预算绩效管理问题探讨
时间：2022-11-15 12:55:04 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
何翠美
(南宁市疾病预防控制中心，广西 南宁 530001)
我国绩效管理经过了几十年的探索和实践，以及在各级政府和部门的努力下，绩效管理制度实现了从无到有、从理论探索到实践运用，现如今已经基本形成了较为完善的绩效管理机制，同时在预算管理的作用下，以往存在的财政资金重分配轻管理、重使用轻效益等问题也得到了有效遏制。但是，在看到预算绩效管理成效的同时，也要看到其实际执行过程中所暴露出的一系列问题。
2.1 预算绩效管理的必要性
首先，预算绩效管理是实现财政资金决策最科学、最有效的方法，党和政府高度重视这一项工作的开展。在党的十九大报告中，指出了人民日益增长的美好需要与不平衡、不充分的发展之间的矛盾，这是现阶段我国社会主义发展的主要矛盾，而解决这一矛盾的关键就在于财政资金使用效益的提高，应当充分发挥财政资金的作用，为人民群众提供更多、更好的公共产品及服务。这也更加深刻的提升了预算绩效管理的重要性以及实施的必要性。
其次，预算绩效管理是一项以支出结果为导向，围绕功能目标统筹各主体活动和行为，确保财政资金充分、有效及科学使用的一项工作。最重要的是，实施预算绩效管理，尤其是网络、媒体等多种渠道支撑下，能够有效遏制贪污腐败、铺张浪费、形式主义等问题的发生，进而有效保证社会大众的合法权益。因此，加强预算绩效管理，有助于实现财政资金的精细化管理目标，有助于提升财政资金的使用效益，同时也有助于行政管理能力及公共服务效率的提升。
2.2 预算绩效管理的主要内容
预算绩效管理实际上是预算管理与绩效管理的结合，工作对象为预算收入和支出，工作内容是财政预算在一定时间内能达到的总体产出和效果，工作目标则是促进透明、责任、高效履职。近年来国家为推动各项公共事业的开展，加大了财政资金的投入力度，而如何加强财政资金的预算管理，提高理财质量和效率，实现项目支出专款专用，确保财政效益，以及保证基本支出合理使用，成了当前预算绩效管理的重要内容。
3.1 预算绩效理念及基础薄弱
随着我国预算工作的不断深化，预算绩效管理工作取得了初步成效，形成了涵盖绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理及评价结果的预算绩效管理框架体系。但是由于受到传统预算方式长期的影响，一时还难以有效转变以往重投入轻管理、重视用绩效的观念，加之在以往的预算审核中，更多的是关注预算资金使用是否合法合规、预算资金执行效率等内容，于是便导致普遍不重视绩效管理，预算绩效管理理念薄弱。同时，现阶段预算绩效管理的基础也较为薄弱，主要表现为预算管理与绩效管理不能有效融合，两者常常处于分离、独立的状态，如预算部分主要是由财务部门进行编制，而绩效部分则是由业务部门开展，这也一定程度上阻碍了业财融合的进程。除此之外，也尚未形成相关的制度及工作指南，导致预算绩效管理工作无法顺利开展，加之数据质量不高，使得预算绩效编制的质量不高，也无法为后续预算绩效评价工作的开展提供可靠的依据。
3.2 财政支出规模持续增长但效率低下
从当前预算绩效管理的现状来看，普遍存在财政支出规模持续增长但效率低下的问题。主要表现在以下两个方面：一方面是专项资金的执行效率不高，通常会在年底有大量专项资金结余结转，但是基本经费并不能满足当年款项的支付需求。分析其原因，主要是因为预算收入与预算支出之间不匹配，尤其是在年度预算过程中，往往只是考虑支出预算，缺乏全盘收支平衡的充分考虑和评估；
另一方面是财务部门与业务部门之间也未建立起良好、顺畅的沟通机制，使得业财融合的推进受到阻碍，加之在编制年度预算时，未充分进行市场调研分析，更多是依靠以往的工作经验来进行简单的整理预算，以至于年度预算编制不科学，年度预算执行时存在诸多阻碍，而多次进行预算调整又会增加资金使用的时长，整体效率偏低。另外，所编制的资金使用计划不能很好地与预算资金结合，导致业务部门资金不足，影响正常工作的开展，也容易引起不必要的资金浪费。
3.3 预算绩效管理流程亟待优化
现阶段预算绩效管理流程亟待优化，尤其是在实际执行环节，还存在诸多的问题。具体表现为：首先，业务开展前，缺乏有效的制度体系加以约束。预算绩效管理工作的顺利开展，需要完善且严谨的制度得以支持，但由于受到发展规模、人员等因素的限制，导致相关制度不够完善，预算绩效管理工作的开展缺乏有效的理论指导。其次，业务开展时，重心有所偏移。在预算绩效管理工作开展过程中，更多是重视资金运用方面的管控，但是对于绩效考评等方面的追踪有所忽视，虽然强化资金运用的管控，有助于预算编制可行性的提升，但是不重视绩效动态监控，势必会阻碍预算管理与绩效管理的有效融合，也势必会对预算绩效管理体系的建立和完善产生影响。最后，业务开展后，缺乏有效的反馈。从性质上看，预算绩效管理应是贯穿于单位管理的全过程，绝非一次性的管理方式，需要在不断地执行和运用过程中完善发展。但通常由于业务量较多的原因，导致预算绩效管理的后期分析反馈工作缺乏重视，这也很大程度上限制了预算绩效管理质量的提升。
3.4 缺乏完善的预算绩效评价机制
预算绩效评价也是预算绩效管理的一个重要环节，但目前也普遍存在预算绩效评价机制不完善的问题。具体表现为：其一，负责人不重视预算管理与绩效管理，因此也不重视预算绩效评价机制的完善，这种从思维模式层面所引起的问题，势必会对单位的整体工作开展产生不良的影响。其二，由于缺乏足够的重视，导致绩效指标体系科学性、实用性不足。科学、符合实际的绩效指标，是完善预算绩效评价体系的关键所在。但制定绩效指标是一项技术性较强且复杂的工作，而由于受到技术、人员等因素的限制，使得所选取的绩效指标无法为预算绩效评价提供全面且准确的系统数据，也就无法有效运用预算绩效评价来对财政资金使用效率与效果进行评价，进而无法实现改善管理和提高资金使用效益的目的。
3.5 专业技术人员不足
预算绩效管理工作本身是一项较为复杂的工作，涉及大量的深入、细致的调查研究以及测算、分析、评估工作，因此对从业人员的要求较高，不仅需要熟悉财务知识及业务流程，也要具备较高的甄别、分析及测算能力。从现实情况来看，往往存在财务人员兼任预算编制的情况，导致了预算绩效编制不够精细化，后续的预算绩效评价工作开展的效果也不够理想。
4.1 提升预算绩效管理整体重视程度，强化支出管理
针对现存的预算绩效管理问题，必须要全面提升预算绩效管理的重视程度。首先，要充分发挥单位负责人在预算绩效管理中的风向标作用，单位负责人要正确认识预算绩效管理实施的必要性，及时转变对预算绩效管理的看法，充分认识到预算绩效管理体系构建的重要性，在此基础上，加大内部宣传力度，通过多种宣传方式及渠道进行相关知识及内容的宣传，让内部全体人员都能树立预算管理的意识，从而有效推动预算绩效管理工作的开展。同时，只有在全体员工积极参与的情况下，才能更好地促进业财融合，也才能够有效地实施预算绩效管理。其次，将预算绩效管理贯穿于单位的全部经济活动过程中，不仅要关注项目支出预算绩效，也要充分关注基本支出预算绩效，通过设置合理的绩效指标，实现成本精准核算及成本管控水平提升。最后，预算绩效管理也包括收入预算和支出预算，充分发挥预算绩效管理的作用，确保收入与支出的平衡，牢固树立过紧日子的思想，支出预算应按照收入进行匹配，采用零基预算的理念，减少一般性支出，合理扩大有效支出，同时要加大存量资金的盘活力度，针对长期处于低效、闲置状态的资产，通过出租、拍卖等方式对其进行盘活。
4.2 建立全面性预算绩效管理机制
首先，完善预算绩效管理相关制度，为预算绩效管理标准化提供制度支持。同时，要充分结合业务情况，对管理细则进行完善，应明确各个部门的工作职责，并以合理、良好的绩效指标，推动各主体积极开展预算管理，确保各项业务工作顺利开展。预算绩效管理各个环节工作的开展，离不开相应制度的支持，当然也需要实际执行过程中，不断进行制度的完善，从而确保预算绩效管理工作规范化开展。其次，建立完善的监管机制，加强预算绩效管理开展过程中的动态监管，尤其是要对预算编制、绩效管理等各项制度执行的情况，采取差异化的分析评估，从而强化资金管理效果。另外，应配置专职人员进行财务管理，工作内容主要为日常管理和统计工作，并在年末一次反馈原因和结论，在充分了解实际情况的基础上，合理进行预算绩效管理的调整，以便下一年度相关工作的顺利开展。再次，应在强化动态监管的基础上，实时开展业务活动的纠察工作，针对业务开展中实际存在的问题，及时纠正统计，并加强各部门之间的有效沟通，建立完善的沟通机制，以确保预算绩效管理工作朝着正确的方向发展。最后，制定合理的奖惩机制，不仅要定期对预算绩效管理的情况进行抽查，分析统计实际运行过程中存在的问题并及时解决，也要针对预算执行不力的情况，加大惩处力度，以达到警示的作用。预算绩效管理体系的完善，必须要有强有力的预算执行支撑，一旦出现超预算的行为，必须要查明原因和给予相应的惩处，从而保证预算的权威性。
4.3 优化预算绩效管理流程
预算绩效管理流程主要包括目标、任务、预算、评价及应用这几个环节，且这些环节之间紧密联系。在完善预算绩效管理体系的过程中，也必须要对其管理流程进行优化。
具体的做法为：其一，合理设定绩效目标，其是部门预算编制、绩效监控运行、绩效评价开展的重要基础，在设定绩效目标时，除了要听取各个业务部门的意见以外，也要充分考虑经费下达的情况，应对预算资金的预期产出和效果进行反复的测试和综合平衡，从而明确绩效目标，并通过细化、良好的绩效指标进行详细描述。其二，理顺各个业务部门与管理部门的职能，在此基础上，明确各个部门的工作职责，各部门也要根据总体的绩效目标及部门年度工作计划，确定各项工作人员预计要达到的产出和效果。其三，合理进行预算编制，以精细化的理念开展预算编制，应结合自身实际进行预算编制，确保预算编制与单位实际情况相匹配。对于各部门的预算编制，则根据年度总资源需求量及部门实际需求量进行，并且在预算编制过程中，强化成本节约意识，可采用滚动预算与零基预算结合的方式进行。而对于年度预算编制，应做到预算科目细化至类、款、项、目，以及项目支出细化至具体的事项，实现精细化预算编制，从而提升预算编制的科学性和完整性，进而促使预算编制与预算执行有效衔接。其四，科学确定绩效指标，基于不同部门及不同岗位工作内容和实际情况的基础上，遵循分类绩效原则，确定科学合理的绩效指标，之后通过定岗定编的方式，对各个部门和各个岗位的工作情况进行综合评分，最后汇总在一起形成整体的预算绩效情况。
4.4 形成上下一体的预算绩效评价机制
预算绩效管理体系主要包括绩效评价和预算执行这两个部分。在预算执行过后，应当及时进行绩效评价，总结经验教训。
一方面，需要结合定性定量原则，设计科学的绩效评价指标，并充分利用现代信息技术做好绩效统计工作，在此基础上有效落实绩效考核和问责问效工作；
另一方面，应加强预算、绩效、财务、业务这四部分的联动，同时单位负责人也要加强与财务部门的沟通，通过纵向与横向的共同努力，建立起上下一体的预算绩效评价机制，从而保证预算绩效管理有效落实到位。
4.5 强化预算绩效人才队伍建设
全面性的预算绩效管理工作的开展，也需要复合型的预算绩效人才支持。因此，必须要加强财务人员的培训力度，在培训过程中，对其进行预算专题、预算绩效管理方面的培训学习，同时促使其积极参与到业务部门工作中，强化与业务部门的沟通，充分了解业务特点，有效推动业财融合，继而提高单位的预算绩效管理水平。
总的来说，实施全面的预算绩效管理是必然的趋势，但目前在预算绩效管理推进过程中，还存在诸多问题亟待解决，需要相关部门加以重视，以精细化的思想，积极推进预算绩效管理体系的建立和完善，让预算管理与绩效管理充分结合，从而促使单位履职能力提升的同时，推动我国各项事业的健康发展。
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