浅谈县级预算执行的延伸审计:部门预算审计

时间：2020-02-15 09:21:21　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　
　　
　　县级预算执行审计在规范财政预算执行、理顺预算执行单位财政财务收支行为、为政府宏观决策提供依据等方面都发挥了很大的作用，充分体现了法律赋予审计机关开展同级预算执行审计的重要性。随着财政预算执行审计工作的深入开展，财政改革体制的不断推进，为确保县级预算执行审计的质量，对基层审计机关深化县级预算执行的延伸审计提出了新要求，也是搞好县级预算执行审计的关键所在。下面我们就如何搞好县级预算执行的延伸审计谈点粗浅认识。

　　一、县级预算执行延伸审计的重点

　　    由于预算执行单位的性质不同，决定着审计延伸的方式方法、重点和层面不同。当前县级预算执行的延伸审计的重点有以下几个方面。

　　    1、部门预算执行审计

　　    财政预算是以部门预算为基础的，财政预算的执行是通过部门预算的执行来完成的。开展部门预算审计是深化预算执行审计的新要求，部门预算的编制不仅是本级预算执行审计的内容，而且经批准的部门预算执行审计及部门决算审计的主要依据。因此，部门预算执行审计应成为预算执行审计的重要组成部分。

　　    2、转移支付资金审计

　　    公共财政框架下的财政转移支付制度的建立就是要通过转移支付方式，支持和促进贫困、落后地区的财政、经济发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。近年来，经济欠发达县的上级财政转移支付资金成为政府财政支出的主要来源之一，且一些特定用途或专项补助的资金数量和支付范围不断扩大，涉及农业(大农业)、水利、交通、教育、社保、就业、扶贫、救灾等诸多方面，使每年的财政总预算支出结构发生较大的变化，这种特定用途的资金或专项资金比例的提高，使审计的范围和手段要作相应的调整。突出“全面性”，不但要查上级资金的到位、拨付情况，还要查清地方财政资金的到位情况。一方面，要审查全部资金的到位率和拨付资金的及时性、合法性、合规性，查清不到位资金的原因，以及挤占挪用专项转移支付资金的违规违纪违法行为，并对此产生的影响作出相应的评价；
另一方面，要对本级财政安排的配套资金到位率进行认真核实，确认资金是否真正到位。对发现的大额支出要作进一步的跟踪，查清是否存在本级预算资金虚假到位或利用其他手段将资金抽回的问题。

　　    3、国库支付资金流向的检查

　　    审计中要检查各项收入核算是否清楚，是否存在混库情况；
各项退库和资金的拨付依据和审批手续是否合法齐全；
注意与银行余额的核对，防止资金漏洞；
对专项资金和大额款项的拨付，要以国库账户和财政专户资金拨付为源头，以资金流向为主线，开展跟踪审计。审计工作应把监督的目光转到“集中收付”上来，要审查财政专户管理是否有死角，是否有预算外资金未纳入财政专户管理以及私设“小金库”等违纪违规问题，各部门、单位是否贯彻实施了“收支两条线”管理，专项建设资金是否由财政直接拨付到项目单位，有无挤占挪用专项资金的问题。要实现上述审计监督目标，审计机关应该将财政预算收支审计与政府及部门预算外资金收支审计结合起来进行。

　　 4、政府采购审计

　　实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施，也应作为预算执行延伸审计的重点。要审查具体实行采购的各部门和单位是否按规定编制政府采购预算，是否将列入政府采购目录的项目都集中申报送采购机关统一采购；
要审查采购部门的采购资金是否合规，有无挤占、挪用其他专项资金问题；
要审查政府采购方式和政府采购程序是否规范，应当实行公开招标或邀请招标的是否实行公开招标或邀请招标，有无违背公开、公平、公正原则的问题；
要审查采购合同是否符合法律规定以及采购预算的要求，采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和合同要求；
要审查采购物品是否经验收合格并按规定及时登记入账，有无囤积、闲置和损失浪费的问题。

　　    5、具有收入监督和下拨资金双重职能的预算执行单位的审计

　　    这些单位不但资金量大、环节多、管理要求也相对要求较高。针对这种情况，一般仅从相关账目核对预算下拨或收入上缴情况，难以准确确定其完整性、正确性，必须在核对的基础上对收入的性质、计算依据的准确性进行确认。一是核对账目数字。将预算单位审计度年内所反映的收入、支出总额与财政部门的数据核对，并按照预算规定核对查证，对于两个年度内的欠缴、欠拨情况进行详细登记，从中发现截留、挪用财政性收入问题和财政性资金游离于财政监督之外的问题，以及随意安排非预算项目支出的问题。二是对收入性质、计算基数的准确性进行确认。混淆财政性资金的性质，为代收单位自身谋利益是近几年出现的一种隐蔽性违纪行为。其主要手法是在第一环节改变资金原有的性质或人为调整应计收入的基数。这种违纪行为具有隐蔽、大额、容易造成国库资金流失和产生腐败的性质，如果不作进一步查证核对是很难发现的。

　　    6、重视对银行资金账户的审计延伸

　　    以资金为主线，按照资金的流向查证。重点把握两个方面：一是确定账户资金来源的合法性。首先，通过财政拨款环节核实拨入预算单位的资金总额，包括本单位和转拨下属单位等款项，重点核实应下拨到下属单位或项目使用单位的专款、经费。其次，查核被审计单位账户资金的收入总额，并与财政拨入数比较，寻找二者之问的差额，分析差额形成的原因，查找资金的最终去向，以此来判断资金来源的合法性和资金使用的正确性。二是确定资金账户设置的合规、合法性。有无巧立名目，多头开户，延压财政资金的问题，查证是否有将本级财政资金转移到下属二级单位，再在二级单位报销违纪违规开支的行为。

　　    二、搞好县级预算执行延伸审计的要求

　　    l、创造预算执行审计的良好外部环境。

　　    一是要加强在审前、审中及审后和人大的沟通与交流，选取人大关注的重点、焦点问题开展审计工作，以高质量的审计结果报告赢得人大的重视和信任，扩大审计成果的运用。二是服从政府行政首长的领导，自觉维护政令的集中统一，特别是要将审计中发现的重要信息和重大违法违纪问题，原汁原味地及时汇报，为政府加强财税工作的管理当好参谋，以扎实有效的工作业绩，争取政府领导的进一步支持。三是争取财税部门和预算执行单位的理解和支持。四是争取社会舆论的监督。审计机关应加大政务公开力度，自觉接受社会各界的监督。同时，要建立审计通报、审计结果公示、及向社会公布审计成果的制度，提高预算执行审计监督的威慑力和影响面。

　　    2、改进预算执行延伸审计的组织体系

　　    完善财政预算执行延伸审计的组织体系，必须统筹规划、职责明确、程序严格、工作规范。关键是要确立科学的预算执行审计工作方案，找准财政审计部门与专业审计部门各自的位置和结合点。

　　    3、形成合力产生优势效应

　　    一是在认识上形成共识。牢固树立全局意识，珍惜预算执行审计的良好环境，真正做到上下思想统一，目标一致。二是在工作中形成合力。统一审计方案，明确审计重点，规范操作程序，严明工作纪律，提高审计质量。三是在协调上做到统一。在审计内容、审计时间和审计对象上互相兼顾，统一协调，探索预算执行审计与其他专业审计相结合的办法，做好协调配合文章。四是在体系上达到完善。抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，建立保障有力的组织领导体制，建立层次分明的审计对象管理模式，建立完整规范的审计内容体系，真正实现整体联动。

　　    4、加强分析，提高审计工作报告质量

　　    要提高审计报告质量就必须在综合分析上下功夫。一是加强宏观分析。在实际工作中的微观检查是必须的，查找出违规违纪问题是必要的，但绝对不能从微观到微观，以问题论问题，而要从微观入手，从宏观着眼，通过分析把零散问题上升到理性认识。二是加强针对性分析。针对不同时期的热点、难点和重点问题，选准课题，开展专题审计分析，加强审计分析的深度和力度，体现预算执行审计的个性化，提高审计报告的质量。三是加强经济性分析。充分利用预算执行审计历年积累的翔实资料和信息，开展纵向对比，进行线性分析。既分析当年预算执行情况，又对比某些问题的变化情况，使审计数字“活”起来，审计分析更加生动，更加具有说明力。
　　
　　

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