乡镇政府机关往来账管理中的问题亟待引起重视

时间：2020-09-26 00:02:05　来源：柠檬阅读网本文已影响人

近期，**市审计局对该市8个乡镇主要负责人进行了经济责任审计，发现乡镇政府机关往来账（暂存款、暂付款）管理普遍存在一些问题，主要是单位之间挂账金额不符、长期挂账未清产生坏账、工程项目已竣工仍挂账、违规进行往来核算等问题。往来账管理中的问题导致乡镇政府资产流失，也影响了会计信息的解读，甚至造成工程承包商偷漏国家税收。具体来说：　　

一、制与记未衔接，往来单位挂账不符。目前，乡镇政府机关的财务会计核算具体作法是机关财务人员（报账员）制作会计凭证，乡镇财政所代理记账人员负责登记账簿。由于机关报账员制作的凭证不规范，我们发现乡镇政府会计核算出现两头挂账的情况不少。如有的乡镇在同一个挂账单位既有收款又有付款业务时，机关报账员制作凭证是在暂存款、暂付款两个科目中分别核算，报账员没有及时提醒或财政所代理记账人员不认真确认，登记账簿往往出现两头挂账的情况，造成与往来单位挂账的金额不相符,最终结算时容易出错，少付或多付结算款项的问题经常发生。　　

二、新人不理旧账，挂账未清形成坏账。审计发现乡镇政府机关会计更换，领导换届，新任的人员大多不理旧账，导致一些暂付款长期挂账形成坏账。一是8个乡镇都存在费用性预借款未及时清理的情况，机关人员办理公事预借款项，没有及时报账审批，账面挂暂付款待收，有的时间过长，有的经手人或法人已调离，取得建全的财经手续存在一定的难度，造成新任的会计或领导不敢销账，不理旧账仍挂暂付实际此款难收回，资产存在潜在的损失。二是有5个乡镇办经济实体投入资金挂暂付久拖不清，有的是开办费，有的是购固定资产的支出，当时的经办人没有按照合同与实体进行结账，新上任的人员觉得不是当事人，没事找事何必清，长期挂账不清形成了坏账。如某乡镇政府与社会人员合资办大理石厂2003年投资50万元挂暂付款，直到2010年才清理，7年期间政府主要领导换了两任，到第三任领导才清算此笔往来，合资人却不知去向，向法院诉讼也没有收回投资款。暂付款管理不善，造成乡镇政府机关资产流失。　　

三、工程缺乏控制，项目已竣工仍挂账。按照行政单位会计制度规定，项目工程按进度拨付款项时，都先在暂付款科目核算，待工程决算时再转入“事业支出”或“专款支出”等相应的会计科目。此次审计我们发现有6个乡镇政府机关存在工程已竣工并投入使用，却不取得发票办理决算手续仍挂暂付款的行为，既虚增了“事业结余”或“专项结余”影响会计信息解读，又使施工单位偷漏了国家税收。如1个乡镇已竣工的3个工程总投资计325万元，未取得税务部门提供的结算发票不办理决算手续，付款仍挂暂付，造成施工单位偷漏营业税、所得税等税收30.27万元。　　

四、财政监管不力，往来违规进行核算。有3个乡镇把往来账当作逃避财政收入管理的蓄水池，如有的将预算外收入挂暂存款贷方，再从其借方支付相关的费用，逃避非税收入财政管理；
还有的在年度期末将专项结余或经费结余转入往来账贷方，次年直接从往来账借方支付相关费用，脱离预算管理；
以上违规进行往来会计核算的问题都属账外账行为，违规性质较严重。目前，乡镇政府机关决算报表唯独不能详细反映暂付款、暂存款情况，其它会计科目都有详细的表格予以反映。可以看出财政等部门对往来款管理不够重视，往来款管理缺乏财政监管力度，间接造成乡镇政府机关往来账管理的混乱。　　

我们认为要重视乡镇政府机关往来账管理，杜绝国有资产流失，正确真实地反映会计信息，主要从以下四个方面着手：　　

一、强化往来会计核算。加强往来账管理，首先应从往来账会计核算源头入手。一是制作会计凭证所附的原始单据应是在法律上有证明力的收款或付款凭证，为日后双方进行对账甚至对簿公堂提供充分依据。二是发生收、付款时，要认真核实发生业务的性质，按照《行政单位会计制度》有关规定进行往来会计核算，避免产生差错。三是制作会计凭证和登记会计账簿的人员要注意协作，代理记账人员要经常对暂存、暂付款进行梳理，发现问题及时纠正。四是财政部门要组织政治素质高、业务素质强的人员对往来账进行不定期的检查清理，防止乡镇政府机关将非税收入和结余在往来账中列收列支。　　

二、建立往来对账制度。乡镇政府机关应建立定期对账制度，每半年财务人员应与债权债务单位对账，方式采用上门或函证，围绕往来账差额收集书面的相关证据，实际操作中要高度重视证据的有效性和合法性。　　

三、建立结算核销制度。每月末，乡镇政府机关财务人员应将费用性借款情况书面报告领导，并督促相关人员在规定的时间内完成报销或归还手续，特殊情况的需延长时间要经领导批准，但最迟要在本年度内结清，如有年末发生的事项也应在次年初办理；
挂暂付的对外投资款项，年末应对照合同进行当年收益结算，同时要对来年的投资风险进行评估，力争避险做到安全地收回本金。　　

四、工程往来专人负责。应明确乡镇政府机关工程项目的负责人为组织该工程决算工作的第一责任人，工程完工应及时取得销暂付减结余增加固定资产的会计记账原始凭据，避免责任不分，造成项目完工却长期挂暂付不办理决算的情况发生。　　

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