【企业实施纳税筹划应该做到的几个转变】税务会计与纳税筹划13

时间：2019-05-23 03:27:43　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　【摘要】从2008年起，我国正式实施了《中华人民共和国企业所得税法》，这标志着在中国境内，外资企业所得税制两税并存的终结，同时宣告了维持多年的中国内、外资企业所得税两税合并的完成。纳税筹划在市场经济的大发展下，开始展示了其旺盛的生命力。而随着我国法制的日益完善、税法制度的逐渐健全，这种生命力也日益壮大。纳税筹划渐渐成为企业经营管理体系中不可缺少的一部分，也是企业作为纳税人应该进行的一项基本权益。因此，在我国纳税筹划还处在大发展的初期，如何合理的实施纳税筹划，减低企业税负，实现纳税零风险就成为值得探讨研究的问题。
　　【关键词】筹划性；合法性；培养；发展
　　
　　一、纳税筹划的特性
　　（一）纳税筹划的合法性：纳税筹划作为一个比较新的概念，指的是纳税义务人在税收的法律许可范围内，运用税法、会计、投资、经营、财务等通过合理、合法的途径，实现税收的一种经济行为。从概念中可以看出，纳税筹划必须要遵守国家现行税收的法律跟法规，不可以造成任何税收的违法行为。因此，合法性是纳税筹划最基本的特征。
　　（二）纳税筹划的筹划性：纳税筹划要进行计划、设计、安排。是纳税义务人对税法的主动作用，是一项专业技术性很强的策划活动。这种活动不仅要求筹划者精通国家的税收法律，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚在既定的纳税环境下，能准备的实现企业财务管理目标，有效的节约税收成本。
　　（三）纳税筹划的目的性：纳税义务人纳税筹划的目的是为了减少纳税，起到节税收益的目的。纳税筹划长期着眼于纳税人收益持续稳定的增长，不是着眼于税种以及税负的高低，更不能仅看到纳税人总体税负的轻重。在纳税人实行经营策划、财务计划中，纳税作为其中的一个因素进行投资决策时，除了要考虑税收的因素外，还要考虑到其他多种因素。要学会权衡轻重，争取达到收益最大化，以求得长期远大的发展。
　　（四）纳税筹划的专业性：新一轮税制改革紧锣密鼓的施行，对于那些过去热衷于偷税漏税，非法避税的企业和个人来说，末日可能越来越近了，于是纳税筹划的功能就凸现出来。市场经济体制下，企业作为理性经济人，总希望获得最大利益。缴纳税款作为一种支出行为，必然形成企业自身经济利益的一个减项。如何在我国税收制度不断完善的情况下，在税法规定的范围内，尽量利用各种政策减轻税负，提高收益，是当今纳税人面临的一个现实问题。
　　（五）纳税筹划的时效性：国家经济环境不断地变化，国家的税收法律也会随着变化不断的修正和完善。任何国家的税收都不是一成不变的，税收政策必须根据一定时期内的宏观经济政策调整而制定。当国家的税收政策变动时，纳税筹划也应该及时进行调整。
　　二、实施纳税筹划应做到的两点转变
　　（一）、筹划不足导致企业先发生业务而后“筹划”
　　前期，因为很多的企业都没有事先做好纳税的筹划工作，导致了很多业务的产生，业务产生后，企业突感税收负担的增重，便开始四处“求医问药”，花大价钱聘请咨询机构、业务专家来为之“把脉”。从来没有想过，经营活动及业务交易一旦发生后，纳税义务也会随之发生，此时，想通过各种手段来达到减少税款的目的，都会构成“偷税”。这种行为严重违背了纳税筹划中的“合法性”和“筹划性”的特征。
　　因此，应该首先明确企业自身的组织结构、经营目的和业务计划，邀请专业的财务部分的相关人员参与进来。专业人员熟悉了企业的业务规划和发展方向后，可以更有效的在业务发生前合理地进行计划，设计，安排，有效的利用现有的税法优惠政策，为企业开源节流，减少税负。
　　（二）充分重视税务职能的建立
　　纳税筹划集合了跨税收学，财务管理学，法学等多种学科，是一门专业性很强的综合学科，就目前来说，大多数的企业都没有设立专门的税务部门，将税务人员归属在财务部门下。与此同时，对税务岗位的培训和重视也远远不足。这就要求企业建立起一套适合企业税务人才选拔的机制，明确各职责岗位的分工。建立起配套的机制后，要定期和不定期的培训专业的税务人才。税务人员自身也要密切的关注新出台的税收法律跟相关政策，建立内部知识更新和交流渠道。税务人员要熟悉企业经营模式和业务发展，并能根据其经营的业务活动，提前进行纳税筹划，让企业享受到国家各项税收减免和优惠政策。
　　在我国经济体制新一轮的税制改革中，纳税筹划不仅促进了各类企业之间的公平竞争，同时促进了经济结构的不断调整，充分带动起我国经济的飞速增长，完善的协调了各区域间的经济发展，优化合理的利用内外资结构，对堵塞税收漏洞起到了重大而又深远的影响。
　　
　　
　　
　　参考文献
　　[1] 李源，基于新企业所得税法下的纳税筹划探析[J].甘肃科技纵横2010(1)
　　[2] 张颖浅谈新企业所得税法下的企业所得税的纳税筹划 [J]科技创业月刊 2009（11）
　　[3] 吉文丽，新企业所得税法下企业纳税筹划探析[J].经济师 2009（6）
　　[4] 唐玉兰，税务筹划具体目标的再认识[J].湖南工业大学学报2009
　　
　　
　　（作者单位：齐鲁证券有限公司）

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