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    从养老金替代率角度分析企业职工基本养老保险保障水平

    时间：2020-11-07 14:26:25　来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 柠檬阅读网手机站

       
        摘要：社会保障理论应用养老金替代率的概念来衡量社会养老保障水平。企业职工基本养老保险保障程度取决于企业职工基本养老保险的政策发展以及在职职工收入水平和我国人口结构等因素。文章在养老金替代率概念的基础上，修正其计算因子，通过计算不同因素影响下的养老金替代率水平，阐述了现行制度下的企业职工养老保险保障水平仍有很大的欠缺。
     
        关键词：养老金替代率；
    基本养老保险政策；
    工资收入水平；
    人口结构
     
        一、养老金替代率的概念及其合理水平
     
        养老金替代率（R），是衡量养老保险保障水平的重要指标。从社会角度来讲，养老保险金替代率是指一定地区当年退休人员的养老金平均水平（P）与该地区当年职工平均工资水平（W）的比率，它是衡量劳动者退休前后生活保障水平差异的基本指标之一。其计算公式为：R=P/W。但是我们认为为了更精确的反应养老保险保障程度，应当对养老金替代率的分母计算因子W进行修正。养老金替代率的分子计算因子P是退休人员每年所得的纯粹收入，既不需要扣除三险（养老保险费、医疗保险费、失业保险费）一金（住房公积金）费用，也不用缴纳所得税，真实的反应了退休后的生活水平，而其分母计算因子W并不是纯粹性收入，需要缴纳三险一金和一定的工资所得税，并不能准确真是的反应在职职工的生活水平。因此，本文采用去除三险一金的纯收入工资（W1）来计算个人养老金替代率。这时经过修正后的养老金替代率的计算公式为：R=P/W1。
     
        那么合理的养老金替代率应该在什么水平呢？这既可以从社会角度总体分析养老金替代率也应该根据不同收入群体，以群体或个人角度来分析养老金替代率。从个体角度分析，我们将养老金替代率从家庭结构角度分析，以三口之家为例。如果是双职工带一个小孩，所获工资性纯收入全部用于三人生活，那么可以简单的认为每口人的生活消费比例为家庭总收入的67％。退休后子女已经工作，所以其退休后用于个人生活的收入为在职时的纯收入的67％即可保持原有生活水平，即其养老金替代率应为67％；
    如果是单职工的三口之家，所获工资性纯收入全部用于三人生活，那么可以简单的认为每口人的生活消费比例为家庭总收入的33.3％。退休后单职工要负担两人的生活，所以要保持原有的生活水平，其养老金替代率仍应为仍为67％。
     
        二、企业职工基本养老保险制度下的养老金替代率
     
        根据2005年发布的《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，基本养老保险覆盖范围进一步扩大，同时基本养老金计发办法做了相应的改革。具体的计发方式总结如下：
     
        基本养老金=基础养老金+个人账户养老金
     
        基础养老金年标准=（参保人员退休时全省上年度在岗职工年平均工资+参保人员本人指数化年平均缴费工资）÷2×全部缴费年限×1％
     
        个人账户养老金年标准=参保人员退休时个人账户储存额÷本人退休年龄的计发年数
     
        （一）不同收入群体的养老金替代率
     
        在职职工甲2007年时25岁，其工资为当地平均工资，60岁退休，假设：今后35年当地平均工资名义增长率8％；
    在职职工个人账户记账年利率4％；
    按该省平均余命计算个人账户养老金年计发额。
     
        以上海数据为例，2007年在职职工年平均工资为49310元，平均预期寿命为81岁。通过计算，甲在2041年（退休前一年）年平均工资为675060元，2042年（退休年）的平均工资为729064.8元，个人账户累计金额达1068967元。因此：
     
        基础养老金＝（参保人员退休时全省上年度在岗职工年平均工资+参保人员本人指数化年平均缴费工资）÷2×全部缴费年限×1％
     
        ＝（675060＋675060）÷２×35％＝236271.17元
     
        个人账户养老金=参保人员退休时个人账户储存额÷本人退休年龄对应的计发年数
     
        =1068967÷（81－60）=50903.21元
     
        基本养老金=基础养老金+个人账户养老金=236271+50903=287174元
     
        去除三险一金的退休年工资（W1）=729064.8×82％=597833元
     
        养老金替代率（R）=P/W1=287174÷597833=48％
     
        甲退休后的个人养老金替代率为48％，和本文前面所讲的能够保持原有的生活水平的67％的工资替代率还有将近20％的空间。假设在岗职工乙、丙、丁的工资分别为社会平均工资的150％、200％、300％，在其他假设条件不变的情况下，根据类似的计算可得：乙的养老金的工资替代率为41％，丙为38％，丁只有35％。可见在职时收入水平越高，退休时从社会养老保险获得的养老金越显不足，因此也可以推出高收入人群对商业养老保险有着更大的需求。
     
        （二）企业职工基本养老保险调整制度下的养老金替代率
     
        随着我国国民经济的发展，国家也适时的调整着基本养老保险制度。在各省市颁布的基本养老规定中，都强调“基本养老金实行正常调整制度”。下面我们仍以上海的数据为例，分析若干可能的“调整制度”带来的后果。
     
        第一种“调整制度”：养老保险基金由社保管理部门负责“保值增值”，增值部分用以增发养老金。
     
        我们先计算个人账户的增值对退休后各年养老金的影响：设退休时个人账户积累了W，个人账户余额记账利率为i，领取养老金年数为n，第1年领取W/n，剩余W－W/n=W（n－1）/n，计息后为W（n－1）（1+i）/n，从而第二年可以领取W（n－1）（1+i）/n（n－1）= 。同样，可以计算第三年领取 ，第n年领取 。
     
        同理可知基础养老金部分每年以（1+i）的比例增加。所以第二年领取的基本养老金为：
     
        第一年个人账户养老金×（1+i）+第一年基础养老金×（1+i）
     
        =（第一年个人账户养老金+第一年基础养老金）×（1+i）
     
        =287174×1.04=298661元
     
        由于与甲持相同工资水平的在职职工在甲退休第二年的工资为675060×1.082=787391元扣除三险一金后为645660元，从而甲退休第二年个人养老金替代率为46％。按照同样的办法，可以计算甲退休第三年、第四年…的基本养老金替代率，并发现它们逐年下降，如果甲能够活到80岁，那时他的养老金替代率只有23％。
     
        三、社会人口结构变化和预期寿命延长下的养老金替代率
     
        目前退休人员养老金的主要来源仍然是社会统筹部分支付的基础养老金，因此可以说，中国当前的养老金体系仍以现收现付制为主。从国际经验看，这种体制的重要条件在于合理的人口结构，也就是说，中国城镇职工参加基本养老保险的在职人员与退休人员之比不能过低，否则将会严重影响这种制度应有的效果。全国1990年-2005年参加基本养老保险的在职人员与退休人员人数以及两者之间的比例如表1所示：
     
        表1
     
        年份 参加基本养老保险
     
        在职人数（万人） 参加基本养老保险
     
        离退休人数（万人） 二者比例
     
        1990 5200.7 965.3 5.387652
     
        1995 8737.8 2241.2 3.898715
     
        2000 10447.5 3169.9 3.295845
     
        2005 13120.4 4367.5 3.004098
     
        可以看出，我国已参加社会养老保险的城镇职工与退休人员之比，从上世纪９０年代初的５比１下降到2005年的３比１，而且根据中国人口年龄结构统计数据预测，中国劳动年龄人口将在2013年至2015年达到峰值，之后就会出现劳动力短缺的现象，我们有理由推测这一比例还将继续下降。这种比例的下降势必会使基础养老金的支付产生巨大的压力，从而进一步使养老金替代率水平下降。
     
        四、结束语
     
        经过以上分析，可以通过养老金替代率具体数据看出目前我国的企业职工基本社会养老保险保障程度无论对于高收入人群还是中等收入人群都是十分有限的，即使国家适时的调整基本养老保险政策，在未来养老保障方面仍然存在很大的缺口问题。因此政府提出要发展多层次的社会保障体系，将商业保险补充进来，与社保共担养老重担。
     
        参考文献：
     
        1、中国统计年鉴[M].中国统计出版社,2008
        2、禇福灵.养老保险金替代率研究[J].北京市计划劳动管理干部学院学报,2004(3).
        3、曹雪琴.商业保险与我国养老金融体系的建设[J].上海保险,2008(11).
        （作者单位：虞梅，中国东方电气集团有限公司；
    王欧，华南理工大学公共管理学院）
     
       

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