国库集中收付制度现状分析及思考
时间：2020-12-23 08:09:21 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
(武汉市妇女儿童医疗保健中心，湖北 武汉 430016)
摘 要：阐述了我国国库集中收付制度的概念，分析了目 前在实行财政国库集中支付中存在的一些问题，并针对这些问题提出了解决的建议，以期更 好地完善国库支付制度，从而推动财政国库管理制度改革的顺利进行。
关键词：国库集中收付制度；
部门预算；
财政监督
中图分类号：F810.2 文献标识码：A 文章编号：[H TK]1007—6921(2008)23—0013—02
1 国库集中收付制度的概念
所谓国库集中收付制度，就是预算单位将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，并规 定所有的支出必须由国库支付系统支付。在这种制度下，财政性资金的使用，由各部门根据 细化的预算自主决定，由财政部门核对后准予支出，财政性资金将由国库单一账户直接拨付 给商品或劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门小额零散支出的需 要，财政部门为预算单位设立当日清算的财政专项零余额账户。在实际支付之前，所有的资 金都集中在国库，财政部门可以统一调度。
2 我国实行国库集中收付制度存在的问题
2.1 预算管理体制有待更加规范
2.1.1 我国财政资金中只有预算内资金纳入预算，成为国库资金，所以当前国库集中收付 制度只能是预算内资金的集中收付。而真正意义上的国库集中收付是指所有财政资金的集中 收付，包括单位自有资金，所以应取消财政资金的预算内外之分，努力减少预算资金的流失 。
2.1.2 在预算批复的时间方面，我国目前预算批复不够及时，从而造成预算执行依据不充 分、预算监督不全面，无法满足国库集中收付制度中规定的“各支付单位的每项经济业务必 须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请”的要求。比如在卫生系统 每年预算批复时间为三月份左右，从而影响各医疗卫生单位一二月份的资金运作，造成各 类资金相互挤占。
2.2 财政部门监督职能尚未发挥到位
财政部门应该为财政资金的安全运行和部门预算的有效执行提供强有力的保障。由于各 种客观原因，国库支付中心人员办理业务时不让预算单位提供原始凭证，受理审核人员不能 对其所填支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能，在很大程度上影 响国库集中支付改革的预期目的。一些单位的差旅费、会议费、招待费超标的离谱，有的单 位把授权额度甚至全部提现，这些问题都加大了现金违规的可能性。
2.3 国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重偏低
财政资金有直接支付和授权支付两种支付方式，其中直接支付的范围包括工资支出、购 买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业型项目或大型设备采购的资金等，以及各 类转移性支出，都要直接支付到供应商或用款单位。从实际看，对工资支出、政府采购支出 基本实现了直接支付，但一些自主进行的采购活动和部分工程项目支出仍作为授权支付处理 ，由于部门预算细化程度不够；
政府采购预算编制滞后；
部分工程项目支出未纳入直接支付 范围；
预算执行的约束力不强等因素使得直接支付的比率偏低，影响财政监督职能的充分发 挥。
2.4 国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高
目前，以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和 银行系统建设也比较滞后，无法很好地满足各方面的要求。财政、代理银行、预算单位、国 库还没能做到全面联网。另一方面，银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效地 收付，因为在国库集中收付制度中存在着大量的资金需要在中央银行和各商业银行，或商业 银行和商业银行之间往来。
2.5 部分预算单位的财务人员业务素质不高，对国库支付制度政策理解不到位，执 行过程出现偏差，使制度不能得到很好的贯彻落实
按规定单位财务人员应能够按照财经法律、法规和会计制度对本单位经济活动的真实性 、合法性负审核和监督的责任，但有一部分预算单位的财务经办人员不懂财务工作，有的连 最起码的财务制度和会计科目都不懂，难以担当财务经办人之任，给国库支付中心的工作带 来不必要的麻烦。同时有个别预算单位的领导因为改革后专款必须专用，预算单位的资金在 运用上的随意性受到限制，一些部门的既得局部利益受损，对国库支付产生抵触情绪，对本 单位财务管理工作放松。
3 解决国库集中支付中存在问题的几点建议
3.1 进一步深化预算管理制度改革
3.1.1 改革预算批复时间。目前，我国当年预算由各届人代会批准，再由财政部门、主管 部门批复到基层单位，一般在当年3月份左右才能到位。而国库集中收付制度要求各部门、 各单位在发生每项经济业务时，须根据当年年度预算向财政部门按用途提出用款申请，这显 然是不现实的。要实现按当年批复的预算作为用款申请的依据，我国各级财政预算批复的时 间应提前到上年12月31日前，或者将预算执行年度改为跨年制，即当年的4月1日至次年的3 月31日作为一个预算年度。
3.1.2 细化部门预算编制。部门预算是由各部门编制，经财政部门审核后报人大审议通过 的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度， 而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时， 也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。
3.2 统一经费开支标准，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付 业务，对单位提供支付凭证所附发票进行检查，确保财政资金安全运行
各地财政部门应依据国家的有关规定，结合当地实际，制定出切实可行的行政事业单位 各类经费的开支标准，并经常监督检查，促使各单位严格执行，对违规的单位要减少其相应 预算指标，从而来遏制一些单位在费用支出上严重失控、滥发钱物等不良现象。受理审核人 员，不但要热情报务、而且要严格执法，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其 他支付业务。要求单位提供所办业务的原始凭证，且对其提供原始凭证的真实性进行审核。
3.3 扩大直接支付的范围，进一步提高国库集中支付中直接支付所占的比例
完善政府采购办法，政府采购预算的编制尽量与部门预算同步，严格按照《政府采购目 录》实行政府采购，把游离在直接支付执行范围之外的采购项目和工程项目纳入到直接支付 中来。加大预算编制改革的力度，细化预算编制的内容，把所有项目资金都编入部门预算， 详尽地反映财政支出的金额、方向和用途，强化编制执行，预算编制后经财政部门审批，报 人大通过，然后严格执行。从内部监管来说，财政部门要从预算编制、下达、资金拨付到资 金使用全部过程进行监管。整个预算编制与执行要求授权清晰、职责分明、监控到位，使预 算真正成为监控资金安全、高效的制度保障。
3.4 建立发达的财政管理信息系统和现代化的银行支付系统
现代财政国库管理应与现代科学技术的运用相匹配，在这方面，既有国外的成熟做法作 借鉴，也有国内其他领域的改革为榜样。为了保证这项制度改革的有效性，需要建立管理先 进、操作可靠的财政管理信息系统和全国性的银行清算系统。应抓紧建立财政管理信息系统 和国库管理操作系统。同时，还要建立和完善现代化的银行支付系统和银行清算系统，为国 库集中收付制度的高效运行提供强大的技术支撑。
3.5 加强单位财务人员培训，提高其业务素质
各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，强化财会 人员的操作技能，国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这 就要求财会人员不仅要做财务核算员，还要做掌握全局的预算员。一方面要加强单位财务人 员专业知识的培训，把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来；
另 外要建立起单位财务人员业绩考评机制。建议由财政部门具体负责，国库支付中心和各单位 配合，每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核，对业绩突出的，由财政部门 给予表彰，使其积极性、创造性得到充分的发挥，业务素质得到较好的提高。
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