新形势下加强国企内控管理存在的问题及对策探析
时间：2023-06-20 15:45:02 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
周巧凤
江苏润华会计师事务所有限公司
国有企业在我国市场经济发展中起到重要的作用，其能通过对国有资产的运行控制和管理，保证市场经济运行的稳定性。在国有企业改革纵深化发展背景下，我国明确提出“做大做强国有企业”的发展战略，这就要求在国有企业的经营发展中深化内部控制管理，实现国有企业的保值增值。但现实情况是，国有企业在改革发展中将更多的精力放在了业务结构调整和优化上，对于自身内部控制管理的重视程度不够，这使其在经营管理中出现了较多问题，如国有企业经营成本过高、企业风险巨大等。新形势下，有必要积极创新国有企业内部控制管理体系，实施高质量的内控管理，以此来提升国有企业的竞争能力，放大国有资本功能，继而促进国有企业的持续发展。
（一）全员性
全员性是国有企业内部控制管理的基本特征，同时也是新形势下国有企业内部控制管理的核心要求。在全员性原则的要求下，国有企业内部控制管理的责任主体范围进一步扩大，即除管理者外，企业所有的基层职工也需要参与到内部控制管理工作中，这为企业内部控制管理工作的开展奠定了良好的组织基础，有助于国有企业内部控制管理工作的落实。
（二）前瞻性
国有企业内部控制管理具有前瞻性特征，这一特征着重表现在两个层面，一方面，从管理理念来看，国有企业在内部控制管理中均会使用较为先进的管理理念，并且在这些管理理念的支撑下，企业会持续性的创新内部控制管理方法，这使企业经营管理工作长期处于较高水平，增强了国有企业的竞争能力，发挥了国有资金的应有作用。另一方面，国有企业内控管理的前瞻性还表现在管理目标层面，在使用具有前瞻性的管理策略后，国有企业的经营活动将更加规范，管理效益也将更加突出，这符合国有企业改革发展的需要，有助于国有企业经营目标的实现。
（三）精细性
内部控制管理工作不仅关系着国有企业的经营管理水平，而且对于企业的经营效益具有较大的影响，这一作用关系直接决定了其本身的专业性、综合性和复杂性；
故而在内部控制管理中，不论是管理决策的制定，还是管理方案的执行或管理效果的综合评价，企业管理者均需要以高度的责任心进行精细化管理，这样才能真正发挥内部控制管理的作用，助力国有企业持续稳步发展。从这一层面来看，精细化管理成为国有企业内控管理的必然选择，也必将成为国有企业控制管理的突出特征。
（一）稳定经济运行
市场经济体系下，国有企业参与到市场竞争中，这为国有企业的发展提供了良好的机遇，同时也给国有企业发展带来一定的挑战；
在经营过程中，国有企业所面临的风险不断增加，给国有企业带来一定的经济损失。实施内部控制管理后，国有企业项目投资决策更加科学，同时企业的资源配置也更加合理，这不仅降低了企业的经营成本，而且最大程度地提升了企业的经营效益，确保了企业经营的稳定性。
（二）提升管理能力
积极开展内部控制管理还能提升国有企业的经营管理能力。一方面，实施内部控制管理后，管理者会有意识地优化自身经营管理模式，在此过程中，通过企业管理制度的持续更新和管理组织框架的不断优化，能创造良好的企业经营管理环境，这对于提升企业管理能力具有积极作用。另一方面，规范开展企业内部控制管理后，企业的业务活动更加规范，且财务管理的效益更加突出，这最大程度地发挥了企业内控管理的作用，实现了企业财务与业务的有机统一。此外通过内部控制管理，国有企业经营发展的风险问题将得以控制，减少了企业不必要的损失，实现了企业的良性、稳定发展。
（三）助力国企发展
内部控制管理是推动国有企业改革深化发展的重要手段。在2021年底，我国国有企业公司制改革工作基本完成，国有企业开始自主经营，自负盈亏。在此背景下，积极开展内部控制管理工作，不仅降低了企业的经营成本，而且提升了企业的经营效益，有效地满足了国有企业的发展需要。从长远发展效益来看，通过内控管理策略的实施，企业的短期效益和长远目标得以统一，有效地促进了国有企业的持续、稳定发展。
内部控制管理工作对于国有企业的经营发展具有重要作用，在国有企业改革发展的大背景下，我国国有企业改革工作持续推进，这创造了良好的企业管理环境，助力了国有企业的持续稳步发展。如在公司制改革及市场化发展的大背景下，我国一汽、二汽公司均实现了市场化运营，并实现了上市改组，由此成为国有企业中的佼佼者。分析这些企业内控管理实际可知，我国国有企业现阶段的内部控制管理逐渐理顺了产权关系，建立了较为合理的产权链条，同时国有企业投资、管理逐步规范化，财务和资金管理的电子化、集中化程度不断增加，在此基础上，越来越多的国有企业开始重视对企业职员的管理，并在管理中强化监督审计，实施风险控制，提升了内部控制管理的整体水平。
在内部控制管理取得突出成效的同时，国有企业内控管理工作中还存在一定的问题和挑战。如仍有国有企业的内部控制管理体系不健全，在实际的经营管理中，国有企业存在经营成本较高，经营风险突出的问题，此外，一些企业在内部控制管理中对于内控监督管理的重视程度不够，这降低了内控监管的实效性，影响了企业内控管理的整体效益。
但在当前新形势下，国有企业内部控制管理工作存在很多问题，主要表现在内部控制体系不健全、成本控制问题突出、忽视企业风险管理和内部监督管理不力几个方面。
（一）内部控制体系不全
国有企业内控管理中存在管理体系不健全的问题。一方面，在国有企业改革发展的大环境下，部分企业管理者受传统管理理念的影响，在经营管理中未能认识到内控管理的重要性，对于内控管理体系和方法的创新不足，导致企业缺乏良好的内控管理环境。另一方面，当前内控管理缺乏完整有效的管理制度，即一些国有企业未能摆脱以往上级领导过度干预的问题，在具体管理工作中未能以规章制度代替人治，这降低了企业经营管理的规范程度，对企业的内控管理产生了不利影响。此外，在内控管理中，国有企业未能适时地进行自身组织框架的调整和优化，致使既有的内控管理队伍中部分管理人员专业素养低下，难以满足新形势下企业内控管理的现实需要。
（二）成本控制问题突出
成本管理是国有企业内部控制管理的核心内容之一，在内部控制管理的同时，科学开展成本控制工作，能优化企业的资源配置，提升国有企业的竞争能力。目前，国有企业成本管理问题集中表现在以下层面：一是在成本管理初期阶段，管理者忽视了企业的成本预算管理，具体表现为企业经营预算多是通过往年财务报表数据修改而来，忽视了对新业务的考虑，难以为后期的成本管理提供指导。二是成本管理中重视材料成本、生产成本和营销成本，忽视了对客户运营、风险处置的隐性成本管理。三是企业成本管理方法较为单一，且未能与业务实际结合起来，降低了成本管理的实效性。
（三）忽视企业风险管理
公司制改革后，国有企业积极参与到市场运营及竞争管理工作中，相比传统的经营管理模式，国有企业现代化经营管理中所面临的风险不断增加。但是受传统管理理念的影响，有部分国有企业管理者在经营管理中缺乏风险控制意识，这使得企业内部控制管理中风险问题较多，常见风险不仅包含数据分析、管理风险，而且涉及市场风险和政策风险，这些风险问题容易给企业带来较大损失。另外在成本管理中，国有企业管理者忽视了风险管理过程的控制，这使得企业风险管理未能实现监测、评估、分析、防控的闭路循环，降低了成本管理的综合效果。
（四）内部监督管理不力
国有企业开展内部控制管理工作还需要重视内控管理过程的监督管理，目前，为适应市场环境发展需要，国有企业管理者开始重视自身的内部控制管理，但是在内控管理中，很多管理者忽视了内控监管体系的建设，这使得企业具体的管理活动规范性不足，降低了内控管理的综合效果。同时在内部控制监督管理中，管理者未能科学设计监管目标、标准和指标，这使得企业内控监管缺乏有效依据。此外一些国有企业虽然开展了一定的内控监督管理工作，但是在实际管理中，管理者忽视了对监督管理结果的应用，这使得企业内控管理中的问题未能得到及时有效处理，影响了内控管理的整体水平。在信息时代下，国有企业在内控监督管理中对于信息技术的应用较少，企业未能结合实际设计科学合理的内控监督管理软件和监督模型，降低了内控监督管理的实效性。
（一）创建全新内控管理体系
创建科学合理的管理体系能助力企业内控管理工作的开展。首先，在国有企业改革发展的大环境下，企业管理者扭转自身的管理认知，深化对内控管理重要价值的认知，在此基础上，应系统学习战略管理、管理会计、全面管理等现代管理理念，营造良好的内控管理环境。其次，在内控管理制度建设层面，管理者需要深化对国有企业内控管理制度的分析，结合企业战略管理目标和现代管理要求，系统制定企业内控管理的相关制度，以此来保证企业内控管理的规范性。最后，在新时期，管理者还需要结合业务实际，对自身的组织框架进行优化调整，选用具有较高专业素养的人员实施内控管理，这样才能保证企业内控管理者的专业化程度，奠定企业良性发展的智力基础。
（二）加强国企经营成本管理
积极开展成本管理工作是国有企业提升内控管理水平的现实需要。一方面，在企业经营成本管理初期阶段，管理者需要积极开展成本预算管理工作，在企业成本预算中，管理者不仅需要考虑国有企业的战略经营目标，而且需要对企业的经营现状进行有效分析，然后以此为基础，科学设计企业成本控制目标，并编制企业成本控制方案，以此来为企业后期的成本管理提供指导。另一方面，在市场环境下，国有企业开展成本管理工作，还需要在考虑材料成本、生产成本和营销成本的基础上，科学合理地分析企业的隐性成本，该环节中，除考虑企业的客户运营成本外，还需要对自身的风险处置成本等内容进行有效分析，以此保证企业成本管理的全面性。此外，在企业成本管理中，还需要重视成本管理方法的创新应用，在该环节中，应重视目标成本、作业成本、价值成本等方法的应用，确保企业成本管理的规范程度，最大程度地降低企业的经营成本，提升企业经营效益。
（三）强化国企经营风险控制
在国有企业经营风险控制中，企业管理者需要重视以下要点控制：其一，在构建全新风险管理体系后，国有企业管理者还需要做好风险问题的有效识别，目前，除经营管理风险、市场风险外，政策风险、财务风险等都是国有企业经营风险的重要内容，在实际管理中应重视这些风险要素的有效控制。其二，现代管理理念下，开展风险控制工作，管理者还需要重视风险管理流程的严格把控，管理者不仅要积极识别企业风险，还需要做好风险问题的有效监测、评估，在分析风险成因的基础上，采取有效措施应对风险。其三，现阶段，国有企业风险控制措施多样，在实际管理中，还需要结合现实需要，做好风险管理方法的有效应用。在风险控制管理中，除实施风险预防、回避外，管理者还可通过自留、转移的方式开展风险管理，这样能有效消除企业经营风险，创造更大的经营效益。
（四）积极开展国企监督管理
要进一步提升国有企业内控管理水平，在新形势下，国有企业管理者还需要积极开展内控监督管理工作。一方面，在内控管理的初期阶段，管理者需结合自身的经营实际和管理需要，系统设计企业内控监督管理体系，制定完善的内控管理制度，以此来确保企业内控管理工作的有序开展。另一方面，为适应新时期的内控管理需要，在内控监督管理中，管理者还需要系统设计内控监督管理目标，明确相应的监管标准和指标，以此来确保内控管理工作的有序开展。此外，在开展内部控制监督管理的基础上，管理者还需要重视内控监督管理结果的应用，通过这些监督结果指导企业内控管理工作，消除企业内控管理中的问题，提升企业内控管理的综合效益。在信息时代下，国有企业在内控监督管理中还需要重视信息技术的融合应用，在信息技术的支撑下，系统设计内控监督管理软件程序和监督管理模型，对企业内控管理过程进行全方位监督，有利于企业提升内控管理综合效益。
积极开展内部控制管理工作，能优化国有企业经营管理模式，放大国有资本功能，提升国有企业的竞争能力和发展能力。新形势下，国有企业只有深刻认识到自身内部控制管理的重要性，结合企业改革发展状况和内控管理实际，积极创新内部控制管理方法，才能有效提升国有企业经营的综合效益。在国有企业深化改革的背景下，国有企业还需要创新既有的内控管理体系，积极开展国企成本管理工作，在此基础上，还需要加强企业的经营风险控制，并实施国企内控管理过程的监督管理，这样才能提升国企内控管理的整体水平，适应国企改革发展需要，继而助力国有企业的战略、可持续发展。
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