国库会计集中支付监管的难点
时间：2020-12-23 08:07:30 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
(中国人民银行 呼和浩特中心支行 营业部，内蒙古 呼和浩特 010050)摘 要：文章就呼和浩特地区启动国库集中支付业务的 情况进行了介绍，并就集中支付的优势和存在的问题进行了总结分析，同时提出了完善集中 支付的对策建议。
关键词：国库；
会计；
集中支付；
监管
中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)03—0065—02
随着我国财政体 制改革的不断纵深发展，全国各地先后启动国库集中支付制度，从发展趋势看，国库集中支 付制度在规范会计核算行为、提高会计信息质量、强化会计监督职能、提高财政资金使用效 益等方面发挥了积极作用。但呼和浩特市地区受各方面条件所限，只能采取先由代理银行垫 付，再与国库清算的模式。
1 基本情况和主要做法及流程
在自治区分库的大力支持下，呼和浩特市中心支库于2004年8月1日正式启动国库集中支付业 务，呼和浩特市 财政局也成立了财政国库集中支付中心，我们目前采取的是直接支付方式，核算到地市级 ，一级预算单位78家，由呼和浩特市农行负责办理集中支付业务。其主要做法是：先由预算 单位提 出用款申请，财政部门根据预算单位批复的用款计划，开具财政直接支付凭证和额度通知单 送达人民银行国库。后经人民银行国库对其额度及通知单进行审核后，将财政拨款通过大额 支付或同城票据交换，拨付到收款人账户。其具体操作流程是：在2.0版核算系统中，点击 单一账户菜单，进入直接支付控制中的直接支付额度录入，输入具体数据后，复核完毕通过 大额支付等渠道划走。
2 国库集中支付制度的优势
从财政国库角度讲，实行国库集中支付制度，主要有两个方面的变化：①由部门分散支付变 为集中支付，变“暗箱”操作为“阳光”操作；
②所有的经费集中管理，统一开户，由财政 国库支付中心分户核算。这就使得国库集中支付制度具有以下几个方面的优势：
2.1 规范了国库会计核算工作，提高了会计信息的质量和会计工作效率
实 行国库集中支付核算后，行政事业单位的会计业务纳入国库集中支付中心统一核算，国库集 中支付中心选配业务素质较高的专职会计，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计 制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料 的真实性、完整性、及时性和统一性。
2.2 财政资金的调度趋于合理，提高了资金使用效益
实行国库集中支付核 算后，支出单位的财政资金集中在国库集中支付中心的单一账户上，有利于财政部门对资金 加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变财政资金管理分散，各支出部门 和单位多头开户、重复开户的混乱局面，杜绝了预算执行中克扣截留、挪用财政资金等现象 ，有效地提高了资金使用效益，实现了财政资金的全程监督,保证了财政资金的安全。
2.3 加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为
实 行国库集中支付制度后，纳入国库集中支付中心管理的行政事业单位所有支出都通过国库集 中支付中心一个账户进出，进行会计统一核算，国库集中支付中心有权对各单位的支出事项 和凭证进行合理性、合法性审查，在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性 ，给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯，从根本上促进廉政建设。
3 国库集中支付制度存在的问题
从人民银行国库角度讲，实行国库集中支付制度后，由于受各种条件限制，在监管运作过程 中，存在一定难度和问题：
3.1 缺乏国库部门监管的相关政策、法规依据
①实行国库集中支付制 度后，国库部门将由一个半封闭的监管部门成为一个开放性的监管者，它所面对的不仅仅是 财、税、行，还增添了一个重要的参与者——预算单位，而对预算单位的违规行为国库能否 监管，如何监管，国库无法可依、无章可循；
②由于中国人民银行的职能调整以及财政 集中支付后国库的独立，国库对违反制度的代理银行必须具有一定的监管权，这又涉及到与 银监委的协调问题。
3.2 网络建设跟不上形势，加大了资金管理难度
目前的国库核算虽已经实现了电子化，但电子化的程度也只是达到了账、表、簿由电脑完成，而信息的传递和资金清 算仍需依赖凭证传递和手工核对。目前，呼和浩特市人民银行国库和财、税、行的横向联网 还在编程、制作之中，尚未完成，这离集中支付要求的财、税、库、预算单位四位一体信息 共享平台还有一定的差距。在这种电子化程度下，实行集中支付后，预算单位从申请资金到 取得资金的过程就完全需人工传递凭证完成，而这种传递比原来的国库直拨的次数传递翻了 一倍，不但加大了工作量，而且延长了资金在途时间。
3.3 国库监督职能大大弱化，国库部门成了事后监督
3.3.1 对金融秩序及国库业务带来冲击。设立财政国库集中支付中心后，财政国库集中 支付中心统管了各预算单位资金，使其成为了当地令人瞩目的存款大户，有的银行甚至为收 揽存款大户不惜高额为其提供办公场所和设备，对其账户的争夺扰乱了正常的金融服务秩序 。并且财政以各种拨款名义，向财政国库集中支付中心划转资金，势必导致当地形成“第二 国库”现象，最终架空现行国库业务管理体制，而影响国库部门在预算收支执行过程中监管 作用的发挥。
3.3.2 实行集中支付制度后，各种财政支出不再由国库直接支拨给预算单位所在的开户 行，而是由各代理银行先垫付资金给预算单位或是商品交易的卖方，然后再集中与国库清算 ，使各种支出的审核失去了前瞻性，事前监管变为事后监督。
3.3.3 监督程序不严谨。实行集中支付，财政资金从申请到使用都得到了很好的监控， 但事前监督是由各代理银行完成，由于受到业务量、政策水平及工作责任心的影响，效果很 难达到比较好的水平，也无法真正保证对预算资金使用情况的监督效果。
4 对完善国库集中支付制度的建议
国库集中支付制度是近几年来推行的财政制度改革，没有现成的经验和固定的模式可循，针 对国库集中支付制度存在的突出问题，建议从以下几个方面加以改进和完善，以适应经济发 展和管理的需要：
4.1 应尽快出台相关的监管政策，健全和完善法律法规①针对财政集 中支付的要求和特点，应尽快制定与《财政资金集中支付管理办法》等相配套的制度，明确 财、税、库、预算单位的权、责、利及需承担的具体义务。赋予国库对预算单位的检查监督 权，同时针对中国人民银行职能调整的现状，明确国库对各代理银行的查处职能。从根本上 提高国库的法律地位，保障财政资金集中支付的顺利进行。②废除已经过期和有冲突、 重复的部门法规、条例，尽快出台由库、财、税共同协商共性较强的制度、法规等，以维护 法律法规的统一性和严肃性，避免各行其政的矛盾。
4.2 加快网络化进程，实现四位一体的信息共享系统
财政应牵头与人民银 行联合共同推进该项工程的进行，争取早日在纵向上能快捷方便地实现上下级财政的电子数 据交换，以及上级财政对下级财政资金的实时监控，横向上完成财政业务部门、财政支付机 构、代理银行、中国人民银行专线联网，建立数据库共享的网络工作模式。真正达到财政资 金电子化支付和一级财政一级管理，提高财政资金的安全性和使用效率。国库部门必须尽快 加人中国人民银行支付系统，这样国库就能对大额支付业务实行逐笔实时清算，从而减少凭 证传递时间。同时，也能极大地缩短资金在途时间，提高资金清算和使用效率。
4.3 健全内控机制，确保国库资金安全运转
实行财政集中支付后，国库业务相应地便呈现出业务品种多、处理环节复杂、时效性强等一 些鲜明的特点，因此，完善和落实内控制度势在必行。
4.3.1 针对财政国库集中支付中心在专业银行开户的问题，应实行公开竞争，使其规范 化、透明化，以避免造成不必要的金融秩序混乱。
4.3.2 与银监部门联合共同对代理国库集中支付业务的专业银行，实施有效监督，防止 财政“零余额账户”形成“第二国库”。
4.3.3 落实事后监督制度，实行集中支付后，国库资金由封闭走向开放，因呼和浩特地 区未开展横向联网系统，事后监督作为资金出口的最后一道关卡，必须认真履行职责，坚持 不走过场，对每一笔资金的进出都要认真审核，保证资金安全。
4.3.4 强化账务核对，确保资金安全。国库账务核对重点应放在三个方面：①内部核对 。主要是与上下级国库资金往来的核对以及接柜和账务处理柜组之间的核对；
②与代理银行 的核对，应实行按日核对，确保国库支付部门与各预算单位在代理银行开立的零余额账户发 生额一致；
③与财、税、预算单位之间的账务核对，应实行按月核对的方式，与财、税部门 应实行定期或不定期上门核对，与预算单位的核对实行中转核对的方式进行，国库与代理银 行核对，代理银行与预算单位对账。
