我国上市公司会计信息披露问题研究|上市公司会计信息披露质量问题研究

时间：2019-05-19 03:28:13　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　【摘要】近几年来我国证券市场发展迅猛，上市公司会计信息的披露却没有跟上发展的脚步，暴露出了种种问题，严重扰乱了资本市场的秩序，侵害到了广大中小股民的利益，因此急需采取一些有效的措施来规范上市公司的会计信息披露。文章就上市公司会计信息披露中存在的问题提出一些相应的对策。
　　【关键词】上市公司；会计信息披露；对策
　　一、会计信息披露概述
　　上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按照规范的标准公布于众。2006年2月15日，财政部颁布了修订后的《企业会计准则》。其中，对会计信息质量提出了可靠性、相关性、可理解性、可比性、及时性、重要性、实质重于形式、谨慎性八大要求。
　　二、目前我国上市公司会计信息披露中存在的问题
　　1．信息披露不真实。不真实，是指对需要披露的信息进行虚假陈述或对有关事实做出不符合实际的陈述行为，包括歪曲事实和捏造事实，是近几年上市公司会计信息披露中存在的较严重问题。其主要表现形式有：利用关联方交易，提高经营业绩；虚构销售业务，虚增收入；掩饰资产负债表表外事项，对或有事项揭示不明或不予揭示，如兴业矿业2011年1～6月亏损人民币2103万元，但直至2011年8月16日其仍未在半年报中披露亏损情况。
　　2．信息披露不充分。所谓充分披露，要求信息披露当事人依法充分完整的公开所有法定项目的信息，不得有遗漏和短缺。几乎所有的资本市场都将充分披露作为信息披露的首要条件。信息披露不充分主要表现为对资金投向、前次募集资金使用情况和利润的信息披露不充分，对涉及公司的重大诉讼事项披露不充分，对关联企业的信息披露不充分。如2010年上半年，亚星化学向其母公司亚星集团采购烧碱、液氯等产品，金额共计6000余万元。然而，亚星化学仅在2010年中期财务报告关联交易部分作了合计披露，在日常关联交易披露中却未提及。另外，2009年1月至2010年6月，亚星化学为其母公司垫付养老金共计1100余万元，亦未履行信息披露义务。
　　3．信息披露不及时。信息披露不及时主要表现在会计信息的晚披露，造成信息的不对称，从而影响投资者获得第一手资料的机会，造成投资方向错误。在股票市场上如果信息披露缺乏及时性，一方面相当于为内幕交易和操纵市场行为创造良机，使中小投资者利益受损，另一方面则降低了信息的使用价值，造成投资者由于未及时得到该公司的重大信息，或错过获利的机会，或被套牢而惨遭损失。如2010年12月胜利股份参股子公司青岛胜通海岸置业发展有限公司向胜通海岸大股东青岛城市建设投资（集团）有限责任公司提供8.5亿元人民币财务资助事项。胜利股份迟至2011年6月17日才披露该事项。
　　4．信息披露不规范。信息披露不规范是指企业会计信息披露违规、随意。其主要表现为部分公司信息披露缺乏严肃性，随意调整利润分配；中期报告过于简略，无法进行财务分析与评价：部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据；与公司相关的市场竞争、通货膨胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全，或根本就不披露。如西安交大博通资讯股份有限公司于2011年1月29日披露了2010年度业绩预盈公告，但又于短短两个多月后披露了2010年度业绩亏损并将暂停上市的公告。
　　三、针对我国上市公司会计信息披露的对策
　　1．加强外部监管，加大违规处罚力度。目前我国对信息披露的监管责任主要在政府管理部门，从立法到执法都由政府管理部门运作。证券交易所直接受证监会指导，处于一线临管位置；行业协会所起的作用较少。今后应参照国外成功的经验，明确几个监管主体的任务和方向，逐步完善由证监会、行业协会共同构成，功能互补的监管体系。其中证监会应集中精力查处内幕交易及其他违反信息披露法规的案件。而证券交易所是通过上市规则和上市协议书来制约上市公司遵守信息披露规则，负责日常的信息披露工作。证券业协会则要充分发挥作用，制定内部自律性管理规则，对违规成员进行相应的处罚。我们可以从两方面来惩罚披露虚假会计信息的上市公司，以及与上市公司合谋或无法公正履行职责的会计中介机构，第一，完善民事赔偿制度，对提供虚假信息的公司以及参与造假的个人给予严厉的惩罚，追求其法律责任；第二，构建有效的市场退出机制。
　　2．完善上市公司内部控制机制，加强道德教育建设。我国上市公司普遍存在先天不足的现象，要大力促进上市公司内部控制机制，改变“一股独大”的现状，使得投资者与经营者相互制约，加强股东对产权的约束力度，减少利润操纵空间。完善股东会、董事会制度，使其切实维护全体股东的利益。在上市公司内部设立独立的审计委员会制度，使其对上市公司经营活动进行审计监督，但应使其独立于公司管理当局之外，保证其独立性，保障会计信息披露的规范性。另外，采取切实有效的措施，鼓励中小股东积极参加股东大会。在信息发达的今天，股东可进行远程会议，这有利于增强中小股东对会计信息的需求，为上市公司的会计披露施加压力，提高会计透明度。加强对企业管理当局进行法律意识和职业道德的宣传和教育，对不负责任及违反职业道德的管理者要制定严格的处罚措施，从主观上弱化企业管理当局的不良动机。
　　3．提升会计人员以及投资者素质。会计人员综合素质的提高是防范会计信息失真的一个重要环节。在我国，部分会计人员缺乏职业道德成为影响会计核算水平、发生财务舞弊以及引起财务披露不透明的一个重要因素。为提高会计人员综合素质，可以加强会计人员的后续教育；建立公司财务内控制度，并保证按照会计准则严格执行。另外，好的投资者能对上市公司信息披露起到良好的监督作用，然而，现在我国投资群体素质普遍偏低，所以应重视对中小投资者的教育。可以专门设立投资者教育部门，给投资者传授投资知识、财务报表的阅读与分析技巧等，提高投资者对市场的认识，熟知投资者权利及保护途径等，使其成为理性的投资者，从而更关注上市公司的信息披露行为，促使上市公司及时提供真实，可靠的会计信息，改善上市公司的信息披露质量。
　　
　　
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