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    浅析经济犯罪案中法务会计的重要工作内容

    时间：2020-11-07 14:30:17　来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 柠檬阅读网手机站


        摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，经济关系变的错综复杂，经济犯罪案件不断增多。我国需要不断完善与其有关的服务体系了，法务会计就是应市场需要而产生的，并且成为近年来的热门研究领域。专家预测法务会计职业也即将成为热门职业之一。文章首先阐述法务会计的职能，其次分析了经济犯罪中法务会计的重要作用，最后探讨了经济犯罪中的法务会计人员的重要工作内容。
     
        关键词：经济犯罪；
    法务会计；
    财务资料；
    内容
     
        随着我国社会主义市场经济的发展，我国经济领域的犯罪呈几何级数迅速增长。而经济犯罪不仅需要法学知识还需要会计知识，于是就诞生了一个新的会计领域法务会计。法务会计最早于20世纪70年代末、80年代初产生于美国，它是因大量内部股票舞弊案和储蓄信贷丑闻的出现而在美国发展起来，并随之在世界各个国家陆续广泛开展起来的新兴行业。近年来，我国经济犯罪案件日益增多，从红光案、大庆联谊案、中科创业案到银广夏案，无不给广大投资者造成巨大损失，严重阻碍我国市场经济的发展，如何圆满地解决这些问题，成为我们比较关心的事情。在美国，此类案件因为法务会计的介入而得到了较为圆满的解决。法务会计在我国还处于初级研究阶段，我国从事法务会计这一领域研究的人还较少，在研究文献方面，研究法务会计方面的专著较少，相关论文的发表也不多。同时除了司法、检察、公安部门和一些取得司法会计鉴定执业资格的会计师事务所提供司法会计鉴定服务外，我国目前还没有一个专门的组织机构提供真正意义上的法务会计服务。这就需要我们进一步对该领域进行研究探讨。本文主要探讨经济犯罪中法务会计的重要工作内容。
     
        一、法务会计的职能
     
        目前，国内外对法务会计的职能没有一致的说法，主要有如下说法：
     
        （一）国外法务会计职能分析
     
        美国于2002年6月颁布的《诉讼服务职责公告第1号》中规定，法务会计的工作包括作为专家证人为审判人员提供关于事实观点和作为咨询顾问对案件的事实、策略和相关问题提出建议。澳大利亚在2002年的《法务会计准则公告APS11》指出，法务会计提供的服务是帮助或建议客户从事涉及财务调查的会计服务以及为解决诉讼或纠纷，在法庭上或其他裁决机构面前表达分析的结果。
     
        （二）国内法务会计职能分析
     
        目前国内并没有相应的法律、法规对这一问题作出表述。主要观点如下：一是法务会计主要用来确认财务问题、调查财务问题、收集财务证据、解释财务信息、表达测试结果；
    二是法务会计的职能概括为会计调查和诉讼协助；
    三是法务会计的功能是法务会计所固有并由其本质决定的查证财会事实与保障法律制度实施的潜在能力；
    四是法务会计的具体职能是专家证人、法务会计咨询和法务会计鉴定。
     
        从国内外对法务会计职能的描述分析来看，法务会计主要是为司法部门、企业和社会公众服务的。不过为这三种主体服务来看，国外比较健全，而在国内主要是用于司法鉴定，即主要为经济犯罪领域有关案件的审查，其在企业、社会公众所涉及的经济问题中的应用还处于尝试阶段
     
        二、经济犯罪中法务会计的重要作用
     
        法务会计起源于经济案件的法律诉讼过程中诉讼各方当事人寻求会计专家的帮助以支持他们的诉讼请求。法务会计在查办经济犯罪案件中发挥着日益重要的作用。
     
        经济活动具有一定的复杂性和规律性，各种复杂的经济关系、经济权责、经济成果都需要通过一定的书面文件来体现。这些书面文件记载了经济活动过程中形成的各种经济关系、经济主体之间的责权利关系，尤其是财务会计资料。一方面这些会计资料为管理者、决策者、监督者等提供了重要经济信息，另一方面也为一些不法人员进行非法活动提供了一种非法牟利的手段，即违法改动财务会计资料。由于现实经济活动都与财务会计资料有关，并且有一定的规律，所以一些犯罪“痕迹”就必然与相关的财务会计资料产生关联，主要表现为不准确、不真实或不合法的财务会计资料，具有较强的欺骗性。正是由于经济犯罪活动与财务会计资料存在着非常紧密的关联，这就为侦查机关和办案人员从相关财务会计资料入手去查破经济犯罪案件提供了可能。
     
        这里就体现了法务会计在经济犯罪中的重要作用：可以帮助办案人员为案件准确定性和依法决定是否立案；
    可以帮助办案人员及时收集经济犯罪案件的犯罪证据；
    可以帮助办案人员审查有关财务会计资料证据；
    可以帮助侦查机关依法追缴赃款赃物。
     
        三、经济犯罪中法务会计的重要工作内容
     
        （一）会计调查
     
        在经济犯罪案件中，由于很多资料是关于财务会计方面的，这时在案件审理过程中需要专业人员对该资料进行调查审计。在案件审理过程中聘用法务会计师，法务会计人员运用自己的专业知识对案件进行调查。法务会计人员可以通过跟踪电子文档和纸质文件线索、保存和恢复数据、收集当事人背景资料、调查审计工作底稿等方式在很短的时间内完成了绝大多数证据收集工作，使整个诉讼过程顺利展开。这充分显示了法务会计在收集商业证据方面无可替代的作用和对诉讼的支持。
     
        该工作的主要工作内容：对各种欺诈交易发现线索和做出假设，辨别不同舞弊交易的类型，确认与舞弊相关的“警戒标志”信息，测试企业内部控制和程序系统是否足以防范欺诈。
     
        （二）经济损失的会计计量
     
        现在市场经济是契约经济，即社会中组织、个人相互之间的联系是以契约为纽带。同时市场经济也是法制经济，合同的履行、契约关系的维系，必须要有法制作保证。在经济犯罪中不仅有经济问题也有法律问题，而法务会计所关注的是经济犯罪中的经济问题。为了妥善解决经济纠纷，客观度量经济损失，维护市场经济秩序，就必须强化会计的支持体系。法务会计就是为了适应这一客观需要应运而生的。它运用专门的知识，通过深入细致的经营调查和财务会计分析，为度量经济纠纷、经济过失和经济犯罪等所造成的经济损失提供系统、客观、细致的会计证据，从而使法庭的裁决更为客观公正，既维护了法律的尊严，又使经济当事人的权益得到有效保障。
     
        该项工作的主要工作内容是界定经济纠纷中的损失范围和数额，度量经济纠纷中的股权、债务以及个人财产的数额，考察计算方法合理性以及相关法律的具体规定等。
     
        （三）提供诉讼支持
     
        这里的诉讼支持主要包括参与诉讼策略的制定、损害赔偿的计量、诉讼中的会计调查和诉讼中会计证据的认定。如法务会计师参与诉讼策略制定，在经济犯罪中，法务会计师接受客户委托后就要和律师一起制定诉讼策略。在案件的审理中，诉讼策略对于客户是否打赢官司是至关重要的一步。而在经济犯罪的诉讼策略的制定中，法务会计人员通常起着不可替代的作用。所以，在诉讼过程中，法务会计人员可以协助律师制定诉讼策略保护客户利益。法务会计人员可以协助律师从会计角度分析当事人在利用会计信息过程中所存在的弱点，评估有利事实，制定出最有效的诉讼策略，争取胜诉机会，并可预测胜诉后可能从被告处获得多少经济补偿。这为案件的起诉和受理奠定了良好基础。
     
        该工作的主要工作内容：将涉及法律事务的会计信息和会计资料作为证据使用时，需要考虑诉讼程序和运用证据规则；
    法务会计人员作为专家证人必须出庭接受询问、质证，被法官和陪审团认可后其证言才能采信。
     
        （四）提供鉴定意见
     
        法务会计参与以上工作的最终成果是提出专家性意见，即形成书面报告，这可以作为法律鉴定或者作为法庭证据。在经济犯罪中，诉讼当事人往往从自身利益出发，仅提供有利于自己的证据，而律师由于缺乏会计专业的相关知识，对一些财务问题难以开展深入的财务调查和分析，在缺乏有效财务证据的情况下，很难有效维护客户的权益；
    法官在缺乏有利财务证据的情况下，很难做出客观公正的裁决。由于法务会计专家既较为熟悉经济纠纷的性质和经济损失情况，又比较熟悉相关的法律，因此可以帮助法庭做出公正的裁决。
     
        四、结论
     
        随着全球经济一体化的迅速发展，经济组织的规模不断扩大，金融创新工具不断出现，经济关系变得扑朔迷离。这些经济关系背后暗藏着大量的经济犯罪，而且随着社会发展，经济犯罪的形式越来越多样化，越来越高明。要解决经济犯罪案件就需要法务会计人员进行会计调查、公正度量经济损失、客观公正的提供诉讼支持等工作。但是，法务会计该的理论研究和实践研究较少，这阻碍该领域发展。所以，对法务会计的工作内容的研究，将有利于理论界对于法务会计研究方向的确定并推动其发展。
     
        参考文献：
        1、吴燕,沈鹏.法务会计应用价值分析[J].财会通讯·综合,2009(1).
        2、牟彩艳.试论法务会计的业务范围和流程[J].中国乡镇企业会计,2009(5).
        3、刘广瑞.法务会计的诉讼支持作用及其运用障碍[J].财会月刊,2009(6).
     
        （作者单位：辽宁公安司法管理干部学院）  
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