信息化背景下A,公司内部审计资源整合研究
时间：2023-02-10 19:40:05 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
刘宝鹤
（中国电子科技集团公司第四十九研究所，哈尔滨 150028）
当前，市场经济快速发展，企业的发展速度随之加快，相应地，企业的内部审计压力也日渐增大，这就需要大量的优质资源来支持内部审计工作的顺利开展。但是在实践中，时常会因为资源有限、资源分配不合理、资源开发力度不足等，影响内部审计的效果[1]。为了解决这一问题，本文以A 公司为例，介绍了公司概况及其内部审计资源整合的现状，并且基于现状提出了利用信息化平台整合审计资源的措施及相应的优化建议。
2.1 A 公司概况
A 公司创建于2009 年，注册资金5 000 万元，共有4 个工业园区，主要生产经营大型特殊钢精锻件，在职员工5 000余人，产品畅销国内外。
2.2 A 公司内部审计情况
A 公司在2011 年根据自身发展需求组建审计部，由董事长直接领导，审计部向董事长负责，并报告工作，具体审计组织架构如图1 所示。目前，A 公司审计部有审计人员6 名，年龄在40～50 岁，其中拥有高级职称的有3 人，中级职称的2人，初级职称的1 人，均为本科及以上学历。通常审计部根据企业运营情况制作内部审计报告，对于其他关键节点资料及项目完成情况等，通过电子流程及书面报表呈报双重途径向董事长汇报。
图1 A 公司审计部组织架构图
3.1 人力资源调配机制存在不足
当前，从A 公司的审计队伍建设情况来看，年龄结构偏大、专业素质能力较低是比较突出的问题。此外，由于缺乏审计实践经验，新聘审计人员无法单独有效完成审计项目，这也影响了审计项目的开展。另外，从其他部门临时借调来的人员，虽能暂时缓解审计人才短缺的情况，但这会影响借调人员原有的工作进度，甚至引发新的问题，得不偿失。
3.2 财力资源整合较为被动
因为审计部是隶属公司内部的，不能独立、直接赚取资金，内部审计工作开展所需的各种经费通常需要公司下拨或者审计部主动申请活动资金，这极易出现审计资金不足或不能及时到位等情况，而审计人员为了节省审计开支有时会简化审计程序或省略一些必要的取证等，这样不仅会影响内部审计工作的深度及质量，而且会增大企业风险[2]。
3.3 缺少审计文化资源，影响内部审计团队建设
对于内部审计工作而言，其精神层面的建设通常是最容易被忽略的，而其也是必不可少的。A 公司在发展过程中只重视建立自己的企业文化，但其审计部门未必会建立审计文化，如对内部审计的定位和功能把握不准、缺乏建设宗旨等均是企业内部缺乏审计文化的表现。由于内部审计文化的缺失，导致A 公司内部无法形成良好的审计工作环境，审计团队之间的协同能力差，加之审计人员缺乏职业自信，最终不仅严重影响内部审计的独立性及权威性，而且会影响审计工作的落实效果。
3.4 信息资源未得到充分利用及深入开发
A 公司在实际生产运营过程中必然会产生大量的信息，这些信息可谓包罗万象、有真有假，需要内部审计人员认真鉴别及合理利用。但是在实际工作中，受到审计人员的专业素质能力、职业判断力、信息获取渠道及加工等因素的限制，A 公司的信息资源并没有得到充分利用。同时，由于A 公司在内部审计方面的信息化建设及技术更新滞后，导致无法及时、全面地收集、传输和共享各类信息，加之内部审计信息沟通不畅，内部审计信息资源始终未能得到充分利用及深入开发。
3.5 技术资源有限，制约资源整合程度的提升
目前，内部审计的技术和方法随着科技的发展发生了巨大变化，各类审计信息化系统及软件层出不穷。然而，受到多种因素的影响，A 公司对前沿审计技术的运用比较滞后。例如，目前公司没有建立内部审计信息系统，甚至一些审计人员没有接触过信息化审计软件，熟练操作信息化软件更是无从谈起。内部审计的整体信息技术水平相对较低，导致审计信息的收集、整理、汇总和计算基本上是人工完成的，该模式不仅工作量大、效率低，而且难以有效保证审计结果的准确性[3]。
3.6 制度资源整合不力，审计风控意识有待提高
内部审计工作是一项系统性的工作，需要依法依规开展审计[4]。但A 公司对内部审计工作的制度建设重视不足，导致审计制度资源整合主要是依靠审计人员的自身知识储备及经验，建立的审计制度往往缺乏适用性，且不完善、不便捷，导致在实际的审计工作中时常无法及时、准确、全面地找到相关事项对应的制度要求，无形中增加了审计风险，并且影响了审计效果。
为有效解决A 公司内部审计资源整合中现存的问题，拟定在公司内应用OA 系统构建审计信息资源整合平台，即在OA 系统中嵌入内审资源共享、内审项目实施两大功能模块，使审计部门与各业务部门实现信息无缝衔接及实时共享，具体方案设计如图2 所示。
图2 A 公司内审资源整合信息平台设计方案
4.1 内部审计资源共享模块
4.1.1 审计协同办公功能
在协同办公功能模块，各部门可根据分类情况将相应的重要资料及文件等上传到平台中，审计人员通过授权登录后，便可在平台上按审计工作的需要随时查找已上传的资料，这样既方便了审计工作的开展，也实现了多人办公及资料共享，使资料的完整度及利用率均有极大的提高。
4.1.2 审计项目管理功能
在审计项目管理功能模块可进行审计项目的计划报批、档案资料的储存及管理、审计报告的审批等操作，通过该模块可实现对审计各环节的全过程管控，可以有效地改善以往审计信息仅作为审计证明材料的问题，同时，强化企业对审计过程的控制。为实现审计项目管理功能，单独为其配备了云数据库，可实时存储与审计项目相关的人员信息、计划方案、报审流程、审批状态、其他部门合作情况等数据，供审计人员查询和使用。
4.1.3 审计人力资源管理功能
审计部门的管理人员可通过审计人力资源管理功能来设计并生成公司人员动态档案，并结合审计项目执行的实际进度来实时更新相关数据。同时，在该功能模块，可通过查询审计人员的档案了解其当前工作状态和以往的审计工作经历，并且可通过相关信息分析来确定审计人力资源是否得到科学分配，以便及时调整审计项目的人力资源分配。
4.1.4 审计结果公告功能
利用审计结果公告功能，不仅可以将审计结果发送至公司管理者和被审计部门，还可以对审计结果进行总结和分析，既可以为类似审计项目积累经验，也可以防止无效审计和重复审计。
4.2 内部审计项目实施模块
4.2.1 合同管理与绩效考核系统整合
合同管理和绩效考核作为两个独立的子系统，在设计之初采用的是单点登录方式，只有经授权的业务人员才可以登录系统，所以审计人员需要业务人员的帮助以查询相关信息，这无疑会影响审计资料获取的及时性。因此，将这两个子系统进行优化整合，成为一个系统，并设计审计人员权限入口及相应的表单选项，可极大地方便审计人员进行资料查询及数据整理。
4.2.2 财务信息系统整合
将原有的财务信息系统整合到OA 系统的审计功能模块中，能够解决审计部门以往查询账务时需要来回切换系统的问题，实现一键登录即可查询。同时，在新的审计模块中增加了专门的软件来分析审计数据，以保障财务数据分析的效率及精确度。
4.2.3 项目管理与HR 系统整合
因为项目管理与HR 系统这两个系统中的资源信息比较敏感，所以在由信息技术部及相关主管部门共同维护和管理这两个系统的同时，只为审计人员开放了有限的登录权限。例如，当审计人员需要查找人力资源信息时，其可以先使用HR 系统向人力资源部门提出查询需求申请，在人力资源部门核验通过并赋权后，再登录系统查询所需信息。
4.3 资源整合过程管理
在审计资源整合平台建立之后，需要将所有审计资源以信息的形式整合到平台中。为了强化A 公司的资源整合过程管理，保证最终的资源整合效果，首先，需要对内部审计模块和各资源整合子系统进行整合，并设置搜索、筛选和分析功能，以便及时有效地查询和获取相关资源信息。同时，所收集的数据和信息在使用前必须由审计人员和系统进行分析、鉴别和筛选。其次，需要将选定的资源信息与审计任务相连接，利用信息平台在线分配审计任务，并建立职责明确的审计小组，确保内部审计的有效实施。
5.1 科学规划审计资源需求
在企业的实际生产运营中，若内部审计资源在供求上失去平衡，则极易为企业带来诸多的运营风险。因此，A 公司必须基于自身内部审计的实际需要，合理规划审计资源需求。
首先，通过分析、预测审计资源整体需求，编制科学可行的审计资源整合年度计划，为全年审计资源的调用及整合奠定基础，以保障审计资源可以科学分配且供求平衡。
其次，确保审计资源计划能够切实执行到位，即执行审计资源计划时，公司要保障审计部门不会受到其他部门的干扰，保持良好的相对独立性，特别要注意防止审计资源被用于其他目的。
最后，强化企业优质审计资源的管控和调配，并将优质审计资源作为机动力量用来应对突发审计事件，保证有充足的优质资源进行支配，保证审计工作的质量[5]。
5.2 优化内部审计资源配置
5.2.1 根据战略目标构建与之相符的内部审计资源分配模式
战略目标是指导企业向前发展的核心。因此，A 公司要围绕既定的战略目标构建科学的内部审计资源分配模式，加快企业战略目标的实现，并防止审计资源整合在方向上发生偏差。
5.2.2 有效落实审计资源使用效率的定期分析工作
对于审计资源而言，使用效率是考量其是否得到科学分配及充分使用的重要指标，不能过高，也不能过低，否则就表明审计资源并未科学分配，且资源也未能得到充分利用[6]。因此，A 公司应加强对内部审计资源使用效率的定期分析及评价。例如，可以按月、季、年来对审计资源使用情况进行分析，以保障审计资源得到充分利用。
综上所述，在信息化时代背景下，信息化技术与内部审计工作的融合应用已成大势所趋。因此，企业要认清这一事实，从自身发展出发，积极探索应用信息化技术，提高内部审计资源整合效率及技术水平，为企业发展注入强大推力。同时，企业的内部审计资源整合是一个循序渐进的工作过程，不可能一蹴而就。所以企业要持之以恒，跟随时代及市场的发展，及时更新审计系统，保持审计活力，进而推动企业不断向前发展。
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