行政事业单位内部控制基础评价报告

　 行政事业单位内部控制基础评价报告

　行政事业单位内部控制基础评价报告 按照工 程局公司及公司领导的要求，公司目前正与深圳迪博企业风 险管理技术有限公司内控专职人员进行对接，帮助指导和梳 理公司各部门主要职责， 人员职能量化， 部门相关制度建设、 各部门日常工作流程等工作任务。分析整理出公司各部门在 日常工作中需要注意的风险点，切实提高公司抗风险能力和 各部门人员内控风险防范意识，为公司的长足发展扎实基础。

　一、内部工作进展情况

　根据国家财政部、 中国证监会等五部委联合发布的 《企 业内部控制基本规范》及配套指引 （ 企业内部控制《应用指 引》、《评价指引》 ） ，以及中国证监会公告 41 号对公司内控 建设、实施和公司领导的相关要求，结合公司现阶段的发展 状况，公司于 XX 年 5 月 28 日召开了关于公司内控工作 指导与培训启动会议， 并制订了下一步工作方案。

　截至目前， 公司开展的主要工作有：（ 一 ） 高度重视，成立内控实施工作领导小组和组织机 构 为确保公司内部控制体系建设有组织、有计划、扎实有 效 地进行，公司成立了内控实施领导小组，负责对内控实 施工作的领导、组织与协调、分解工作任务和责任。成立内 部控制规范项目工作组，牵头部门为公司投资开发部。（ 二 ） 制定公司内控实施实施方案

　第一步：访谈公司总经理、副总经理及各部门主任 ; 第 二步：根据访谈内容搭建公司流程框架 ; 第三步：指导各部门专员绘制流程图和编写流程说明 ; 第四步：搭建公司内控 风险矩阵 ; 第五步：测试流程可行性。目前公司内控流程框 架已搭建完毕，根据公司内控领导小组统一部署安排，公司 各个部门已开始进行流程图及流程描述的绘制和编写工作。（ 三 ） 组织公司内控专员进行培训 为提高各部门内控专员的内控专业知识公司于 XX 年 6 月 3 日组织各部门内控专员参加内控培训，培训主要由深圳 迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对各部门专 员在内控流程图绘制、绘图软件运用、流程描述的编写方面 进行了培训，并规定了本周的工作任务及完成上交时间。（四） 根据工作方案制定内部控制规范详细工作计划， 明确工作内容和目标根据工作方案要求精心筹划，分阶段实 施。本次内控体系建设共分为以下三个阶段实施：第一阶段 项目计划与启动。明确各部门内控专职负责 人员，明确职责分工，由各部门专员主导负责绘制部门流程 图和编写流程说明及风险矩阵。内控实施领导小组负责组织 内控工作按要求实施，并负责组织各部门专员参加内控知识 培训。第二阶段 内控流程梳理。通过对公司内部控制关键业 务流程进行梳理，了解公司管理现状，建立公司内部控制文档( 流程

　图、流程描述、输出文档 ) ，识别关键业务控制，找出 各个流程中的风险点，加强各风险点的管控。第三阶段 内部控制检测与评价。通过对标监管要求及 企业管理实践，编制风险控制矩阵及自查表，评价公司内部 控制执行有效性 ; 根据设计有效性和执行有效性评价结果编 制内控缺陷汇总表。目前，水电四局投资公司内控实施工作正在有序推进 中。

　二、下一步内控实施工作计划

　第一、继续按照内部控制实施工作方案稳步推进，按 计划目 标完成内部控制体系建设、整改与测评、项目总结 与报告等各阶段内控实施工作任务，确保内控实施与评价工 作平稳、有序、顺利进行，保证内控管理工作机制得以长效 运行。第二、深入贯彻实施公司内部控制体系，公司将制定 完善的 公司相关内部控制管理制度，有助于公司进一步完 善公司治理，更有效的实现公司发展战略，有助于公司进一 步健全战略风险 、财务风险、运营风险、市场风险等方面 的管控措施，防范各类风险，提升公司管理水平，夯实公司 发展基础，为可持续发展提供强有力支持。第三、进一步加强全员学习、培训，共同参与。通过

　加强宣传、培训等方式，促进公司各部门、各级员工要深刻 领悟内部控制规范体系要求， 更新管理理念、 掌握内控方法， 在全公司形成“人人学内控、人人讲内控、个个受约束”的良好气 氛，促进公司建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。三、内部控制实施体会 根据上述工作，我们总结了一些基本经验，主要有以 下方面：

　（一） 正确认识内部控制规范实施的重要意义，明确内 部控制建设工作的指导思想和工作目标 ; 实施以全面风险管 理为导向的企业内部控制规范，全面提升企业管理水平，更 有效的实现公司的发展战略，实现公司发展方式转变和可持 续发展。因此，规范的内部控制实施既是政府强化市场监管 的有效措施，更是公司可持续发展的内生动力。全面实施企 业内部控制规范，建立健全以风险管理为导向的公司内部控 制体系，有助于进一步完善公司治理，健全战略风险、财务 风险、合规风险、安全生产风险、环境风险等方面的管控措 施，防范和化解公司内、外部的各类风险，有利于维护社会 公众合法权益。实施内部控制规范的是现代公司制度落实到 位的重要标志，是加强公司管理，是公司实现全面、协调、 可持续发展的内生动力，是企业强化规范经营提升管理的需 要，也是外部监管机构监督保障的需要。水电四局投资开发 有限公司，严格执行加强内控体系建设的工作目标，以规范 管理、防范风险为目标，从建立健全内部控制制度入手，根 据内部控制规范的相关要求，系统梳理公司已有的内部控制 程序并加以完善，着力规范业务流程，明确岗位职责，强化 制约，落实责任追究，形成公司健全有效的内部控制体系，确保公司战 略目标的实现和可持续发展。

　（二） 管理层高度重视、全员积极参与。公司成立内部 控制规范实施工作领导小组，邀请深圳迪博企业风险管理技 术有限公司内控专职人员对公司内控工作进行指导和培训， 同时明确牵头部门，安排专人负责此项工作，形成了以公司 高管决策、协调，各业务部门为制度建设主体，职能部门协 调、组织的工作机制 ; 内控规范实施工作小组具体负责对内 部控制设计、运行的监督检查，并跟踪改进情况，反馈相关 信息; 各部门、各建设部负责职责范围内相关业务风险管控 流程的梳理，管理制度的完善、执行，内部控制自我评价以 及内部控制缺陷的整改等。（三） 广泛学习内部控制规范，积极开展业务培训，营 造学内控，讲内控，守规章的氛围 ; XX 年 5 月公司高管、 职能部门、建设部及各业务部门的业务人员先后参加了公司 召开的内控工作指导与培训专题会议，同时公司为各部门、 各建设部配备了内部控制规范权威的学习资料，要求各部门 组织员工学习。通过学习和培训，更新管理理念，培育内控 文化，掌握内控方法， 在部门内部营造良好的开展内控氛围。行政事业单位内部控制基础评价报告 为贯彻落 实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位 内部控制建设的实施意见》 （财会〔 XX〕212 号）文件精神， 进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根 据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作 的实施意见》（财会〔XX〕1031号）要求，结合我县实际，提 出如下工作方案：一、工作目标 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设 之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础 情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工 作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工 作开展内部控制体系建设 ; 同时，发现单位现有内部控制基 础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动 各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。二、基本原则

　（ 一） 坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿 于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业 务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。（ 二） 坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全 面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特 别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可 能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单 位实际情况， 优先选取涉及金额较大、 发生频次较高的业务。（ 三 ） 坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针 对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风 险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工 作的方向和重点。（四） 坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于 单位的实际情况， 与单位的业务性质、 业务范围、 管理架构、 经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用 以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。三、主要任务

　（ 一） 组织动员。各行政事业单位应当于 XX 年 8 月中旬， 全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实 施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。（ 二） 开展评价。各行政事业单位应当于 XX 年 9 月底前， 按照本实施办法的要求， 以《行政事业单位内部控制规范 （ 试 行） 》（财会〔 XX〕21 号）为依据，在单位主要负责人的直接 领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分 表》及其填表说明 （ 见附件 2 和附件 3） ，组织开展内部控制 基础性评价工作。（ 三 ） 评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、 扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部 控制基础性评价报告 （参考格式见附件 4） 向单位主要负责人 汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向， 确保在 XX 年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单 位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单 位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足 和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平 和效果。县直部门应当在部门本级及各所属单位内部控制基础 性评价工作的基础上，对本部门的内部控制基础情况进行综 合性评价， 形成本部门的内部控制基础性评价报告， 作为 XX 年决算报告的重要组成部分向县财政局报告。（四）总结经验。县直各单位、各乡镇财政所 （分局 ）应 当于XX年11月20日前，向县财政局（会计股）报送单位内 部控制基础性评价工作总结报告。总结报告内容包括本单位 及系统开展内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成 效、存在的问题、工作建议及典型案例等。四、有关要求

　（ 一） 加强组织领导。成立霍邱县行政事业单位内部控 制基础性评价工作领导小组 （ 名单附后，附件 1） ，负责具体 组织实施我县内部控制基础性评价工作。县直各单位、乡镇 财政所 （分局）要成立领导小组，制定实施方案，做好前期部 署、部门协调、进度跟踪、指导督促。各行政事业单位要充 分认识做好内部控制基础性评价工作的重要意义，切实加强 对本单位内部控制基础性评价工作的组织领导。在建立实施 内部控制的基础上，认真对照，真实完整地填写内部控制基 础性评价表和评价报告。（ 二） 加强宣传督查。

　县直各单位， 各乡镇财政所 （ 分局 ） 要切实加强对本单位本地区内部控制基础性评价工作的宣 传督查。要认真做好宣传报道、信息报送等工作，汇总基础 性评价表和评价报告，总结经验成果。要加强对本单位内部 控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，确保 内部控制建立实施和基础性评价工作按期完成。（三） 加强协调联动。财政、监察、审计等相关部门， 要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，加 大宣传力度，推广先进经验与做法，发挥先进单位的示范带 头作用，共同推动内部控制基础性评价工作。行政事业单位内部控制基础评价报告 内部控制 制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、 发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目 的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发 生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指 主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活 动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事 业单位的工作效率和社会效率。与企业比，我国行政事业单 位的内部控制制度建设还相对滞后。文章试图从建设中出现 的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度 等几个方面来分析和解决问题。一、我国行政事业单位内部控制存在的问题

　内部控制意识不强，执行力不够

　良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重 要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健 全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部 会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制 等同于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不尽合理， 生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单位虽然建有 较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。对内部会计控制的监控力度不够

　部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执 行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力 度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设 立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视 和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正 确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内 部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不 能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有 如实、公正地编写审计报告。国有资产使用效率低下，流失比较严重 单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单 位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不 管家底多少 ; 后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分 布情况 ; 使用部门只用不管。长此以往，造成国有资产管理 与财务管理严重脱节， 致使存量不实， 账实不符， 责任不清。

　部分单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加之资产的 购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法 进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作 用。二、加强我国行政事业单位内部控制的策略

　增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任 单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按 照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负 责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务 会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有 效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工 作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强 化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制 方面的培训学习。建立健全内控制度

　《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和 企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的 真实可靠，国家财产安全稳定” 。不能用一般财经法规替代 内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德 规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金 拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误 支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目 标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为 每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法， 因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织 的控制意识。加强行政事业单位内部审计监督

　重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会 计控制制度的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会计 控制的再控制。内审部门应将会计控制制度作为审计评审对 象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时 发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发展中财 务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究，不断发 现和改正问题， 可以把风险消灭在萌芽状态， 防止经济违规 把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任制，加强监 督与奖惩制度，这是对单位内控制度执行情况的再监督，也是保护员工的主要措施。有条件的单位均应建立内部审计机 制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。提高人员素质

　行政事业单位内部控制的成败关键在于公务员素质的 高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗敬 业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效 实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术 性、政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准建立财务状况预警机制，加强财务风险预测

　各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科 技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列 指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预 报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作， 随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改， 以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位 是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特别是 在社会主义市场经济大发展的情况下，行政事业单位的建设 也面临着新的挑战，因此内部控制制度的健全也显得犹为重