[浅谈我国个人所得税现存问题及对策] 个人所得税新政策

时间：2019-04-08 03:19:52　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　摘要：随着社会主义市场经济制度的不断完善，个人所得税在我国税收收入中所占的比重越来越大。在我国现行的税种中，个人所得税是现阶段我国公民唯一的一项直接从个人“口袋”里掏出钱的税种。但是由于我国个人所得税起步较晚，本文就我国个人所得税现状分析，提出所存在的问题及相应对策。
　　关键词：个人所得税问题对策
　　个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。
　　一、我国个人所得税的现状
　　我国自1980年开征个人所得税以来，特别是1994年新的“个人所得税法”颁布实施以来，个人所得税呈大幅度增长趋势，在税收中所占的比重也逐年提高，在建立以普遍代扣制为主的个人所得税征管体系中，对社会经济活动中的绝大部分个人的收入都纳入了税收征管的范围。个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不均，增加财政收入，促进经济发展，保持社会稳定等诸多方面都发挥了重要的作用。随着税制改革的变化，现行个人所得税制度仍存在一些需要改进的问题，分配差距不断扩大，社会各界的改革呼声日益强烈。因此，通过对个人所得税的改革和完善，进一步加大税收对个人收入分配的调节力度十分必要。
　　二、我国现行个人所得税存在的问题
　　（一）我国现行个人所得税税制问题
　　当前世界各国对税制模式的选择有三种：分类制、综合制及混合制。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，这种模式有违税收公平原则，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。这种税制模式不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，容易使纳税人分解收入，多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平的目的，从而与个人所得税的主要目标产生严重的冲突。
　　（二）我国现行个人所得税费用扣除标准问题
　　居民纳税人与非居民纳税人费用减除标准不同，造成了税负不均衡。我国现行税法规定，在我国境内的居民的纳税减除标准为3500元，而非居民纳税人的减除标准为4800元，非居民纳税人拥有比纳税人更为优惠的待遇，这样的规定是不公平的。其次，现行扣除费用标准没有考虑我国地区之间经济水平、居民收入和支出水平的悬殊差异。最后，现行扣除费用标准是以个人作为核定单位，并没有考虑家庭因素。
　　（三）税务机关征管个人所得税税收问题
　　在我国，由于纳税人的纳税意识薄弱，税务机关征收不力，导致我国的税源流失。其次，税务机关的征管手段落后，各地对于自然人的基本情况没有详细的等级分类，划分也没有在全国范围内建立对个人所得税的网络管理，对于个人所得税的管理依据停留在电子表格计算的水平上，税务机关的计算机未能实现与海关、银行、财政以及其他机关的联网，缺少对专职人员进行个人所得税的稽查与管理，难以对个人所得税进行经常全面及时的检查。税务征管人员的业务素质和职业道德修养已不能适应市场经济条件下的税务工作的要求，是削弱征管力量，影响征管效率的重要因素。
　　三、我国个人所得税问题的相应对策
　　（一）完善个人所得税税收体制
　　根据我国经济社会的发展水平和税收征管的实际情况，目前应实行综合征收与分项征收相结合的税制模式。鉴于我国的实际情况，首先应将不同来源、不同性质的每一种所得进行非常细化的分类，然后将这些细化了的分类所得按照如下四种所得类型分别总计：劳务所得，如工资、奖金、劳务报酬等；营业所得，如个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得；投资所得，如股息、利息、红利等；其他所得，如转让所得、偶然所得等，然后对那些投资性的，没有费用扣除的，并且能够较好采用源泉扣缴方法的应税所得，如投资所得、其他所得等，实行分项征税的办法。对那些属于劳动报酬所得，营业所得，有费用扣除的应税项目，则实行综合征收的办法。
　　（二）优化个人所得税费用扣除标准，使之公平合理
　　个人所得税实行综合征收和分项征收相结合的模式，更能充分发挥调节收入的作用，但综合征收的扣除，应该与实际的费用负担联系起来，否则就会削弱调节作用。我国经济的市场化提高了人们的收入，也增加了人们的基本生活费支出，应适当提高个人所得税的扣除标准。目前工资薪金所得的费用扣除标准是2011年9月1日税制改革时根据当时的国民经济发展情况和个人收入水平来确定的。但月综合收入3500元的扣除额度使过多的工薪阶层人员进入纳税人的行列，显然不符合我国的现状，更违反了个人所得税调节高收入的目的，需要根据发展变化了的新情况来确定费用扣除标准。其次，改变费用扣除标准，根据地区的经济发展水平以及地区发展差别制定扣除标准。另外，根据家庭的负担情况，规范扣除标准。
　　（三）提高税务机关征管能力，避免税收收入流失
　　完善合理的征管办法，防止税源流失。提高征管技术，加强管理，提高个税征管技术，建立完善的信息管理平台，从税务登记到纳税申报，每一个环节都要有详细的记录，建立海关银行共享平台。税务机关要建立信息档案，掌握一切经济来源，做到透明公开化；追踪每一位纳税人的资金流向，尤其是高收入人群；加强法制宣传，提高纳税意识，加大税法的宣传力度，充分利用各种时机、手段来宣传税法；同时要借鉴外国的经验，结合我国的实际，在我国工薪阶层依旧是主要的纳税主体，但是真正的高收入人群却很少纳税，逃偷税现象依旧普遍，我国应该采用纳税人申报和税务机关对代扣代缴人申报交叉稽查。其次，加大宣传力度，提高公民纳税意识。个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。因此，日常宣传要常抓不懈，针对不同的征税主体，要采取不同的方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导；开展正反典型的宣传教育活动；开展各种内容的个人所得税政策培训，不断提高纳税人的纳税意识。最后，以计算机网络为依托，实现对税务登记、纳税申报、税款征收与入库、资料保管的现代化与专业化，加强对个人所得税的全方位监控，并逐步实现同银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络。在银行电脑信用制与税务机关的有效监控之下，促进公民依法自觉纳税，减少偷漏税款的行为。
　　总之，个人所得税在我国发展历史虽不长，但已经是我国税收体制中重要的组成部分之一，个人所得税在国民经济中的重要作用是无法取代的，而且随着经济的增长，在调节收入分配方面也日臻明显。针对当前个人所得税在实施过程中遇到的一系列问题，我国应该总结经验，向西方发达国家学习，完善税收体系，加强税收征管，增强纳税意识，通过这些措施，会使得我国的个人所得税在国民经济中发挥越来越重要的作用。
　　参考文献：
　　[1] 娄仲张都兴主编：《个人所得税纳税实务》，河南大学出版社，2002年版
　　[2] 欧阳建华：个人所得税征管的几点建议[J]，经济管理者，2008年2月
　　[3] 田爱国：加强我国个人所得税征管的现实措施研究，2007年2月
　　[4] 刘志英《关于个人所得税制的思考》《税务与经济》2003年第4期
　　[5] 杨惠芳《我国现行个人所得税制存在的问题与改革取向》《税务与经济》2003年第2期
　　[6] 曾国祥主编：《税收管理学》，中国财政经济出版社，2003年版

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