疫情下辽宁省中小企业财税扶持政策
时间：2023-03-24 11:15:06 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
□文/朱其安
（辽宁对外经贸学院会计学院 辽宁·大连）
［提要］ 以疫情防控常态化为研究背景，从辽宁省中小企业发展状况入手，分析财税政策对中小企业发展的扶持路径，并结合现存问题，从财税政策角度提出促进辽宁省中小企业发展对策建议。
（一）新冠肺炎疫情总体情况。2020年1月31日，WHO宣布新型冠状病毒肺炎作为国际公共卫生紧急事态（PHEIC）。面对这突如其来的新冠肺炎疫情，中国正处于人民健康生活和国家经济发展的双重影响的跑道上。目前，国内的新冠肺炎疫情在党的坚强领导下，带领着全国各族人民的团结一致和共同努力，疫情得到有效控制和全面布局防控，经济发展和社会各项工作正在有条不紊的恢复发展中。但是，在世界各国的新冠肺炎疫情爆发的背景下，外延的负面影响依然在扩大，面对复杂的内外环境，中国经济面临着多个课题。
（二）新冠肺炎疫情积极防控对经济和财政的影响。新冠肺炎疫情与2003年SARS的流行对比，对经济的影响往往是短时间内的，对国内的第三产业，即服务业的影响是最明显的、范围最大与最持久的。然而，接下来几年的经济持续增长趋势表明，非典时期的SARS疫情对往后的中国经济没有产生长期的影响。但这次新冠肺炎疫情爆发对中国及世界各国的影响是长时间的，同时伴随着零散疫情的爆发以及新冠病毒的变异，将比SARS期间更严重地阻碍社会经济发展。
由于新冠肺炎疫情大流行，辽宁省的经济主要受到一定程度的短期经济衰退压力的影响，主要特征为企业运营困难增加，面临着生产原料短缺、产品减产以及资金链断开等困境，短期内企业难以复工复产，从而导致一定范围内的系统性风险。由于宏观债务比率高，实质性衰退和金融市场萎缩可以自我循环。
新冠肺炎疫情爆发是春节期间，实际经济生产活动与上年其他季度相比处于低点。餐饮、旅游、交通等服务业在这个时期受到较大的影响。受新冠肺炎疫情流行的影响，辽宁省服务产业的增长率不可避免地在第一季度有所下降。通过SARS的情况来预判，此时期的服务业将处于低迷状态。因此，根据辽宁省统计局公布的有关数据显示，辽宁省的服务产业在2020年第二季度甚至下半年也可能保持在较低的经济水平。
党的十八以来，辽宁省逐渐调整产业结构，第三产业的占比不断上升。新冠肺炎疫情的流行对经济增长的不利影响，预计比2003年SARS的流行对经济增长的不利影响更大。新冠肺炎疫情流行对第二产业的影响主要反映在2020年第一季度，但不能忽视复工复产恢复迟缓、原材料缺乏、资金紧缺等不良的影响。受新冠肺炎疫情的影响，医疗相关产业加快生产，在某种程度上可能抵消一部分第二产业的增长下降的影响。如果第一季度疫情得到合理有效的控制，可以预判，在相关财税政策的支持下，辽宁省第二产业增长速度可能从2020年第二季度开始缓慢回升，社会生产力将逐步恢复和发展。第一产业生产的高峰季节还没有到来，新冠肺炎疫情对第一产业几乎没有影响。
新冠肺炎疫情得到进一步有效控制和全面布局防控，PHEIC对辽宁省的经济影响主要在2020年第一季度反映，不会对辽宁省的经济动向产生长时间的不良影响。随着政府相关财税扶持政策的完善，未来辽宁省经济得到恢复与发展。
（一）中小企业面临的生存困境。中小企业是社会主义经济的重要组成部分，是国家经济发展的新力量和基础，是国家经济体系中的“毛细管”，一旦发生问题，势必影响到整个经济体系的健康运行，对国家经济和社会稳定发展具有非常重要的战略意义。由于中小企业所有权与经营权集中，生产产品种类过于单一；
企业规模小，市场份额小；
税收重，融资渠道狭窄，导致其抗风险能力弱，企业的生命周期较短。新冠肺炎疫情出现于春节期间，加上春节是人们的消费旺季。在此时间内，大多数服务行业在这一时期受到很大影响，如交通、餐饮、旅游等服务行业。同时，在中美贸易摩擦大背景下，疫情防控、复工复产延后等因素影响下，辽宁省中小企业发展面临着严峻的挑战。根据《辽宁省中小企业研究报告》（以下简称《研究报告》），受疫情影响，有58.5%（38家）的企业在2020年1、2月份减少30%以上的营业收入，而在33家中小企业中，有69.7%（23家）的企业营业收入减少30%以上。从行业分类来看，主要以旅游行业、生产贸易行业和房地产行业受到疫情影响较大，所有样本的中小企业选择的下降都在30%以上。从数据中可以看出，中小企业的经营收入相比之前大幅下降，给企业经营发展造成一定的影响。为此，需要进一步研究，找出解决中小企业生存困难的办法。
（二）中小企业生存困境自我解决路径。调查报告显示，有83.1%的样本企业认为，企业的主要困难是，由于运输物流中断，原材料成本上升或销售额快速下降，由于停产，营业收入下降，但仍需支付员工工资、租金和应付账款等固定费用。从企业资金压力的组成要素分析，企业需要支付的现金主要包括员工工资、房租、五险一金、税收、货款、利息等，其中一部分可以由企业自己承担，同时也可以转让给政府、金融机构、经销商等其他利益关系者。
由于中小企业与新冠肺炎疫情作斗争的能力一般很弱，所以在解决风险的时候有选择性地削减企业不必要的费用的倾向，可能采取裁减非核心的部门人员，保留主要业务和部门，维持企业经营与发展。据辽宁省调查报告显示，73.34%的企业认为员工薪酬和五险一金是支出压力的主要原因，其次是各种租金和资金贷款，分别占15.36%和11.3%。其中调查对象企业中有25.6%回答，为了缓和目前对工资和社会保障的资金压力，要下调工资，解雇一批非核心人员。其他选项包括贷款、个人贷款、招商引资等。如果无法获得新的融资渠道，中小企业很可能会选择停产停业。但是，短期内很多企业解雇一批员工，停止生产和工作，必然会导致社会失业率的上升和社会生产物资紧缺，不利于经济复苏和发展。有60%的企业认为他们可以依靠自己的资金维持经营。同时，在调查数据的样本企业中，63.1%（41家）利用自有资金维持日常的运营，20.0%（13家）能够维持2～3个月的日常运营，16.9%（11家）不能维持日常运营一个月时间。其中，能在维持1个月、2～3个月内生产的制造业企业的比例分别是20.0%、45.0%、35.0%；
交通运输行业的占比分别为27.3%、9.1%和63.6%。金融和房地产行业的所有样本企业都基本可以维持运营。此外，33家小规模企业中，66.6%选择维持运营，18.2%选择维持2～3个月的运营，15.2%选择维持不到1个月的运营。据2019年的新冠病毒病调查显示，70.3%（47家）的企业希望从政府获得优惠税收和社会保险补贴，60.5%（35家）的企业希望获得政府直接财政补助金，减少新冠肺炎疫情造成的损失；
33.4%（20家）的企业希望通过政府关于市场采购和运营管理的指导，克服疫情中经营的困难。
（三）新冠肺炎疫情下中小企业财税扶持路径。疫情发生后，辽宁省各级政府发布了一系列财政、税收与金融等政策，帮助中小企业渡过难关。辽宁省政府下发《辽宁省应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业生产经营若干政策措施的通知》。同时，辽宁省财政厅为了减轻企业的成本和负担，支持新冠肺炎疫情的防控和管理，及时发布了包括财政补助金、减税、免税以及税率降低等优惠财政和税收政策的方案，进一步支持企业复工复产。
1、为重要的后勤物资保障企业提供相关的财税政策支持，以帮助防控和管理疫情突发卫生事件。辽宁省积极实施财政补贴。对于疫情后勤物资保障的相关企业，可以直接通过发放财政补助金。具体的对策是，通过向企业发放紧急疫情资金和设备投资提供暂时的补助金，可以降低企业的成本。对疫情防控期间实施运输的交通运输的企业给予资金补偿，积极有效落实各项财税政策。
2、积极落实疫情捐款捐物优惠性政策，给予企业部分减免或扣除。为了鼓励社会捐款，呼吁大家为疫情防控做出自己的贡献，辽宁省向参加捐赠的企业和个人提供了优惠政策和税收扣除。据估计，在第一季度，盘锦市对纳税人通过公共福利性社会团体和国家机关，负责将自家生产、委托其他加工、外购、直接捐赠的防疫物资捐赠给预防疫情突发事件的医院，累计为企业减免增值税100多万元。新冠肺炎疫情防控中，个人捐赠和企业捐赠预计将影响个人所得税1，000万元以上，企业所得税超过1，000万元。
3、深化减税降费、减免征收，助力复工复产。2020年上半年，辽宁省对服务行业的交通、旅游、餐饮等受疫情影响严重的行业，采取了多种税种减免优惠政策，例如增值税、土地使用税、房地产税等，进一步降低了中小企业的所得税税率，从而减少疫情期间的损失。与此同时，政府相关部门将继续扩大减税降费范围，继续实行大宗商品仓储用地城市土地使用税减半的政策。这一政策有效地减轻了企业负担，起到了积极作用。据估计，盘锦市税务局预计，1.3万余家企业可减免房地产税1，000多万元、土地使用税500多万元。
4、减免社保缴费，减轻企业负担。为缓解中小企业压力，辽宁省允许企业将社会保险、医疗保险和养老缴费标准降低1～2个百分点，及时延长报税期限，在疫情结束之后，提交补充申报材料。分阶段免征中小企业三项社会保险单位缴费部分，大型企业三项社保单位缴费部分减半。据估计，截至2020年6月，盘锦市税务局部分企业养老保险公司缴纳的收入预计减少10亿元以上，失业保险费和职工意外伤害赔偿保险费预计减少近3，000万元。疫情结束后，出台促进消费的财税政策，以促进服务消费的恢复。
5、帮扶宣传，确保纳税人了解。辽宁省相关政策将重点推进财税优惠政策，鼓励其“走出去”，帮助中小企业掌握实时财税政策，积极解决中小企业的困境，进一步减轻企业负担。各市、县（区）税务局通过ITS个人所得税管理系统，将优惠政策操作指引，点对点下发给企业扣减单位。据了解，大连天盛海洋生物有限公司是一家成立时间不长的小规模企业，受疫情影响严重。大连市税务部门对其给予更为人性化的服务，多方面纾困解难。及时出台税收优惠政策，税务工作人员第一时间告知企业人员，帮助企业尽快应享尽享。
（一）疫情防控时期财政支出的原则与经验借鉴。疫情防控下，辽宁省的财力总是供不应求，防疫资金预算支出安排必须按重要性原则进行安排。新冠肺炎疫情防控可以说是当今诸多社会目标中的头等大事，但疫情防控必须与社会经济发展同时兼顾。加上正值春节期间，员工在家过节，部分交通运输还没有恢复，此时复工复产面临着挑战。财政学上一直有一个鲜明的观点，即“经济-财政-经济“的不断循环发展原理，其重点在于资源配置的优化。为应对疫情带来的冲击，建议有效参考借鉴2003年非典时期广东政府一系列举措。广东省政府在SARS期间积极采取措施，加强防疫资金预算控制，减少一般性和日常性开销，最大限度地调整财政支出结构，为SARS防治提供足够的资金，重点抓好防控与救治。针对本次疫情，辽宁省政府可以借鉴非典时期广东省政府的疫情防控做法。同时，基于省内疫情防控情况，通过压减一般性财政支出和日常经费开销，积极调整优化财政支出结构，“两只手”统筹兼顾疫情防控和经济发展。
（二）扶持中小企业恢复与发展的财政支出政策建议。鉴于目前辽宁税收政策的影响，财政补贴比减税更直接。可以直接对生产疫情防控物资的企业给予财政补贴，比如提供资金贷款、设备投入等一次性补贴，降低重启成本，保持就业稳定等。对在疫情防控期间开展运输的物流企业给予一定程度上的优惠税收和资金补贴。对受疫情影响严重的企业新增贷款给予财政贴息或补贴，充分发挥财税政策在稳定企业资金链中的关键作用。同时，加大金融方面支持力度，对中小企业贷款提供金融贴息和担保支持，提供应急再贷款资金；
支持个人和企业创业担保贷款贴息。在减轻企业负担方面，落实缓缴社会保险费政策，对部分中小企业实行税收减半政策，降低经营管理成本。中小企业可以推延缴纳水电费、降低房租等。
加强中央与地方各级政府采购对中小企业的扶持作用。为此，国家有关部门印发《关于促进中小企业健康发展的指导意见》，强调完善政府采购支持中小企业的政策。针对疫情防控常态化背景下，辽宁省各级政府在确保预算的基础上进一步增加中小企业的采购物资资金，预计对产品和服务符合采购条件的中小企业给予精准扶持，短期内形成“市场带动”效应，解决部分中小企业经营困难，中小企业将进一步恢复与发展。
（三）扶持中小企业的财税政策建议。在这场疫情防控中，国家出台了一系列符合产业发展方向的财税政策，通过企业所得税优惠和税前加减等方式，促进中小企业的成长和发展。
1、建议减免有关中小企业支出费用。当前，我国中小企业承担了大部分的行政事业性收费费用，行政性收费用大致可以通过宏观上中口径税负和小口径税负的差值来测度。从宏观税收负担看，2016～2019年我国中口径税收负担（财政收入/GDP）分别为21.46%、21.03%、20.37%、19.21%。而小口径税收负担（税收收入/GDP）分别为17.53%、17.59%、17.37%、15.94%，小口径税负指标率和中口径税负指标率均呈现出逐年下降的趋势，但中口径税负指标率与小口径税负指标率之间的差值还比较大，分别为3.93%、3.44%、3.00%、3.27%。2019年存在扩大的趋势，说明非税收入占政府收入的比重依然较大，存在一定的减费空间。
2、建议在财税政策方面为中小企业减负。对于旅游、餐饮和交通运输行业等受疫情影响严重的实体行业，应适当将降低增值税、房地产税与所得税等税收。为了减轻企业的压力，五险一金可适当降低1%～2%，可以及时推迟纳税申报，疫情结束后可进行补充申报，当地税务局可以开通企业减税绿色通道；
对参与捐赠的企业和个人实行所得税减免政策，积极鼓励社会性捐赠等。
综上所述，本文主要针对疫情防控常态化背景下辽宁省扶持中小企业财税研究路径，提出扶持中小企业发展的财税政策建议。全国疫情的防控工作已向常态化发展，在保持经济发展、促就业、稳民生，国家出台一系列减税降费财税政策，减轻中小企业的税收负担，增加社会就业岗位，逐步恢复社会经济发展。
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