某市2011—2015年内部审计工作发展规划

**市2011—2015年内部审计工作发展规划　　

一、指导思想  2011—2015年，是我国经济和社会发展规划的重要时期，也是我国全面落实科学发展观，发展模式创新和制度创新的重要时期，对于全面建设小康社会，加快推进社会主义现代化建设，促进国民经济和社会发展全面进步，具有十分重要的历史意义和现实意义。内部审计工作应当审时度势，与时俱进，全面贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，树立科学、全面、协调、可持续的发展观，继续倡导树立科学审计理念，发挥内部审计“免疫系统”功能作用，引领内部审计肩负后危机时代新使命，关注风险、关注危机、关注组织战略目标，关注可持续发展，是内部审计全面转型升级；
坚定不移的以探索开展风险导向审计模式为重点，以开展全国内部审计“双先”评选活动为动力，以推动开展内部审计质量评估为抓手，以创新指导内部审计工作机制为保障，以富民强省为主线，增加价值为中心，改善运作为重点，防范风险为导向，净化环境为前提，扎扎实实地做好各项内部审计工作，努力推进向现代内部审计迈进的步伐，促进加强和改善宏观调控，确保经济平稳较快发展；
促进加大对“三农”的支持力度，保持农业和农村发展的好势头；
促进推进经济体制改革，建立健全全面协调可持续发展的制度保障；
促进推行公有制多种实现形式，加快调整国有经济布局和结构；
促进统筹国内发展和对外开放，增强国际竞争力；
促进坚持以人为本，努力构建社会主义和谐社会。
二、总体目标  2011—2015年，遵循审计署、上级内部审计协会的要求，内部审计要继续推进建立“三个体系”，实现“三个提高”，促进“五个转变”，搞好“十一项审计”，达到“两个目标”。要进一步完善内部审计法规体系、组织体系、理论体系。要在内部审计人员素质、资金投入、工作水平等方面有一个较大的提高。要不断促进内部审计目的由保证资产安全为主向资产增值为主转变，内部审计角色由单纯的“警察” 角色向“参谋”和“顾问”转变，内部审计内容由传统的财务收支为主向以财务收支为基础的管理、效益审计方向转变，内部审计手段以手工操作、现场审计为主向计算机网络技术、非现场审计转变，内部审计关口由事后审计向事前、事中和事后审计相结合的方向转变。要认真搞好公司治理审计、经济责任审计、购销价格审计、投资项目审计、经营决策审计、内控制度审计、风险管理审计、财务收支审计、经济案件审计、乡镇政府审计、民营企业审计。要进一步拓展内部审计领域，深化内部审计内容，扩大内部审计成果，保证实现组织目标和经济目标。
三、审计任务  2011—2015年，内部审计的任务应围绕实现“两个率先”安排，服从服务于各部门、各单位中心工作的需要，在增加本部门、本单位价值含量上下功夫，在提高本部门、本单位内在素质上下功夫，在帮助本部门、本单位科学管理上下功夫，在辅助本部门、本单位领导决策上下功夫，在维护本部门、本单位经济秩序上下功夫，在促进本部门、本单位廉洁经营上下功夫，眼睛向内，突出重点，盯住重点部门、重点单位、重点项目、重点资金、重点问题，盯住领导重视、群众关心、社会关注的热点和难点，加大审计力度，提高审计质量，提高审计效率，提交有份量的审计报告、意见和建议，审计报告、意见和建议的准确率达到100%，被审计单位接受审计报告、意见和建议的程度达到95%以上。　　

（一）公司治理审计。随着公司治理重要性的不断突出，内部审计应突出抓好公司治理审计。一是突出抓好公司治理环境的审计，准确评价公司治理总体结构、基本政策、治理环境、道德规范、审计委员会活动，为良好的公司治理提供坚实的基础文化、框架结构和基本政策。二是突出抓好公司治理流程审计，准确评价公司治理的战略计划、经营决策、财务管理、舞弊控制、报酬政策等流程，为良好的公司治理提供坚实的流程设计、开发和应用。三是突出抓好公司治理程序的审计，准确评价内部和外部治理报告程序、治理事项的上报和追踪程序、治理变化和学习程序、治理支持软件和技术等，为良好的公司治理提供坚实的程序设计和编程基础。公司治理审计实质是全面审计，既涉及到人，又涉及到财，还涉及到物，是一项思想性、政策性、业务性和技术性都很强的工作，必须充分论证，先行试点，积累经验，制订办法，尔后有计划有步骤地推开。　　

（二）经济责任审计。开展经济责任审计，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推行依法行政，具有重要意义，必须进一步抓紧抓好。内部经济责任审计工作的重点应放在本部门、本单位的同级部门和所属单位的领导人员上，做到“逢离必审”、“先审后离”，审计面达到100%。要努力提高经济责任审计的质量，牢固树立质量第一的观念，并把它贯彻到审计计划的确定，审计重点的选择、审计组织实施以及审计报告、审计处理等各个环节之中，确保审计结果经得起检验。要充分运用经济责任审计的成果，使经济责任审计成果成为科学评价领导人员经济责任的依据，切实纠正经济责任审计中发现的问题，从体制、机制和制度的层面上研究解决和预防的措施，完善制度。　　

（三）投资项目审计。投资项目审计对于规范投资行为，加强投资管理，堵塞损失浪费，杜绝贪污腐败，具有重要的作用。所有内部审计机构应将投资项目审计列入工作重点，加大对投资项目的监控力度，积极参与可行性论证，做好开工前审计，实施过程审计，严格决算审计，促进完善投资体制，确保投资安全，提高投资效果。项目计划主管部门下达项目计划时，应当将项目投资规模和标准、建设内容、总概算和分项概算等内容抄送内审机构；
项目在实施过程中，内审机构对涉及的工程造价、现场签证、设计变更、设备材料采购、工程结算以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督；
因设计变更或者现场签证导致变更后的预算超过分项概算或者总预算的，建设单位应当于设计变更或者现场签证之日起五日内书面报内审机构备案，于工程结算时一并审计。如果变更后的预算超过总预算或者分项概算的5%，且金额超过20万元以上的，应通知内审机构派员现场见证。
（四）经营决策审计。经营决策审计主要审计被审计对象能否确立快速发展的经营目标；
能否根据本部门、本单位经济情况，拓展新的业务增长点，增强企业竞争力；
能否适时调整业务结构，提升企业的经济效益；
经营决策有无重大失误，有无造成严重后果等。在决策前对经济指标的计算及其结果进行验证；
在决策中对不同方案进行比较、筛选、评价，为确定最优方案提供依据；
在决策方案的实施中对执行情况和结果进行检查、分析，作为改进原决策方案的依据。在实际工作中，重大经济合同、投资方案、资产重组、结构调整、经营承包方案等内容的审计事项，也是经营决策审计的重要内容。经营决策审计对辅助领导决策具有重要意义，有的单位已经开始起步，但尚无完善的制度和办法，需要进一步研究探索，积累经验，逐步推开。
（五）内控制度审计。以内控制度为基础的审计是通过对被审计单位内控制度的审查、分析、测试、评价，确定其可信程度，从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法，有助于提高审计工作效率和效果，有助于突出审计重点，有助于完善内控制度，有助于由事后审计向事前审计转变，有利于审计工作的顺利、高效地进行。内控制度审计的内容主要包括责任控制制度的审计、业务处理程序控制制度的审计、会计控制制度的审计、内部牵制制度的审计、财产和凭单控制制度的审计、内部审计制度的审计等。夯实基础，内强素质，加强引导是做好内控制度审计的关键，各级内审机构应当将内控制度审计列入重要位置，建立必要的制度，组织合适的人员，采取相应的措施，切实做好内控制度审计工作，使内控制度审计有一个较大的突破。要求在“十一五”期间内控制度建制面达到100%，审计面达到100%。
（六）风险管理审计。风险管理审计是国际内部审计最前沿的审计门类。1992年美国COSO委员会发布了《内部控制框架》。此后，美国COSO委员会接受理论界和实务界的意见，结合《萨班斯一奥克斯法案》在报告方面的要求，又于2004年发布了新的《企业风险管理框架》。新的框架增加了一类目标——战略目标，提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度，新增了三个风险管理要素——“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”，深入地阐述了其他五个要素的内涵——控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测。《湖北省风险管理审计准则》已经发布试行，《准则》对风险管理审计的定义、宗旨、原则、内容、步骤、报告作了规定。所有内审机构都要试行风险管理审计，特别是金融机构、上市公司、“三资”企业、境外企业要普遍推行。
（七）、财务收支审计。财务收支审计是传统的审计门类，是监督和评价财政、财务收支及相关经济活动真实、合法、效益的重要手段。财务收支审计的目标是对各类会计报表、各类资产负债权益、各类收入成本利润，以及对企业改制、资产重组等活动进行全面审计。重点审计是否正确执行财务预算、计划；
是否按国家法律、法规、政策、标准执行；
是否符合财务、资金运行规律；
是否按规定对专项资金单独核算，专款专用；
是否执行预算外资金管理办法，有无将预算内划转到预算外；
有无弄虚作假做假账、假报表等。由于财务收支审计面广量大，必须采用现代审计手段，运用计算机辅助审计，尽快实现远程审计、联网审计，以提高审计效率和质量。要准确利用外部审计，聘请注册会计师审计应采取招标办法，严格审核其资质、服务、信誉。对审计发现的问题，应当认真进行整改，规范组织行为、管理行为和经济行为，改善运作，防范风险，堵塞损失浪费和贪污腐败的漏洞。
（八）经济案件审计。审计查处重大违法违规大要案，是内部审计的重要职责，必须进一步抓好。随着计算机技术在财务管理中的广泛应用，使违法篡改会计账簿、会计报表等原始会计资料而不留痕迹成为可能；
随着财务造假和违法违规问题不断受到揭露和查处，隐匿和销毁会计资料已成为违法犯罪分子逃避监督、保护自己的主要手段。因此，审计人员应特别关注银行账户，查清资金在账户中的运动情况，掌握资金的流动方向和有关活动，紧紧抓住案件线索的根源，抓好资金证据、实物证据、调查证据、流向证据等证据的取证工作，争取纪检、监察和司法机关的配合，通过审计锁定除案件线索以外的所有涉案构成要件的事实资料，依据有关法律法规对定性、定罪的可能性等进行初步的审计分析，并作出审计移送案件的结论，及时将上述资料作为审计查案线索向纪检、监察及司法机关移交，以提高办案的效率。
（九）民营企业审计。近年来，我市民营经济迅速发展，在全市经济总量中的比重越来越大，涌现了许多具有较强实力的民营企业，民营企业内部组织机构日渐庞大，经营规模迅速扩展，资产也以跳跃方式递增。民营企业内部管理层次增多、控制范围扩大，迫切需要加强内部管理、监督和控制。民营企业内部审计应运而生，成为内部审计领域具有特色的一块。武穴审计机关、内审协会采取强有力的措施，大力推动民营企业内部审计工作，取得了明显的成绩。审计机关领导重视民营企业内审工作，多次深入民营企业进行工作调研；
建立健全内审联系点工作制度，及时掌握民营企业内审动态；
开展民营企业内部审计学术研讨，交流工作经验；
开展内审项目的质量评优，促进民营企业内审质量的提高。我们应当学习和借鉴浙江的经验，针对江苏民营企业内审的实际情况，认真抓好民营企业内审的思想、组织、制度、业务和作风建设，促进和推动民营企业内审有序健康发展。　　

四、法制建设  依法治国，建设社会主义法治国家，是我们党和政府管理国家和社会事务的重要方针。1997年9月，党的十五次全国代表大会的报告对依法治国作了进一步的阐述，把依法治国作为治国的基本方略确定下来。1999年3月九届全国人大二次会议将依法治国，建设社会主义法治国家写进宪法。依法治国的确立，将推动我国向现代法治国家迈进。内部审计是依法治国的重要方面，也是建设社会主义法治国家的重要手段，必须坚持依法治审的原则，加强法制建设，做好立法、普法、执法工作，确保内部审计持续、稳定、健康发展。
（一）普法教育。实践的经验说明，有了比较健全和完善的法律和制度，如果人们的法律意识和法制观念淡薄，思想政治素质低，再好的法律和制度也会因为得不到遵守而不起作用，甚至会形同虚设。因此，需要加强普法教育，不断地提高干部和群众遵守法律、依法办事的素质和自觉性。内部审计普法教育应当突出内部审计法制的内容，也要结合宣传其他法制的内容。内部审计法规和基本准则应让全民知道，内部审计法规、基本准则和具体准则应让有关领导、相关人员知道，内部审计法规、基本准则、具体准则和操作指南，内部审计人员要熟练掌握和运用。要结合本地区、本部门、本行业的具体情况，有针对性地开展内部审计法制宣传教育，既要兼顾全面，又要突出重点，采取切实措施，防止形式主义，保证法制宣传教育真正有实效。要坚持学法用法相结合，法制教育与法制实践相结合，在普法教育和依法治理的内容、方式上不断创新，普治兼顾，整体推进。在全市范围继续深入开展内部审计法制宣传教育，面广、线长、任务繁重，要坚持条块结合，联合互动，充分发挥地方和行业、部门的积极性，形成工作合力。要注意调查研究，不断总结经验，充分发挥各类典型的示范作用。同时，要根据不同地区、部门、行业和对象的特点，有针对性确定目标，提出要求，使内部审计法制宣传教育适应形势的变化和发展。要积极组织多种形式的法制宣传教育活动，开展法律咨询、法律知识竞赛，举办法制图片展览等。要充分发挥大众传媒的作用，办好内部审计法制栏目、节目和讲座。
（二）法制执行。依法治理内部审计除了需要加快立法进程外，当前突出的任务是要严格执法，树立内部审计法制的权威。各级审计机关、内审协会、内审机构都要模范地执行内部审计法规、准则和指南，坚持秉公执法。广大内审人员要严格依法办事，公正清廉，铁面无私，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究的现象；
要把执行党的路线、方针、政策，服从领导与严格执法统一起来。要建立和完善内部的监督制约机制。要逐步使法律监督、群众监督、舆论监督经常化和制度化。必须从大局出发，从党和人民的根本利益出发，在工作中加强合作，密切配合，相互支持，依法制约，形成一个拳头，绝不允许不顾大局，相互掣肘、拆台、抵消力量。要充分发挥外部监督的作用，不断改善执法环境。要坚决维护内部审计法制的统一，坚决克服执法领域存在的执法犯法、贪赃枉法等现象。要继续加强执法队伍的建设，不断提高执法人员的素质和执法水
五、优化环境  优化内部审计环境是完成内部审计目标任务的必要条件。为此，必须加大内部审计的投入，改善内部审计的设施，完善内部审计的理论，组织内部审计的交流，公布内部审计的信息，营造一个“温暖、求知、开放”的内部审计环境，为内部审计的发展创造良好的氛围。优化内部审计环境是一项系统工程，涉及政治、经济、社会、文化等方方面面，需要统筹兼顾，协调推进。优化内部审计环境，必须树立求真务实的作风，办实事、求实效、高效率、树正气、讲团结，要从具体细节入手，抓具体事、具体人、具体部门，解决具体问题，尤其是内审人员反映强烈的热点难点问题，要一件件研究，一件件解决。各级审计机关、内审协会、有关部门、内审机构要将内部审计环境建设列入重要位置，实施“一把手”工程，主要领导亲自抓、直接抓、负总责；
其他领导都要“一岗双责”，既抓好分管工作，又抓好分管的“小环境”。
（一）加大投入。2008年，我市作了全市内部审计实况调查，调查数据显示，我市企业内部审计成本占年度管理费用总额的百分比平均为0.36%。管理费用占总支出的比例低于1/36，而国际先进水平的内部审计成本占总支出比例为0.01%，我市企业对内部审计的投入成本大大低于国际先进水平。内部审计是一项耗费稀缺专业资源的活动，必须加大投入，提高投入水平，以确保内部审计活动所需经费的需要。要采取多渠道的办法筹集内部审计活动经费，提高内部审计成本占总支出比例，并从内部审计核减的收入中划出一定比例用于内部审计活动开支。
（二）改善设施。要切实加强内部审计基础设施建设，特别要加强内部审计信息化建设。要求在未来的5年内，将计算机技术在审计业务中的应用作为审计信息化的首要任务，要有计划、有步骤地加快内部审计信息化建设进程，切实加强办公自动化建设力度，加强计算机辅助审计软件的应用和开发力度，加强审计信息化管理和培训力度，努力实现信息传输网络化、审计管理微机化、审计过程电子化。
（三）理论研讨。内部审计理论的成熟是内部审计成熟的主要标志。近几年，我市组织内部审计理论研究取得了丰硕的成果。但内部审计理论研究的广度和深度与日益发展的内部审计，特别是向现代内部审计迈进的要求尚有较大的差异。内部审计理论研究应当开辟新的领域，研究解决内部审计深层次的矛盾和问题。首先，要搞好内部审计基础理论的研究，深入研究内部审计的定义、组织、职能、范围、内容、权利、义务、程序、标准、技术和方法；
其次，要搞好内部审计时态理论的研究，深入研究内部审计的形势任务措施，总体目标和具体目标，总体任务和具体任务，主要措施和具体措施。第三，要搞好内部审计专题理论的研究，深入研究内部财务收支审计、经济责任审计、投资项目审计、经营决策审计、内控制度审计、风险管理审计、经济效益审计、购销价格审计、乡镇政府审计、民营企业审计、经济案件审计等。
（四）信息沟通。近年来，我市内部审计信息沟通工作取得了明显成效。各内审机构领导非常重视信息沟通工作，有的还亲自动手，出题目，做文章。要进一步深化对信息沟通工作的认识，采取有效措施，把审计沟通信息工作搞得好上加好，开创审计信息沟通工作的新局面。一是要强化审计信息全员意识，内审人员不仅要实施审计，而且要通过信息反映审计情况；
二是要强化审计信息规范意识，使内审信息沟通工作趋于规范化、制度化；
三是要强化审计信息宏观意识，注重围绕党和政府的中心工作及内审工作重点采集、编发信息，把微观审计情况放在宏观背景下考察，要有“精品”意识，在信息的广度和深度上下功夫；
四是要强化审计信息质量意识。质量是信息工作的生命，务必十分重视，列入工作目标，制订必要措施。从信息采集抓起，实行全过程质量监控。要加强综合分析，寻找和挖掘综合分析的新视角，抓住主要矛盾，把握重点，综合归纳领导关心的审计情况，喜忧兼报。要增强信息的广度和深度，综合时要有能代表一定面的数据，减少一般性工作动态的信息，增加有情况、有分析、有建议的审计调研信息。要认真办好《武穴内审通讯》，增加信息量，增强可读性，使之成为广大内部审计人员增知提能的好帮手。
六、组织管理：组织管理包括责任、目标和权力。组织的存在是为了实现目标，组织管理的存在是为了提升效率。内部审计组织由内部审计机构和内部审计人员组成，这是内部审计的主体和核心，也是搞好内部审计的前提和关键。各有关单位应当认真贯彻执行《武穴市内部审计工作的规定》，建立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备内部审计人员。各级审计机关要依法加强对内部审计的指导、监督和管理，充分发挥内部审计协会桥梁纽带作用，进一步加强内部审计行业自律管理。要贯彻以人为本的原则，全力提高内部审计人员的素质，解放思想，更新观念，求实创新，勇往直前。
（一）内审机构。《审计署关于内部审计工作的规定》第三条 规定：“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。”“ 法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。”“有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。”“设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。” 第四条规定：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。” 各级国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位应当认真贯彻上述规定，进一步加强内部审计机构建设，已经设立内部审计机构和配备内部审计人员的单位应当巩固提高，优化结构，尚未设立内部审计机构和配备内部审计人员的单位应当迅速设立和配备起来。金融机构、上市公司、大型集团、重点企业应当设立审计委员会，强化对审计工作的领导。
（二）上岗资格。根据中国内部审计协会制订的《内部审计人员岗位资格证书实施办法》，湖北省内部审计协会实施内部审计人员持证上岗制度的有关规定，要积极配合省内审协会做好内部审计人员岗位资格证书考试和年检工作，既要严格执行有关规定，又要提供良好的服务，让有关人员感到方便。
（三）培训教育。我们打算进一步加强内部审计人员的后续教育工作，制订办法、联系教材、落实师资、保证经费、加强管理。内部审计人员的后续教育采取“统一部署、统一教材、分级培训、岗位练兵、集中注册”的办法。后续教育的主要内容包括：内部审计的新定义、新标准、新技术、新形势、新任务、新举措。下列内容纳入内部审计人员的基础教育内容：（1）内部审计法律法规与内部审计准则；
（2）内部审计一般原理与技术方法；
（3）与内部审计相关的财经、会计等专业知识；
（4）计算机应用技术。后续教育应与基础教育相结合，全面提高内部审计人员的综合素质，以适应日益发展的内部审计工作的需要。　　

（四）评比考核。制订《武穴市内部审计工作考核办法》，对内审机构及人员，进行全面考核，每年组织一次全市的表彰，对内部审计有突出贡献的人员给予嘉奖。要掀起内部审计“学先进、赶先进、争一流、求创新”的热潮。结合全国内部审计“双先”评选，推进内部审计转型，对事迹突出的内部审计先进集体先进工作者进行重点宣传，向国家内部审计、省内部审计协会等《刊物以及其他新闻媒体上报。创一流工作业绩，必须明确一流的工作目标，一流的创新意识，“一招鲜”的过硬措施，上下贯通，政令畅通，讲求原则，敢于负责，实实在在，不搞花架子。学习先进应与贯彻“三个代表重要思想”紧密结合，应与实现本单位经济目标紧密结合，应与加强内部审计业务建设紧密结合，牢固树立科学发展观，进一步解放思想，转变观念，增强忧患意识、机遇意识、创新意识、市场意识、服务意识、经营意识、管理意识、风险意识、价值意识。要进一步贯彻“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”的内部审计方针，紧密围绕实现本单位经济目标，确定内部审计的目标和计划，扎实有效地开展内部审计工作，为全面建设小康社会和实现“两个率先”，作出应有的贡献。