加强企业资金预算管理策略研究
时间：2023-04-11 08:50:05 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
王显红
（国电电力发展股份有限公司和禹水电开发公司 辽宁本溪 117201）
企业运行的诸多环节，如物资采购、物资运输、产品生产、产品销售和售后服务等都需要应用到货币资金。毫无疑问，资金是维系企业经营发展的关键因素。而一旦企业出现资金匮乏，就有可能导致资金链断裂，偿债风险迸发，最终导致企业难以在市场上存续。而在实践中，诸多企业在资金预算管理中仍然存在一系列问题，比如，缺乏资金预算管理意识、管理制度有效性不足、信息化建设滞后等，这些问题严重影响了企业资金管理的效率。因此，基于这种情况，开展企业加强资金预算管理的研究具有很强的实践价值。
（一）资金预算管理概念
资金预算管理是全面预算管理的重要组成部分，是针对资金预算的编制、审批、调整和考核的一系列管理活动。资金作为影响企业发展的血脉，必须得到企业管理层的高度重视。只有源源不断的资金流入，才能保证企业的各项业务正常运行。因此，有研究认为，资金预算管理是企业全面预算管理工作的核心内容。资金预算管理不仅能让管理者实现对未来资金流入流出活动的有效估算，还能根据预算的现金流量调整企业业务内容，从而修订企业的短期目标和经营战略。也有研究认为，资金预算和企业财务活动中的诸多方面都有着非常密切的联系。通常而言，资金预算管理被看作是财务部门的主要职责，根据企业的生产计划、经营决策和投融资的实际情况对未来一段时间内的资金需求和余缺状况进行预测，并对资金使用的全过程进行监督。总之，资金预算管理是企业重要的管理活动。
（二）资金预算管理的内容
通常而言，企业资金预算管理的内容主要表现为四个方面。第一，进行资金预算编制。首先，管理部门需要确定预算期初的现金持有量，并要考虑未来的现金收入。预算管理层要以项目单位，结合业务人员的预测对相关的金额进行估算。其次，企业预算管理层根据物资采购计划、产品生产计划、运输计划和相关税费等综合考虑资金的支出状况。第二，预算的执行和控制。预算管理部门要确定各个执行部门的资金预算任务，而各个执行部门要对分配下来的资金预算任务进行具体分解，以落实到个人。预算管理部门要对各个部门预算执行的进度和效果进行监督，同时要为各个部门预算的执行提供保障措施。第三，资金预算分析。资金预算分析是资金预算管理的核心内容，要求预算管理人员能够对预算执行的结果进行分析，包括评估预算执行的偏差率、预算调整的效果、预算执行中的影响因素等。第四，资金预算考核。要求资金预算管理人员能够评价资金管理整个过程的效果。资金预算管理人员要制定预算考核指标、方法，确定评价主体，并建立与之相关的激励制度，以实现“奖优罚劣”的作用。
企业加强资金预算管理的重要性主要体现在三个方面。
第一，能够实现对企业财务风险的控制。对于企业而言，发展运营需要一定的储备基金，比如，要实现对物资的采购、产品的生产、税费的上缴和员工薪酬的支付。因此，合理的资金预算管理活动，能让企业实现对未来一段期间内资金流量的控制，并评估企业到期的债务风险。企业根据资金预算结果，来确定资金持有的成本和机会成本，并以成本收益为原则，合理地进行资金的筹集和使用，以避免发生到期债务无法偿还的风险。因此，科学的资金预算活动能帮助企业实现最佳的资金持有量。
第二，有助于降低企业内部的沟通成本。资金预算管理活动并不单纯是财务部门的职责，而需要多个部门进行合作，比如，需要业务部门提供大量真实、完整、可靠的基础数据。企业预算管理部门需要和业务部门进行沟通，就预算数据的收集、存储、分析开展合作，并对业务部门上报的预算计划进行初步审批。这一过程需要各个部门之间具有较高的沟通效率，并能在规定期限内完成预算管理。而科学合理的预算管理活动，必然能通过信息系统和科学的职责划分，来提升各部门之间的沟通效率。
第三，能够提升企业的盈利能力。就会计学角度而言，资金是流动性最好而盈利能力较差的资产。如果企业持有大量资金，却无法进行合理的配置，那么这仅仅增加了资金的持有成本和管理成本，却没有将资金转换为提升企业盈利能力的关键因素。而科学的资金预算活动，能将资金通过各种项目分配出去，投入到具有较强盈利能力的项目中，真正促进盈利能力的提高。
企业加强资金预算管理应坚持四方面的原则。第一，全面性原则。资金预算管理几乎涉及企业运营的各个环节，因此，管理者要全面考虑运营的各个方面，如投融资活动、业务活动和财务活动等。同时，要调动全体员工的参与，充分发挥广大员工的想象力，鼓励员工为资金预算管理献言献策。第二，要坚持动态性原则。企业内外部环境都处在不断发展变化中，比如会计准则的变化、原材料价格的变动、信息系统的升级更新等。因此，企业的资金预算管理制度并不是一成不变，其对应要素也应该进行相应的调整，比如管理目标的变化、管理信息系统的升级、组织结构的变化等。第三，要坚持重要性原则。企业应该根据资金预算管理制度中存在的缺陷和漏洞，进行重点把控。如果企业存在资金浪费的情况，应强化资金考核制度建设。如果企业存在资金廉政风险，就应该加强资金监督机制建设。第四，成本效益原则。对于企业而言，资金预算管理需要耗费一定的人力、物力和财力，而资金预算管理制度只不过是企业发展运营的制度保障，并不会对企业盈利能力的提升起到直接的促进作用。因此，企业在进行资金预算制度的成本投入时，一定要从企业实际状况、期望的效益目标出发，以实现成本和效益的平衡。
（一）缺乏资金预算管理意识
首先，在激烈的市场竞争中，企业将目光都集中在了业务运营方面，期望能在短期内开拓市场、增加销量、提高利润。而在资金管理方面存在“轻预算、重应用”的现象，较为关注当前资金的应用，却忽略了长期资金管理和规划。其次，资金预算管理制度的完善并不是一蹴而就的，而需要企业投入一定的人力、物力和财力，比如要加强组织机构的设计、预算管理信息系统的建设等。资金预算管理更多是发挥制度保障的作用，并不会对企业的盈利能力提升起到直接的促进作用，因此，其经常被管理层所忽视。最后，企业基层员工缺乏对资金预算管理的深入了解。资金预算管理摆脱不了对基础数据的依赖，而基层员工则是基础数据的收集者。在实践中，大量员工对资金基础数据收集工作存在敷衍不负责的态度，致使资金预算的数据不准确。
（二）资金预算的编制不够精准
管理者对资金流入量、流出量和余缺状况的预测是编制资金预算的基础。而在实践中，企业资金预算的编制并不够精准。首先，在预算编制的方法上，部分企业出于编制效率方面的考虑，倾向沿用传统的预算编制方式，过于呆板，甚至仅仅在以往业务数据的基础上进行简单删减，对原材料价格变化、政策环境、社会环境的考虑不够全面。其次，预算编制是财务部门的主要职责，需要对各个业务部门上报的资金预算进行审批。业务部门为了更好地应对意外情况，基于本部门的利益考量，往往倾向虚高预算。而财务部门对业务活动的了解还不够深入，无法精准识别业务部门预算编制的偏差。因此，从源头上就无法保证资金预算编制的准确性。
（三）资金预算管理信息化建设滞后
由于企业经营规模的不断扩大，业务类型日益多元化，管理层需要处理的信息日益增多，而传统的资金预算管理模式显然已经无法适应信息化的环境。而在实践中，企业的资金预算管理信息化建设仍然滞后。首先，资金预算管理仅仅是财务信息系统的一个功能模块，其功能较为单一，智能化程度不足，财务人员仍然需要在模块中录入资金预算信息。其次，企业尚未建立业财融合的信息系统。财务信息系统尚未实现同业务部门的有效衔接，无法实现对业务信息的抓取和分析。财务部门和业务部门之间的信息不对称，财务部门无法通过信息系统对业务部门预算申请数据的精准性进行识别和判断。最后，虽然部分企业已经构建了独立的资金预算信息系统，却忽略了同其他信息的技术兼容，其数据口径和技术标准同其他系统存在较大差异。
（四）资金预算考核制度不完善
完善的预算考核制度能对预算管理的各个环节进行考核与评价，从而发现其中存在的弊端和漏洞，比如，考核预算编制的准确性、预算执行力度、预算分析的有效性等。在实践中，部分企业尚未建立预算考核制度，认为预算侧重于对资金的前瞻性控制，受外部环境的影响较大，很多都是不可抗力的因素，因此开展资金预算的考核缺乏意义。即使企业已经开始了针对资金预算的考核，但是无法构建较为全面的预算考核指标，仅仅停留在对预算偏差率的考核上。预算考核缺乏与之相匹配的激励机制。企业尚未将资金预算考核纳入绩效考核的范畴，无法促使预算管理主体提升预算效果。缺乏资金预算考核的沟通机制。部分员工无法理解预算考核的基础，在工作中存在抵触情绪，如果不能进行及时沟通和疏导，就可能进一步降低预算工作的积极性。
（一）强化资金预算管理意识
意识是行为的先导，只有强化资金预算管理意识，才能完善管理工作。首先，企业管理者应该认识到资金预算与业务开拓是同等重要的。因为，企业的任何业务活动都离不开现金流的支持，只有加强前瞻性控制，才能实现对资金的精准配置，保证各项活动能正常运营。同时，管理者要具备大局观念，习惯从长远角度考虑问题，要提高对外部影响因素的重视程度，应不断汲取资金预算管理知识，确定资金的最佳持有量。其次，企业财务部门也应提升对资金预算管理的重视程度。财务部门要建立长效培训机制，要从理论和技术角度来提升员工资金管理的素养。最后，企业要重视资金预算管理文化建设，引导员工形成稳定的资金预算管理价值观。员工会在日常工作中重视基础数据的收集和管理，从而为预算管理活动提供积极因素。
（二）完善组织机构建设
首先，资金预算管理活动不能仅靠财务部门，而是需要多个部门的配合。因此，企业必须完善组织机构建设。有条件的企业应建立一个资金预算管理的统筹部门，该部门负责制定预算管理制度、评价和考核预算管理效果、审批资金总预算。其次，应成立一个针对资金预算的日常管理部门。该部门应由财务部门和各业务部门的资金预算负责人组成，其主要职责为协调预算的编制、预算的执行，并梳理预算环节的风险点。最后，企业要明确各个部门资金预算的第一责任人。该责任人的主要职责是根据生产计划，考虑未来外部环境因素编制本部门预算，并上报预算，根据审批结果对预算进行调整。
（三）加强资金预算管理信息化建设
第一，企业应该加强资金预算信息系统建设，对资金数据统计和分析决策的功能进行完善。企业可以建立独立的预算管理信息系统，该系统同其他系统构成企业的共享信息系统。业务部门信息系统实现了同预算管理信息系统的连接，业务数据及资金预算均可在预算管理信息系统中进行输入。管理者通过预算管理系统可以对比往年预算数据，并结合内外部环境的变化，做出科学的预算审批决策。第二，企业要建立资金风险预警系统。资金预算执行中可能会发生多种风险，比如会计核算失误的风险、预算执行人员的廉政风险等。资金预算预警系统能通过对各种指标的检测，发出预警信号，以实现对风险的识别和控制。
（四）加强资金管理制度的建设
完善资金管理制度能对资金预算管理质量有效提升起到关键作用。首先，企业应该优化融资结构，加强融资管理。从金融机构借款的模式虽然能在短期内筹集大量资金，但是企业需要到期偿还本息，存在一定的偿债风险。因此，出于资金风险的考虑，企业可以增加内源性融资的比例，比如留存收益融资等。其次，企业要加强对流动资产风险的管理。应收账款能否及时收回，对企业短期资金风险产生重要影响。企业在同客户合作之前，一定要做好授信调查工作，分别从资本、信用、品质和能力角度对企业水平进行评估，并选择合适的合作对象。对于存在坏账风险的应收账款，企业可以选择灵活的处理方式，比如可以将应收账款打包处理，或者进行债务重组。最后，对于审批项目，企业要根据项目的轻重缓急进行审批，对资金流程的时间和额度作整体把控。
（五）完善资金预算考核制度
一方面，企业应该根据资金预算管理的环节制定考核指标，比如预算编制的精准性、预算执行的偏差率、预算分析的有效性等。同时，在预算考核方法上，企业要采取定性和定量相互结合的方式。定量化的评价方式能通过模型来处理数据，得出相对准确的评价结果。另一方面，要引入多元化的评价主体。除了预算统筹部门的考核之外，企业还应引入各部门互评的方式。这种方式不仅能增进相互之间的了解，同时还能让评价结果更加客观。除此之外，企业要建立资金预算考核的沟通机制。部分员工不理解资金预算考核的方式，因此，会存在对考核结果的不满情绪。针对这种情况，企业应建立预算考核的沟通反馈机制，同员工交流预算考核的意义、方式的合理性及改进的方向等。只有让员工深度认同资金预算考核制度，才能确保预算效果。
在不确定因素增多的市场环境中，企业必须建立现代化的管理制度，强化前瞻性控制，才能实现对风险的控制。资金预算管理是全面预算管理的重要组成部分，能通过资金预算编制、执行、调整、分析和考核，来实现对货币资金的精准分配。而在实践中，诸多企业在资金预算管理中存在一系列的问题。企业只有强化资金预算管理意识，坚持问题导向，才能从多个角度入手，完善资金预算管理制度，从而提升管理效率。期望本文的研究能为企业资金预算管理制度有效性的提升提供一定参考。
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