企业税务筹划的核心环节及风险防范研究
时间：2023-04-14 15:20:05 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
杨乐楠
(中国电建集团山东电力建设第一工程有限企业，山东 济南 250102)
现阶段，在我国企业实际发展中，已然出现许多问题。在企业税务筹划工作实施中，因其工作效率不高等因素，阻碍企业发展。所以需要根据其问题特点采取与之对应的有关措施予以及时解决，从而促进企业能够在时代前行中稳定发展。当下多数企业因税务筹划风险的科学防范得以可持续发展，进而根据改革要求对税务筹划进行有效规划。
在我国企业税务筹划工作中，以减少计税依据、降低适用税率、增加应抵扣税额以及推迟税款缴纳时间为核心，从而开展企业税务筹划工作。在减少计税依据的过程中企业需要了解其相关标准，进而根据其标准，最大限度减少企业税额支出。通过科学合理地降低适用税率，促使企业税负得到降低，并同时根据项目的不同情况实行有效转换。增加应抵扣税额是企业税务筹划工作的核心环节之一，能够大幅度减轻企业税负。企业通过合理推迟税款缴纳时间提高企业经济效益，促进企业的发展[1]。
2.1 税务筹划工作者业务能力与水平有待加强
如今，我国部分企业因盲目追求短利益，通过投机取巧、偷税漏税等行为以达到降低税收成本的目的，促使税务工作者在税务筹划工作中做出一些违反职业道德的事情，这样不但将导致企业面临着涉税风险，从而造成经济损失，严重的还会对企业的社会形象产生影响，会使企业税务筹划无法覆盖企业整个范围，进而使企业面临较大的税务筹划风险，对企业的未来发展以及之后顺利进行税收筹划工作造成影响。对企业而言，税务筹划工作者的业务能力水平以及综合素质的高低都会对筹划工作的效率和质量产生直接影响，不但无法在税务管理过程中有效利用税务筹划政策来降低税负，反而会导致税务筹划缺乏必要的合理性，换言之高素质的复合型税务筹划人才是企业税收筹划的重要保障。管理层人员必须具备较强的风险意识，才能够领导企业走向成功。但是受早期企业经营模式的影响，大多数企业经营者不重视风险管理，企业财务管理制度也没有随时代变化而革新，管理者缺乏纳税风险防范，引发财务管理漏洞的状况时有发生。在这样的发展背景下，管理风险因素会逐步增多，抑制风险压力逐步加大[2]。
2.2 经营环境风险
企业在开展相关生产经营管理活动时必须以相关生产经营管理活动作为载体，遵循相关法律法规并考虑时间因素，企业在制定税务筹划方案时必须契合税收政策的特殊要求，才能获得预期的税收利益。环境有可能为企业长远发展提供契机，也有可能会加大税务风险管理的难度。
从理论上来说，如果对未来的可预见性较强，那么控制风险的难度就会减小，反之，就会加大。宏观环境变换灵活，规律不可循，所以此环境下预见性会被削弱。总体上来讲，体制发挥的风险防控能力会减弱，企业在风险防控方面的支出也会增多，引起整个生产系统的紧张。国家整体的经济处在转型发展阶段，相关法律约束会随着发展需求变化而改变。而且在不同的发展阶段，针对不同等级的人或者组织，都会有不同的税收要求。
当前的税收政策调整会影响原有税收工作者对于新税法的理解和掌握，不详说内容，单是时间上就很紧张，容易导致企业对税收政策的不完全掌握现象，导致后期出现数据匹配不一致，引发税收风险的失误操作。这种信息不匹配的局面还存在于企业与相关税务单位之间。相关税务单位对于风险业务理论知识的普及程度不高，宣传指导效果较差，大部分从业者对于新政策理解度不够，也容易引起税务风险。国内企业的税务组织单位都不够完善，缺乏系统化的管理体制。企业财务部门、内部审计单位与绩效考核规范单位缺乏统一的制度约束，导致整体发展的混乱。企业开展税务筹划会受到内部管理决策和外部环境的制约，令现代企业在解决问题时无法从根源上处理，从而蒙受大额的经济损失，可能导致丧失享受税收政策优惠，因而无法实现预期目标。税务管理从业者缺乏相应的手段和理论支持，无法实现严格的内部管控。另外，还有一部分缺乏纳税意识的主体存在，阻碍企业生产经营流程中的环节风险把控，加大企业风险，加剧成本资金的流出。从企业发展整体流程上看，当外部经营环境发生变化时，企业生产经营活动随之发生变化，税务风险的影响不仅是一个系统的影响，更像是一个传导过程。在初期，会对企业生产行为产生影响，进一步将会影响管理者的决策，从而加大风险管理方面的资金预算，从而造成资金损失[3]。
3.1 增强相关人员税务风险防范意识
首先，税务筹划需要落实到我国税法政策要求下进行实施和开展，在此基础上，结合国家最新政策来予以调节和改进，在具体筹划过程中，还需要不断提升税收的权威性，保证企业能够严格地按照相应的税法要求来开展一切活动。对于企业来说，需要不断地完善内部风险防范理论知识的普及，加强风险防范意识。确保相关职员认真遵守税务法律的约束，推动企业实现依法纳税，诚信纳税。
其次，企业管理者还需要不断强化自身的风险意识，并清晰地认识到筹划工作对节约企业经济成本、维护企业经济效益所带来的作用，在此基础上，结合筹划工作的实际开展情况，来对企业各个生产环节予以强化监督，并且采取科学有效的措施来及时发现企业中的危险因素，控制企业风险。
再次，要逐步建立企业内部的会计核算审查单位。针对企业发展项目进行合理的风险评估，制定专门的风险防范处理方案。
最后，在企业与其他经济体签署经济合同时，要仔细查看对方的纳税主体资质，详细核查合同的各项条款，避免因为马虎、粗心所导致的税务风险。企业管理者还需要对税收背景予以准确把控，并且结合自身的实际生产和运营情况来合理调整和改进筹划工作流程，以此来提升税收筹划工作的有效性和科学性，为企业税收工作健康有序的发展奠定坚实基础[4]。
3.2 定期排查税务风险
逐步落实企业内部的风险评估机制。通过风险评估，企业能够获得实时的税务风险数据。获取风险评估数据，能够推动企业良性经营，自觉地遵守法规约束。另外，要推动开展定期的风险评估事项，针对相关管理工作进行评估。这样才能够增强与其中介组织合作，防范税务风险。推动实现中介组织外部监督职能，利用专业性的监督手段，帮助获取税务漏洞，推动风险处理工作的进度。
3.3 与税务机关进行积极沟通与有效协调
企业要想进行高质量的税收筹划工作,就一定要和税务机关做好积极的协调和合理的配合,按时缴纳一定的税收,并做到遵纪守法,以建立和保护企业自身的良好形象。在日益复杂多变的市场经济环境下,我国有关税收政策和规定也在不断更新,但同时一些问题在概念的划分上也很模糊不清,企业的许多活动都是在法定的边界运作,税收筹划人员也很难正确掌握其准确的边界范围[5]。所以,企业必须正确认识税收政策的新规定,紧跟外界市场要求的变化趋势,必须密切注意全国各地税务机关税收征管的新特色和方法,积极地放弃陈旧的落后的税收筹划方法,建立市场沟通观念,强化企业与财税机关的联系,通过与税务机关的积极沟通和协调，来获得税务机关的承认和专业的指导。只有这样才可以对当下的税收法规和政策进行全面的了解和把握，防止在税务筹划过程中出现一些与法规政策相违背的行为而产生风险[6]。
3.4 加强对税务筹划的绩效评估
企业进行税收筹划,对于具体实施方案进行科学设计、合理制定和正确评价,可以形成完善的税收计划系统,做到对税收活动的实时监督与有效管理。公司将做好对税收筹划的业绩评价,按照成本费用效益原则评价税收筹划的业绩,如果税收筹划利润超过成本费用,即说明税收筹划完成,否则将失效。公司对于税收筹划各项工作进行严密的业绩评价,按照业绩评价结论,对有关工作加以优化整改,可有效避免各种可能的经营风险[7]。
3.5 强化税收政策学习
近年来，随着企业业务范围、经营规模的不断扩大，也给相应的税收筹划工作带来极大的难度，这也对筹划人员的综合素质提出更高的要求，要求筹划人员不仅要具备较强税收、财务、会计等相关知识技能，企业还必须对我国税收政策的最新动态进行密切注视,并对企业策划方法进行实时调控,使之可以更有效地适应中国当下社会主义市场经济发展的实际需要[8]。
另外,政府还必须指导策划人员进一步掌握有关税收政策的新知识,以及对税收政策工具进行灵活运用,以做到对公司利益的合理保护和对企业税务风险的合理管理和规避,且政府还需要在筹划任务中纳入提高国家政策的掌握率和认知度,以及提高政府筹划效果和工作质量的培养内容。在企业税收筹划中,政府首先需要对筹划的目标加以明确,而不是仅强调掌握国家政策,还必须对中国经济社会发展与政策之间的内在联系进一步探讨，这就需要管理人员和企业策划人员对政策进行充分的关注，对有关政策的学习进一步完善，要求策划人才能够具备前瞻性。
对此，企业应该重视税收筹划人员的培养工作，通过开展多元教育培训工作、强化筹划人员的知识技能训练等，来使其掌握筹划工作的前端知识，进而推进筹划人员自身工作水平的进一步优化和提升。
此外，还需要不断强化筹划工作人员的自身意识，使其能够结合宏观经济和当下政策要求来对企业现行的筹划方案予以科学调整和改进，从而推进企业税收筹划效率进一步提升，促进企业健康持续发展[9]。
3.6 构建企业纳税筹划环境
在企业经营和发展过程中，需要企业管理者构建良好的企业纳税筹划环境，以此来为企业筹划工作的有序实施奠定坚实基础。一般情况下，企业纳税筹划环境可以划分为内部和外部两方面：外部筹划环境主要指的是国家法律、经济环境等，但显而易见的是，由于企业无法改变外部环境，所以想要适应筹划工作需要，就必须通过更科学的方法来应对当前大环境的现状。也因此，可以通过进一步理解增值税要求，来帮助企业探寻出一个可持续成长的规划道路，以合理减轻企业纳税负担。而内部筹划环境则指的是企业实际的运营发展状况。
相比于外部筹划环境来说，企业内部筹划环境有着很大的可控性，但同时它在企业筹划管理工作中也占有着关键的作用，这就要求企业必须对增值税税收工作进行高度重视，并对企业的财务管理制度进一步完善，而在此基础上，对核算和缴纳予以不断完善，以此来推进税收筹划效率进一步提升[10]。
综上所述，税务筹划工作的风险防范对企业的未来发展具有十分重要的作用。企业可以通过税务筹划增强企业职工意识，从而促进我国经济发展。同时企业开展税务筹划活动，提高员工工作态度，进一步推动企业规避风险能力的提升，减少企业税务成本不必要的支出，为企业可持续发展提供有效保障。
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