企业顺利开展运营活动
国有企业税务工作与运营活动密不可分，由于运营活动极其复杂，所以企业的税务工作十分烦琐。应当围绕企业运营活动逐步开展税务工作，依次分析涉税事项，通过做好税务内控管理工作，防范税务风险，从而不断减少国有企业运营风险。国有企业加强税务内部控制，就是通过做好税务筹划与税务管理，加强对涉税业务的财务与税收核算，做好涉税风险排查，对企业运营活动进行统筹规划，选择科学的税务筹划方法，做好税务核算管理，避免税收问题处置不当对企业发展造成影响。加强税务内控管理，有利于国有企业稳健运行。
国有企业在经营活动中非常关注增收节支管理，重视经济效益提升。然而，部分国有企业未对税务内控工作给予重视，导致税务内控工作存在不少问题，影响了企业效益的提升，主要表现在如下几个方面。
（一）内控观念落后，缺乏税务内部控制管理意识
在改革背景下，国有企业的工作重心转移到经济目标的实现上，追求经济效益最大化。在管理实践上，出于压缩成本的需要，加大机构精简力度，大幅度裁减部分内控职能机构的人员，忽视了税务内部控制工作，缺乏良性的税务内部控制环境。企业高层内控观念落后，在税务内控上容易陷入认知误区，重视财务工作，忽视税务管理，税务内控流于形式。企业内部不重视税务工作的自查，在税务部门检查中表现被动，有时会引发系列税务违规问题，对国有企业经营造成一定影响［1］。
（二）内控制度不健全，缺乏完善的税务内控体系
内控制度是国有企业规范运营的重要保证。然而从管理实践来看，部分国有企业不重视内控制度建设，没有构建完善的组织管理体系，税务内控制度不健全，没有组建专门的税务内控机构。企业的税务工作由财务人员负责，但财务人员的税务专业知识不足，只是从财务视角处理税务工作，在工作实践中缺乏税务筹划意识，不能超前管理税务问题。同时，国有企业没有明确职能分工，办税人员对税收政策理解不透彻，再加上税务处理内控流程设计不规范，缺乏系统的税收筹划方案，税务内控工作开展难度大，税控目标难以实现［2］。
（三）未关注税务风险，缺乏有效的税务风险防控机制
国有企业经营过程中存在各种风险，对企业经营活动有不同程度的影响。税务风险是其中之一，对国有企业经营发展的影响很大。国有企业十分关注内部财务风险及业务运营风险，却不够重视税务风险，缺乏有效的预警机制，税务风险防控意识差，防控能力弱。
（四）内控监管力量薄弱，内控监督职能弱化
国有企业要全面发挥税务内控的作用，就应当加强内审工作，应用完善的内审体系加强税务审计监督，不断优化税务内控环境。从现实情况来看，国有企业不重视税务审计工作，将审计重点放在事后业务监督方面，侧重于财务监管，对税务内控及执行情况的审计不到位。一方面，企业的内审队伍少，内审力量明显不足，无法实现内审工作全覆盖；
另一方面，税务审计未专项纳入审计范畴。同时，在审计过程中，审计人员与相关部门沟通不畅，部门之间交流渠道有限，存在各自为政的问题，导致内审监督不能很好地发挥作用。
国有企业应当结合自身实际，根据快速变化的市场形势，构建完善的税务内控体系。国有企业可以在税务内控管理中采用如下策略。
（一）转变管理观念，树立税务内控意识
如今，国有企业经营活动面临的形势更加复杂，必须转变管理观念，树立税务内控意识，认清税务内控的意义，创造良好的税务内控环境。一方面，要确定税务内控工作目标，结合企业发展战略，做好税务筹划方案设计，为企业税务内控工作的开展提供指引；
另一方面，国有企业高层要将税务内控与企业内控充分结合，从全局视角看待税务内控管理，加强税务内部控制，确保税务内控目标实现。同时，国有企业高层要从战略视角看待税务内控问题，加强税收法规学习研讨，组织管理层参与税法知识培训，使其树立科学的税务管理理念，能运用专业技能做好业务运营与内部管理的协调工作，提高国有企业整体管理水平，推动国有企业高质量发展。
（二）加强内控制度建设，不断优化税务内控体系
内控制度是国有企业各项业务规范运行的重要保证，国有企业应当结合自身实际，做好内控制度建设，构建完善的税务内控体系，促进税务工作有序开展。一是根据国有企业规模设立办税机构。企业规模大，纳税业务频繁，可以设立单独的办税机构，挑选专业人才，做好税收管理工作。业务少的企业，纳税业务可由财务机构代办，办税人员要懂税法，熟悉办税流程，能够独立处理税务工作。二是完善税收管理制度。要按内控管理要求，不断完善税务管理制度，优化税务工作流程，做好税务管理职责划分，构建完善的税务内控体系，确保税费测算、管理及缴纳等分工明确、责任清晰，使国有企业税务管理得到进一步规范。三是制定税务工作目标。国有企业应当结合业务发展规划，制定明确的税务管理目标。办税人员要认真研读企业的税务筹划方案，结合业务开展现状，做好系统测算，保证税务管理精准、高效，增强税务内控执行力，不断提高工作效率，努力完成企业的税务管理目标［3］。
（三）重视税务风险，完善税务风险防控机制
在国有企业经营活动中，由于业务发生频繁，许多业务涉及纳税问题，如果处置不当，会引发税务风险，影响国有企业的发展。因此，加强税务风险防范与管理至关重要。国有企业应当结合管理现状，做好部门间的协作，构建完善的税务风险防控机制，处理好涉税问题，降低税务风险发生概率，积极做好税务风险化解工作。一是企业内部的办税部门要切实履行职责，加强税务风险管理，设计完善的税务风险防控机制，引入现代信息系统，加强税务风险预警与防控，在业财系统中增设税务风险预警板块，对涉税事项进行风险分析，评估与识别税务风险，制订相应的税务风险防控方案，做好税务风险防控工作。二是做好税控系统对接工作。要对接税务征管部门的税控系统，综合分析企业涉税业务，评估税收筹划方案的可行性，通过税务筹划统领企业的涉税业务，及时做好税收监测。三是及时做好税收申报与缴纳工作。国有企业办税机构应当按照税收征管法的相关规定按期开展申报工作。办税人员应当提前做好准备，如测算好应纳税额，做好核对工作，进行税款协调，办理征缴手续等。要与税收征管部门及时对接，处理好税务问题，防止发生税务风险［4］。
（四）做好内部信息沟通，发挥内审监督作用
国有企业应当从第三方视角看待税务管理问题，逐一分析涉税事项，做好税务管理工作。因此，国有企业应当发挥内审机构的监督作用，由内审人员开展税务审计，检查企业纳税情况，提供专业的审计意见，为税务内控管理提供指导。一方面，内审部门应当全面分析企业的涉税因素，验证企业的纳税业务是否符合税法规定、纳税行为是否合法、是否存在偷税漏税现象，还要检验企业是否存在税款超缴问题。通过税务问题专项检查，查找税务内控中的漏洞，弥补税务内控的不足。另一方面，内审部门要与其他职能部门配合，共同做好税务管理工作。内审工作只有得到其他部门的支持，才能取得更好的成效。如与财务部门协作，了解财务状况，验证纳税状况；
与业务部门配合，检查业务开展情况，根据涉税业务进行税费测算，综合评价财务、业务，验证税务执行是否准确，根据审计情况做好税收确认。因此，国有企业各部门应当加强协作，做好信息沟通与反馈，认真分析涉税事项，精准解读与应用税收政策，及时补救税务问题，以防止发生税务违法行为，规避税务风险。要通过内审监督提高税务内控质量，帮助国有企业强化税务内部控制，促进国有企业良性发展［5］。
税务内部控制是国有企业内部控制的重要组成部分，税务内部控制体系健全与否对国有企业税务管理水平的提升影响极大。国有企业应当构建完善的税务内控体系，做好税务风险预警与防控工作，不断提高经济效益，增强竞争力，从而确保企业实现快速稳健发展。
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