浅析高等院校内部会计控制制度
时间：2020-12-17 09:47:05 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
摘 要：本文通过对目前我国高校内部会计控制制度中存在问题的分析，提出了进一步完善高等院校内部会计控制的几点措施，从而更好地提高高校管理水平。
关键词：高等院校；
会计；
内部控制
中图分类号：G627.5 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2007)08—0037—02
随着改革的不断深入，教育越来越受到社会各界的重视，高等院校的规模不断扩大，拥有的资产和资金量也逐年增加，加强和完善高校内部会计控制就成为高等院校财务工作的迫切任务，它对于加强高校资金收支的管理，提高经济效益，保证会计资料真实、合法、完整，强化会计监督，规范会计工作秩序，加快高校财政与管理体制改革具有积极的推动和促进作用。
根据财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其内容主要包括：货币资金、实物资金、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
1 高等院校内部会计控制存在的问题
目前，高校财务内部会计控制意识不强，内部会计控制制度不健全，存在薄弱环节，主要存在以下几个问题：
1.1 管理人员重视不够，认识上存在误区
内部会计控制工作是一项艰巨而复杂的系统工程，而部分高校管理人员缺乏内部会计控制管理理念，对单位内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施，忽视内部的会计控制程序。例如：部分管理者越权、随意授权，批准下属处理业务的权力等行为，严重危害了内部控制制度的执行。
1.2 内部会计控制制度不健全
某些学校为了片面地追求资金的高收益，重发展轻规范，仅从自身的当前需要制定几个会计管理制度，而且，在制订内部会计控制具体规程时流于形势，缺乏可操作性和连贯性，致使单位管理松弛、控制薄弱，给高校造成损失。
1.3 部分会计人员职业道德素质低，业务不熟练
一方面，部分会计人员因业务素质不高造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；
另一方面，部分会计人员违反会计职业道德，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计为报表所提供的信息失真，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，这些行为都造成单位的内部会计控制混乱。
1.4 忽视事前与事中控制，内部会计控制监督滞后
当前的内部会计控制，从总体上看，基本上属于以补救为主的事后控制，而忽视内部会计控制的事前和事中控制，缺乏对高校业务活动的全程监控，导致内部会计控制成本较高、收效甚微。
2 完善高等院校内部会计控制的对策思考
2.1 加强学习，转变观念，树立正确的内部会计控制意识
高校各级单位负责人和广大会计人员要加强包括《内部会计控制规范》在内的有关会计法律、法规、规范的学习，统一对内部会计控制工作重要性与必要性的认识，全面了解和掌握内部会计控制工作的各项要求，严格执行内部会计控制等法规制度，营造良好的内部会计控制环境，保证内部会计控制的有效实施。
2.2 努力探索创新，制定符合本单位实际情况的科学的内部会计控制制度
随着高等院校筹资渠道的多元化和高等院校功能的多样化，其经济业务也呈现出多样化、复杂化的特点，为了适应新情况，各高校都应针对具体业务，严格论证，合理选择内部控制方式，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，保证并促进单位业务活动的健康运行，同时在制度设计过程中应注意其的适应性、可操作性以及经济性与有效性，理论与实践相结合。
2.3 加强职业道德教育和业务培训，提高会计人员整体素质
科学的内部会计控制制度，是对单位企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，这就需要高校会计人员不仅具备会计方面的专业知识，还应掌握一定的计算机、法律、金融、投资、风险等方面的知识，因此，会计人员必须不断学习，努力提高业务水平，全面掌握各种知识。同时，单位要定期了解会计人员的思想状况，加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉方面的道德教育，增强会计人员自我约束能力，做到廉洁奉公，认真负责。
2.4 建立并贯彻执行各岗位内部控制责任制度，完善奖惩机制
内部会计控制涉及学校的每一个部门和每一位教职工，学校在制定和建立内部会计控制制度的方案时，应分工到位，责任到人。学校的每位教职工必须发挥主动性和积极性，对自己所负责的岗位业务实施严格控制，防范错弊，杜绝浪费和错误行为。同时，学校通过检查监督，对执行内部会计控制比较好的部门和个人，给与必要的精神与物质奖励；
对实施内部会计控制差，给学校造成损失的，应给与相应的行政处分和经济处罚。
2.5 建立电算化会计信息系统控制，提高会计工作效率、质量
电算化会计信息系统控制建立后，会计数据进入系统会被自动、连续地处理，中间过程不需要人为干预，单纯的人工控制转变为人机控制，这在很大程度上解决了手工操作中不规范、易出错、易疏漏等问题，确保了内部会计控制的有效实施。可见，内部会计控制手段的变化，给内部会计控制带来了新的内容和活力，提高了会计工作的效率和质量。建立电算化会计控制制度主要包括内容：岗位分工制度；
安全保密控制制度；
档案管理控制制度；
系统开发维护控制制度等等。
2.6 强化政府、社会和单位对内部会计控制的审计监督
首先，教育部、财政部、审计署、税务局等部门应加强横向联系，相互勾通检查信息，使政府部门在对高校审计监督过程中做到有的放矢，突出重点，迅速发现被检查单位内部会计控制方面存在的问题，协助被检查高校制定改进措施，避免产生更大的损失。其次，高等院校可聘请会计师事务所等社会中介机构对本单位的内部会计控制的建立健全及贯彻实施进行全面评价，从社会大层面发现高校内部会计控制中存在的问题。最后，应由学校审计处或专门成立的小组对内部会计控制执行情况进行监督检查，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进意见，确保高等院校内部会计控制的有
效实施。
总之，高等院校应借鉴国外内部会计控制理论成果和实务经验，坚持与时俱进，开拓创新，健全与完善本单位内部会计控制制度，提高会计核算和管理水平，保证会计信息质量，在全面建设小康社会的进程中，不断推动教育事业持续健康协调快速发展。
［参考文献］
［1］ 中华人民共和国财政部制定.会计基础工作规范.北京：经济科学出版社，1996.
［2］ 孟凡利.内部会计控制与全面预算管理.北京：经济科学出版社，2003-05.
［3］ 朱丽华.完善企业内部会计控制制度的思考.广东广播电视大学学报，2002，（3）.
［4］ 广州市会计人员继续教育教程编写组.内部会计控制规范和具体会计准则教程.南京：东南大学出版社，2003-09.
