【我国高收入者合理避税型投资规划】收入怎么合理避税
时间：2020-03-01 08:59:57 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
我国高收入者合理避税型投资规划
摘要：本文通过分析我国高收入者关于税务投资规划的需要，确保在合理、合法的条件下为我国的高收入者进行从收入、投资方面进行合理避税型投资规划。
关键词：高收入者 合理避税 投资规划
文章正文：
改革开放以来,我国经济保持了强劲的增长势头,国民收入分配也逐渐向个人倾斜,这就使得居民收入不断提高,居民手中的钱多起来了，钱袋子鼓起来了。“得天下容易，治天下难。”同样的道理，管钱要比挣钱更为重要。事实上现在金领、白领阶层已经有了税收筹划的需求，也就是通俗意义上说的“避税”。
一、 从理论上说合理避税。
关于避税有多种说法，个人税务筹划资深人士、北大经济学院教授刘怡与北京大学税法研究中心主任刘隆亨均认为联合国做出的解释比较合理：“避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应该承担的纳税额。而手段是通过各种各样的安排或者操纵，使得收入的取得方式符合税法的规定。”刘隆亨解释说，“虽然避税行为被认为是不道德的，但所用方式是合法的，纳税人行为不具有欺诈性质。它与偷税、漏税有着严格的区别。偷税更多强调的是纳税人采取伪造、编造、隐瞒、擅自销毁账簿等手段，这是违法的。”而财政部科研所研究员孙钢则认为，“合理”是个模糊概念，很难界定出标准。避税可以在理论上说得冠冕堂皇，实际上多少都是通过钻法律空子达到目的。因此无论从技术，还是政策上，谈合理避税都是个棘手的问题。
所谓税务规划，是指通过对纳税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。税务规划不仅能为纳税人减轻税负，而且由于它不涉及法律责任，不损害国家利益被广泛应用。税收规划与投资规划、退休规划和遗产规划一样，是整个财务规划过程中的一个基本组成部分。税务规划的首要目标就是确保通过各种可能的合法途径，来减少或延缓税负支出。
由于税务规划处于合法与违法之间的“灰色地带”，因而其特点主要表现为： 1、违法性。偷税漏税是违法的，节税是合法的，只有避税处于它们两者之间，属于“非违法”的性质。
2、策划性。避税与节税一样，需要纳税人充分了解银行税收法规知识和财务，会计知识，结合企业自身实际情况对企业进行全方位的筹划、投资、经营活动合理合法的策划。
3、权力性。避税筹划实质上是纳税人在履行义务的前提下，运用税法赋予的权力，维护既得利益的手段，避税人没有也不能履行税法规定的义务，避税不是对法定义务的对抗和抵制。
4、规范性。避税者的行为较规范，往往是根据税法和征管中的漏洞展开的。
二、 高收入者进行合理避税的必要性和可行性。
心理学家马斯洛的需求理论告诉我们，人类的需求是有层级之分的：在安全得到保障的前提下，追求温饱；
当基本的生活条件获得满足之后，则要求得到社会的尊重；
并进一步追求人生的最终目标自我实现。以最少的代价，获取最大的收益，是经济学的基本精神。高收入者需要通过选择，找出代价最少、收益最大的一条路-----理财规划，使他们手中的“钱”发挥最大的功用，达成自己的生活目标。个税起征点提高之后，对于低收入者，能节省的金额可能不太大，对于高收入者，每年要缴纳大量的个人所得税，税负的增加和监管方式的改进使得他们的收入减少，由此进行税务规划很有必要。
在美国，税收多于牛毛，每个人都要缴纳很多的税，公民大约40℅的收入都会作为税收交给国家，在这种情况下，进行所得税的规划就显得很有意义了。在我国，国家个税收入方面调查显示，我国人数不足20%的富人占有80%的存款，但所缴的个人所得税还不到总量的10%；
而2004年我国个税收入的65%源于工薪阶层。也就是说，中低收入者承担了缴纳个人所得税的重担。由此于2005年10月1日开始实施由国家税务总局颁布的《个人所得税管理办法》，其重点就是对高收入者进行重点监控。俗话说“上有政策，下有对策”，税收作为国家调节收入的手段，对不同的人在不同的地方取得不同来源的收入存在着不同的征税规定，有些还存在着对个人所得税的一些优惠政策和相应的减免税规定，这样就为所得税规划提供了一定的空间。我国高收入者可以通过税务规划进行合理避税。
三、高收入者合理避税型投资途径的选择。
按法律规定该缴的税一定要交，不该交的税也不应多交。在实行分类税制的我国，懂得合理避税，对于个人理财，至关重要。比如，个人所得税目前分11个项目，一个人可能有1个项目，另一个人可能有好多项目。高收入者一般多源收入，缴纳的个人所得税较多；
而非高收入者收入单一，缴纳的个人所得税较少。普华永道会计师事务所一位税务合伙人表示：“按照现行税法规定，对国内纳税人进行税务筹划的余地实在太小。”我国高收入者进行合理避税型的投资规划，主要从收入和投资两方面少缴纳或延期缴纳各种税收来进行。
收入方面主要是针对个人所得税(所谓个人所得税，是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税)。可从以下三个方面进行筹划：
1、避免取得应税所得， 即纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。一般来说，税法中都规定有一些不被课税的经济收入。例如，财产的增值部分只要不变现一 般就不对其征税，这是各国所得税法的一个普遍的规定。所以，当个人的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，个人要就其缴纳所得税。因此，从税收角度考虑，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资（当然还要比较税款和利息成本的大小）。另外，税法中还会有一些免税收入的规定，纳税人即使取得了这类收入也不用缴纳所得税。我国个人所得税法就规定，纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物的凭证上注明的价格，计算应纳税所得额；
无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格，核定应纳税所得额。所以，如果工作单位向个人提供实物津贴，使实物的所有权归属于个人，那么这种实物收入也要缴纳个人所得税。但如果实物的所有权不归属到个人，个人只是对其进行消费，从中得到便利，那么就可以不缴纳所得税 。
例如，企业购置一批小汽车，汽车归企业所有，但分给职工个人使用，这时小汽车就不是个人的实物收入，个人不用就其缴纳所得税。
2、均衡地取得应税所得。个人所得税通常采用超额累进税率，这时，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高，从而纳税人收入的平均（税额与应税所得之比）和实际有效税率（税额收入总额之比）都可能提高。所以，在纳税人一时期内收入总额既定的情况，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。目前，个人所得税法除了允许三个特行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业）和实行年薪制的企业经营者采取“按年计税、分月预缴”的征税办法（如实行年薪制的经营者一般按月领取基本收入，年度终了领取效益收入，他们在纳税时要按月的实际收入和适用税率预缴所得税，在汇算全年的税款时应合计其全年基本收入和效益收入，再除以12计算其平均月收入，并依此计算其全年的应纳税额），其他企业和个人都要按月计算缴纳个人所得税。这样，不均衡的工资发放就会给这些按月税收负担。充分利用税法中费用扣除的规定，减少纳税义务。
3、推迟纳税义务的发生。推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获币的时间价值。因为按照贴现的原理，延迟缴纳的税款现值一定小于当期缴纳等额税款。税款越晚交纳，其经济成本就越低。例如，个人参加可以享受免税待遇的企业年金计划，这种养老金计划在国外一般采用所谓的ＥＥＴ的征税模式（Ｅ代表免税，Ｔ代表课税），即个人在工作期的缴费是免个人所得税的（Ｅ），其缴费的投资收益也是免税的（Ｅ），但个人退休后每月领 取的养老金是需要纳税的（Ｔ）。如果个人加入了ＥＥＴ模式的养老金计划，就可以推迟工资、薪金个人所得税的纳税义务。目前我国政府开办的基本养老保险计划在课税模式上属于ＥＥＥ，个人在领取基本养老保险计划的养老金时也不需要缴纳个人所得税。今后，我国还将大力发展ＥＥＴ课税模式的企业年金（补充养老保险计划）计划，所以职工从纳税筹划的角度考虑，应当积极加入这种企业养老金计划。
投资方面主要是针对节约利息税、对外投资、转移支付等，可从以下几方面进行税务规划：
1、节约利息税方面。早在1999年11月1日，我国就开始对个人储蓄存款利息征收个人所得税。利息税开征后，不少市民一改原来的投资方式，纷纷到风险较大的股市和收藏市场去寻觅良机。其实，作为高收入者不妨重点关注免征利息税的投资品种。也许下面几种方法既可使投资者规避利息税，还能享有收益。
首先应选择将存款转入股票。账户按照有关政策规定，个人股票账户的保证金统一由证券公司集中管理，由银行以证券公司的名义开具专户，不作为个人的一般储蓄账户，因此证券保证金的利息(按活期储蓄存款利率计息)不用交纳个人所得税。居民将手中的活期存款转入到股票保证金账户中，不但可照常获取利息，而且不用缴纳20%的利息税。如此一来，存款不用投入到风险较大的股票二级市场，又可赚取不低于银行活期利息收入，还不必缴纳20%的利息税，何乐而不为？
其次可以考虑教育储蓄。利息税征收办法规定，教育储蓄的利息所得将免征个人所得税，成为“免税”储蓄。教育储蓄是指个人按照国家有关规定，在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。教育储蓄的对象是在校中小学生，其存期分3年期和6年期两种，为零存整取定期储蓄，每户最低起存金额50元。教育储蓄定向使用，是一种专门为学生支付非义务教育所需的教育金的专项储蓄。教育储蓄的利率享受两大优惠政策，除免征利息税外，其作为零存整取储蓄，将享受整存整取利息，利率优惠幅度在25%以上。
另外，由于利息税只对个人储蓄存款征收，如果将个人存款合理合法地转为对公存款便可规避利息税。若你是个体工商户，且持有工商行政机关颁发的《营业执照》，可到银行办个对公结算户，把个人储蓄存款转入对公结算户。
当然，还可以投资“金边债券”。国债属于风险几乎为零的投资品种，而且国债的利率高于同期的银行存款，利率不用缴纳利息税。因此，国债凭借其安全性、流通性、收益性俱佳而被誉为“金边债券”，深受投资者的青睐。国债的投资方式可以分两大类：一类是购买不上市的凭证式国债，另一类是购买已上市交易的二手国债。若将较长一段时期不用的存款转去购买国债还是比较合算的。
根据《个人所得税法》第四条规定，保险赔款可免交个人所得税，因为保险公司不是银行，保险业务不是储蓄业务。这类免息的钱包括各种保险赔款、生存金等方面的收益。建议高收入者拿出部分存款为自己及家人买上一些保险，既可为退休后的生活提供保障，也可在意外发生时抵御风险，因此获得的收益和赔偿还可规避利息税。
虽然日前国家税务局下发了关于企业债券利息税的通知，但是货比三家，购买企业债券仍不失为一种规避利息税的好办法。有些企业债券也属免征利息税的投资品种，且利率要比同期的银行利率高出1个至2个百分点。现在市场上发行的企业债券较多，高收入者可选择资信度在AA级以上、有大集团大公司作担保的、知名度较高、最好还能上市的品种作为自己投资组合的品种。
2、对外投资方面。一个精明的投资者应该在投资前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；
中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。那么，利用国家相关的优惠政策，可以给我们的投资省去相当大的税负。
由于行业不同税率不同。在进行投资之前，应该慎重考虑投资产业的类型。国家对于不同类型的产业，税收政策也不相同。《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；
2、残疾人员个人提供的劳务；
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
4、符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；
5、符合国家规定的高新技术企业；
6、符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企业；
7、教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业。
由于地方不同优惠不同。选择企业的注册地点也大有学问，可以选择国家出台的优惠政策中鼓励投资发展的地区进行投资。譬如珠江、厦门、上海浦东等，此类地区的税率只有15%。另外，某些城镇为了吸引投资，也有类似减低税率的优惠地方法规。这就需要投资者与当地政府商量协调，争取获得最大的地方补贴，减少税率。
由于投资方式影响税收政策。投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资等方式。如果选用自有房屋进行投资，那么可以在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。一般而言，营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳；
出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。1、采取收租的方式：企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有减少。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。2、采取以房屋作价参与经营的方式：根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。
如果选择现金直接投资，那么用银行贷款的方法也能达到节税的目的。根据国家规定：以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的投资，可以按40%的比例抵免企业所得税。假设有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。
由于雇人不同也可节税。中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法吗？他表示只要熟通税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免缴80万元的税款：1、按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用缴了。2、2004年的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。该公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，同样能达到节税的目的。
3、转移支付方面。高收入者中的私营企业主的个税策划，可以有两种方法，一是将个人所得转移到企业所得。因为个人所得将按9级累进税制，最高达45％，而企业所得税最高才33％，而且还有机会享受税收优惠。“实际上，许多娱乐明星个人设立公司的主要目的就是为了避税”。另一种方法就是转移支付，将一些个人的费用列支到企业开支中。例如，买一辆小轿车，如果以个人名义购置，必须是完税后的收入。而以公司名义购置，费用将列入成本开支，不仅减少了公司纳税额，而且可以每年计提折旧。
如此看来，只要善于运用国家优惠政策，那么做到合理节税并不是一件难事！冒着巨大风险偷税漏税并不是明智之举；
到处钻法律漏洞的“避税高手”也终究会受到道德的谴责。聪明的理财者舍其二而只取其一———节税筹划！
参考文献：
﹙1﹚报纸。陈一木 ，如何合理避税增加个人收益 可多缴住房公积金 证券时报 2006年1月21日
﹙2﹚图书。李善民、毛丹平，个人理财规划理论与实践，中国财政经济出版社，2004年9月北京第一次印刷，237页
﹙3﹚报纸。蔡卫国、沈玮，起征点只是个税改革“冰山一角” 每日经济新闻 2005年9月29日
﹙4﹚报纸。个税起征点上调 合理避税成少数人权利 南方周末 2005年10月17日
﹙5﹚报纸。包智勇 税收筹划的界定 兰州商学院报 2004年10月
