论如何建立与完善技工院校内部控制
时间：2023-01-18 21:20:08 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
林媚
（广东省轻工业技师学院，广东 广州 510300）
技工院校财务管理涉及的内容较为繁杂，不仅涉及教育领域的投资与建设，还与各类经济活动有密切关系，但随之而来的内部控制风险也逐步显现，为了有效遏制不规范行为的出现，需要建立内部控制系统，提高财务管理效能，适应当前教育发展需求［1］。
我国教育改革不断深化，传统的技工院校一般以领导班子为主体，但是技工院校内部在行政权力及决策权力的运用上还缺乏民主性，尤其是财务监管环节较为薄弱，财务管理的主要负责人员缺乏专业知识，甚至仅凭借自己的主观臆断作出决断，因此在合规性、流程性方面略显不足，且各类资金仅凭个人的签字便可同意使用。在这种情况下，很容易给腐败行为留下滋生的空间。
自改革开放以来，我国在经济领域取得了长足进步，社会对专业技术人才的需求逐渐增加，政府加大了在教育领域的资金投入，这也使得技工院校财务管理面临的风险越来越大。各大技工院校站在了时代发展的节点上，既面临重要的历史机遇，同时也面临相应的考验，传统的财务管理制度已经很难满足当前技工院校的发展需求，且很多技工院校也在不断探索教学模式的创新，比如校企合作、校际合作等，都需要有更加精细化的财务管理制度作为保障，但是目前技工院校财务管理制度还存在体系不健全、风险防范意识不强等问题［2］。
技工院校财务管理部门应率先考虑内部的收支平衡问题，但受管理层决策的影响，很难做到对内部的有效监管，有可能出现廉政风险，尤其是校内经济活动没有制订详尽的预算计划，资金使用较为随意，缺乏市场对比的科学性。另外，技工院校财务管理涉及的内容较多，包括科研教学及内控等多个方面，这对财务工作人员提出了更高的要求，不仅要求对学校各个部门、各个运行环节有所了解，还要与财务内控管理制度结合，构建科学的内控体系，但是目前的财务控制还具有随意性。
内部控制部门应独立于技工院校财务管理部门，拥有内部监控权力，同时要将技工院校的经济行为作为主要考察内容，通过开展正常的行动，对各类经济活动的真实性、合理性以及依据性进行监察记录。这不仅要求相关部门具有扎实的专业知识，还应了解技工院校资金的流向审查手段，以此才能发挥有效的监督作用。传统的财务管理往往认为内部控制手段主要是针对经济活动行为的审查，忽略了其评价及优化作用。实际上，内部控制工作会根据学校的经济活动建立台账，通过内控机制不断积累经验，对各类经济活动采用时间周期形式进行环比分析，以此了解各类经济活动产生费用差额的具体原因。而内部控制工作的评价作用不仅能够查找和弥补漏洞与隐患，而且能对管理岗位的错位及缺位及时进行纠正，可有效提高技工院校财务管理的风险防范等级。
内部控制中的审计工作贯穿技工院校财务管理的全生命周期，能针对问题提出有效的整改意见，从宏观角度对财务管理工作进行整改调整，督促审计信息公开，同时对制度完善及流程优化也有重要意义，可以倒逼学校防范和弥补管理漏洞，对相关管理人员及领导层起到警示教育作用，从思想意识层面加强学校财务制度的自我规范，有效杜绝腐败问题滋生［3］。
虽然在我国技工院校的发展过程中，对资产有硬性管理指标，但是缺乏相关的法律依据及实施细则，往往由各学校自主使用，无法以更完善的手段进行监督，尤其缺乏预见性，更多处于事后监管状态。一般而言，资产管理由财务部门主持和负责，将其分为实物形态资产和虚拟金融资产两大类，对实物形态资产会建立账目进行登记，但是缺乏有效的后期监管；
对虚拟的货币资产，更多是完成其单位的自我运营，本身缺乏流动性和收益性。由于技工院校内部控制管理体系不健全，所以各部门之间的信息不对等，资源浪费较为严重［4］。
技工院校资产的来源大部分集中于财政资金投入，因此技工院校的资产管理须受到部门预算的制约，建立完善的预算管理机制，才有利于技工院校资产的合理配置，同时也能对各部门的资源消耗进行监管。目前，很多技工院校未建立完善的财务内部控制管理机制，没有结合社会发展特点进行弹性优化，资产管理与内部控制未充分融合，甚至出现脱节现象，很容易造成资产流失，无法发挥资产的重要服务作用。另外，部分技工院校内部控制评价体系模式单一，既不能发挥评价指标的优化作用，在评价过程中也缺乏监管整改措施，导致内部控制体系形式大于内容。
（一）优化内部控制考评体系
目前，很多技工院校仍受到传统计划经济思维的影响，凭借个人经验对内部控制考核进行判断，缺乏科学性。因此，应注重技工院校的深化改革，强调内部控制评价考核的科学性，既要确保考核结果的准确性，同时也要明确绩效考核目标，通过预算指标、奖励机制等手段，促使绩效考核符合单位发展需求。值得注意的是，技工院校内部控制绩效考核涉及的内容较为繁杂，因此不能用统一框架对所有技工院校进行框定，而是应当综合多类因素对考核指标进行量化分析。在实际运行过程中，内部控制考核可能出现偏差，因此还要注重后期的考核权重调整。可以在技工院校内部控制考核框架设立前，以动静结合方式作为基础，静态考核是以固定考核内容为重点，设置量化标准，然后根据实际情况的不同进行调整。动态考核则是指技工院校内部控制考核要根据资产内容变化进行动态调整。例如，随着科技的快速发展，财务资金配置可能有所变化，因此不能采用固定方式确定考核权重系数，而是要结合内部控制整体情况及时进行调整，采用动静结合的方式建立内部控制考核体系［5］。
（二）完善财务内部控制分析制度
随着教育活动的增加，内部控制管理需要考虑多类因素影响，在日常财务工作的基础上，还要对财务审计、财务分析等工作进行深入研究，只有不断完善财务分析制度，才能提供更加积极的评价，因此技工院校要成立专门的财务分析部门，收集财务信息，结合学校的实际发展情况，建立更加完善的财务分析制度。财务分析制度不仅要研究以往的技工院校经济活动，还要针对学校的宏观发展制定更加长远的规划，与学校的发展相结合，通过调整组织框架，使各部门都能与财务分析部门共享信息，让所有人员主动参与到技工院校的战略发展规划中，为技工院校的可持续发展建言献策。
在制度构建过程中，要注重采用科学合理的方式方法配置资源，从财务资源配置基本存量和增量两个方面进行考虑，一方面要深入分析行政管理部门职能，在监督环节进行深入考量，另一方面应考虑闲置资产的合理利用方法和渠道。在配置存量方面，应考虑财政资金投向和投入的机制构成，要确保投资保障力度，同时，结合技工院校的资产使用特点，从源头确保资金渠道的使用正常化，避免虚报、多报现象发生。在增量角度则应根据单位的日常运行性质，加强技术方案的落实，设置动态的绩效评价指标，充分考虑职能因素、人员构成因素，使更多的资产得到合理调用［6］。
（三）注重财务信息技术的有效融入
传统的技工院校内部控制管理模式，往往凭借管理人员的经验进行整体规划，这不仅会受到人为因素的影响，而且后期可能产生篡改数据的风险，因此应注重信息技术的应用优势，增强技工院校财务数据信息的安全性，从去中心化的角度，提高内部控制风险防范指数。首先，利用大数据和云计算改变传统财务管理的发展模式，通过“云端”进行数据储存、数据管理、数据分析以及数据调取，在信息化管理方面减少成本，对财务数据信息设置访问权限。其次，区块链技术是近年来新兴的信息技术，其优势是去中心化，各个参与链条都能储存数据，因此不存在中心数据被篡改问题，既可以确保内部控制管理日常流程的稳定执行，同时也能及时备份上传数据，确保数据的完整性。
要想实现高质量的发展，就必须对成本进行科学合理的控制，注重经济化的成本核算，实现成本数据透明化。采用DRG成本数据系统分析，对技工院校的应用管理意义重大，因此对DRG的成本数据应提出相关要求。第一，随着教育服务水平的逐步提升，成本核算是技工院校财务管理水平的重要表现，同时其也能为技工院校的长期运行提供管理决策依据，因此应注重成本核算在技工院校运营管理中的重要地位，充分发挥DRG工具优势，进一步对成本数据进行集成化管理，并注重对数据的环比分析，找出数据波动异常问题，然后进行优化整改。第二，传统的技工院校运营管理在成本核算方面往往处于事后监管状态，对前一次周期的成本数据进行对比分析后发现问题，但为时已晚，无法发挥预防作用。而运用DRG成本数据工具进行管理时，则应该强调数据使用的及时性、适用性以及真实性，充分发挥DRG成本数据管理的精细化特点，满足技工院校内部控制的预见性需求。
（四）建立技工院校资金保障综合体系
要优化技工院校的资金管理工作，财务管理人员必须转变关于财务资金管理的观念。首先，技工院校管理者可利用技工院校文化建设来实现资金管理意识的渗透，让全体员工都清楚地认识到资金管理的重要性，为全流程、多角度资金管理工作的开展提供保障和支持。其次，财务人员与业务资金的收付息息相关，所以必须加强员工管理和培训。财务人员应了解技工院校的各项业务及流程的操作，确保业务资金的收支都按照各项制度流程进行。
技工院校在实施资金管理时，应建立健全资金预算体系。可根据自身实际情况，在财务部门内成立资金管理小组，专门负责学校的资金管理工作，为资金预算工作的顺利开展提供保障。必须减少代垫资金的情况，对于确实需要资金垫支的业务，要做好把关，约定好垫支的期限、金额、违约责任等，同时，财务部门要做好资金的提前规划以及资金的回款工作。针对超出预算范围的垫支业务，技工院校要建立相关制度，加强预算执行管理，控制资金的流出与流入，确保技工院校持有资金量处在合理范围内。控制好资金的收支后，财务部在进行资金预算时就能更好地区分资金的构成，区分出代收代付资金、自有资金。
（五）注重内部控制风险综合防控
在技工院校教育中，建立完善的内部控制制度是保证资金安全的重中之重。首先，根据各项业务的操作模式，确定业务流程，确保不相容岗位相分离、岗位间和部门间相互制约监督。其次，建立各项管理制度，做到每项流程有制度可依、按制度办事。再次，建立信息化系统。技工院校代收代付资金量大，而且资金管理是动态的管理，必须有一个完善的系统才能为各部门提供准确及时的数据，对存在风险的情况进行及时预警，从而提高工作效率，减少资金管理风险。
在技工院校中，内部审计工作是监督资金管理的重要手段之一，有委托外部机构审计、内部审计两种形式。因此，技工院校一方面应自查固定资产、流动资产、往来款项、日常资金收支，以及内部监督资金的流出、流入环节。如监督资金垫付回收期的变化情况，当资金垫付回收期变长，内部监督人员必须向相关人员发出预警，注意资金的回收情况。另一方面，技工院校需要委托外部机构专项审计大额资金流向和重点项目，对资金使用的科学性、合法性、合理性进行审计评估，充分发挥审计监督效力，确保技工院校资金管理水平切实提高。
随着教育发展模式趋向多元化，技工院校财务管理工作面临诸多问题，内部控制风险不仅会造成资金资源浪费，还很有可能影响学校的稳定运行，相关工作人员必须对技工院校财务内部控制风险进行分析，结合内部控制风险防范的积极作用，充分发挥监管职能，利用现代化技术优势提高内部控制风险防范能力，才能助力技工院校财务管理健康稳定发展。
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