【加强企业存货内部控制管理的思考】存货内部控制毕业论文

时间：2019-05-07 03:20:24　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　现代企业管理制度一个重要的观念，就是培养全员的成本意识，而存货在企业成本管理中占有举足轻重的地位。一般情况下，企业的存货水平占企业总资产的1/3左右，在劳动密集型企业，如电子加工、电脑配件生产等行业可能要达到了总资产的1/2左右。所以，存货管理直接关系到企业运营效率和资金占用水平。目前，我国企业存货内部控制管理水平不高，直接影响的企业存货管理的总体水平，基于此，本文从存货内部控制角度进行分析，并提出了建议对策。
　　一、企业存货内部控制存在的主要问题
　　（一）存货采购环节管理松弛
　　首先，企业对存货采购过程内部控制不严密，缺乏严格的制约机制，存在不规范的采购行为，虽然规模以上企业都能设置了物资管理部门，但受人力、经费、经验等诸多因素的限制，所监督的材料不可能覆盖本单位所有材料，而只能是其中一部分。在买方市场条件下，许多不正常的促销活动，使国家和企业利益受到威胁，采购环节的价格隐形流失现象比较严重。其次，存在采购资金被挪用现象，有的企业采购人员借采购材料名义预付货款，但材料长期收不到或预付资金长期挂账，其实有可能被经办人员从对方取出挪用。资金的挪用不但造成了货币资金损失，更可能由于挪用使存货不能及时到货，而造成停工损失或信誉损失。
　　（二）存货入库和发出环节管理不严
　　企业在材料入库管理管理中，对材料入库缺乏必要的内部控制制度，经办人乘机缺斤少两、以次充好，谋取不正当的收益，损害企业利益。在存货发出中，存货发出手续不全或者存货内部控制失灵，企业在没有完善的审批手续的情况下发出存货，造成年末盘亏。同时企业存货内部控制管理中存在假退料和未退料现象。企业年末通过“假退料”手段，运用红字冲减本期成本费用，用以虚抬本期利润。有的未用材料不退库，有的车间对领用的原材料全部计入产品成本，或者材料已经全部领用，账务上不作处理，
　　（三）存货日常管理水平不高
　　存货日常管理是存货内部控制管理的核心，一是入库后存货保管不善，因风吹雨淋、偷盗或因长期存置等原因造成损失。二是有的产品由于不能适应市场，造成闲置，形成潜亏因素，对企业的可持续发展十分不利。三是有的存货没有合理规划储备数量，存货库存过大，容易造成积压，长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。也影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费。如果存货库存过小，容易造成企业缺少生产产品的原材料，也容易失去市场的销售机会，造成缺货损失或者是信誉损失。四是存货盘点流于形式。存货盘点工作对存货内部管理起到一个验收的作用，但很多企业由于存货品种繁多，为减少工作量或认识不到位，对企业存货盘点流于形式，有的以估代盘，有的没有实行永续盘点法，甚至有的企业实行“倒扒”的办法盘点存货，既以存代耗。不科学或不严格的存货盘点，容易造成企业资产不实，给贪污舞弊留下了“空间”。
　　二、企业加强存货内部控制管理的对策和建议
　　（一）要提高存货管理的认识
　　存货管理的关键是要实行全员参与，而不能单单某个部门和个人去完成。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。在培养员工的存货管理责任意识和合作精神，理解存货管理是一项集体活动，要员工认识到存货管理对企业的重要程度。同时建立相应的奖励机制，最大的限度的管理好企业存货，不断降低企业的成本。
　　（二）做好内部控制的分工控制
　　首先，建立存货管理的，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收、保管和清查；销售与收款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，要严格授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；要明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。
　　（三）要加强存货的日常管理
　　一是，在采购环节上对存货进行监控。对大宗物资、大型技改项目实行公开招标，尽力避免“暗箱操作”。对零星物资采购尽量选择信誉好、有实力的厂家实行定点采购，尽量减少中间环节。对进厂材料质量进行有效的检验，大宗材料进厂后要有计划地组织供应、检验、使用部门共同抽查，以进一步完善存货管理。
　　二是对预付账款的挂户进行关注。对长期不动的客户着重调查了解，若条件允许，可派人去对账；对大宗材料供应户应先进货后支付货款，预付款应有严格的审批手续，以免资金被挪用。
　　三是对材料入库程序应规范。材料采购入库，应按已批准的采购计划办理，材料入库单要填写齐全，材料发票应规范需要化验的材料要附有化验单，对品种杂、数量多的材料要进行开箱抽检，以查实数量。只要发票正规、入库规范、检验准确、制约机制健全、仓库保管员责任心强，才能堵住缺斤少两、以次充好、计划采购数量少而实际采购数量多等损公肥私现象发生。
　　四是应不定期抽检存货。企管、财务、审计部门应不定期对单位所属各厂存货进行抽检，保管员要对存货的完好性负责，发现损失要查明原因及时处理，对破坏整机的要进行处罚，以保证材料及产成品账实相符。对滞销的产成品及长期不用的原材料，要按一定的比例计提存货减值准备金，并在充分调研的基础上及时降价处理，盘活资金，减少损失。
　　五是对没实现销售的已发商品应定期清理。对超过一定时期不能实现销售的已发商品，应要求经办人清理，对确实不能销售的已发商品要求完整清理回厂；有望实现销售的已发商品，需继续存置的，要重新订立合同交回一份备查，保证已发商品的安全完整。
　　参考文献
　　[1]浅谈企业存货的管理[J]. 现代商业，2008（9）.
　　[2]汤雪静.企业存货内部控制中存在的问题及解决策略[J].中小企业管理，2008（1）.
　　
　　作者简介：汤双喜（1973-），男，无锡德恒方会计师事务所有限公司，中级会计师，研究方向：财务管理。
　　（责任编辑：李娜）

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