中心城区出租车行业及其税收征管调研报告

　中心城区出租车行业及其税收征管调研报告

　中心城区出租车行业及其税收征管调研报告

　车辆税收的征管一直是困扰地税部门的一个难题，而出租车税收 征收不到位在我市中心城区显得尤为突出，甚至成为社会的一个热点 问题。为了了解我市中心城区出租车税收征管现状，找到破解出租车 税收征管难题的方法，我们对我市中心城区出租车行业及其税收征管 情车辆税收的征管一直是困扰地税部门的一个难题，而出租车税收 征收不到位在我市中心城区显得尤为突出，甚至成为社会的一个热点 问题。为了了解我市中心城区出租车税收征管现状，找到破解出租车 税收征管难题的方法，我们对我市中心城区出租车行业及其税收征管 情况进行了一次调研。

　一、中心城区出租车行业的基本情况及其税收征管现状 近年来我 市中心城区随着经济的较快发展、城乡个人收入的提高、红色旅游的 推出以及人们出行的增加，有力地促进了包括城市出租车在内的客运 产业的发展。据了解，目前中心城区共有出租车公司9家，按公司地 方税收（不含出租车营运税收）的征管归属划分，其中区4户、青原 区2户、市本级3户。到目前为止中心城区拥有的出租车辆共计382 辆，其中由区负责出租车营运税收征管的车辆为343辆、青原区为 39辆。以上情况说明市中心城区的出租车行业已初具规模，能充分 满足出租车市场的需要，随着出租车行业的发展也为市市民出行和对 外交往提供了很大的便利。从市出租车行业的发展历程看，前后经 历了不同的发展阶段，早期没有专门的出租车公司，大多数出租车都 还是车主个人以个体自主经营的形式进行营运，后来为了规范出租车 行业的管理，防止出租车个人经营由于交通事故等带来的风险，维护 行业的健康发展，市政府专门制定下发了文件，要求所有出租车纳入 出租车公司进行管理。目前具体管理操作中主要有两种形式，一种是 对原以个体经营的出租车，要求全部挂靠出租车公司，行驶证上同时 注明出租车公司名称和车主个人姓名；另一种是后面新发展的车辆， 行驶证上只标明出租车公司名称。据向交警部门了解，下一步发放的 出租车牌照只能以公司名义竞得。但由于出租车行业营运的特殊性， 即公司无法据实监控和掌握出租车营运的实际收入及支出，不管采取 什么方式进行管理，公司对出租车的营运收支都无法据实核算，因此 岀租车公司内部对所有出租车都采取承包形式，公司主要以收取承包 费或管理费为主要收入来源，购车的成本及营运的收支均由车主自 理，公司只代办有关的缴费缴税处理交通事故等事项。这种管理模式 在全国全省其他地区也基本上大同小异，这也符合我国现行出租车行 业的现状和营运特点。出租车行业的较快发展，给地方税收带来了 新的税源，但由于出租车行业营运的特殊性，也给税收征管带来难题。

　为了加强对岀租车行业的税收管理，两区地税局作出了很大的努力。

　从目前看，对出租车行业的税收管理根据不同的情况主要有两种征管 方式：

　一是对出租车公司的税收按…般企业的税收征管模式进行管理。包 括对公司收取的出租车承包费或管理费及其他收入，根据公司财务核 算情况，分别采取查帐征收、以票控税等方式进行征管，但由于出租 车公司普遍规模较小，管理的车辆不多，因此出租车公司上交的税收 也较少。

　二是对出租车营运的税收采取定期定额方式进行征收。原来经市局 统…制定的标准是每辆车每月计税营业额为2500元，综合税（费） 率为

　6%,每月每车应纳营业税、城建税、教育费附加及个人所得税合 计为165元，后由于油价上涨营运成本上升，为减轻出租车的税费负 担，经市政府协调，月计税营业额调低至201X元，每月应纳税（费） 为132元。从两区上报的情况看，201X年共征收出租车营运税收（不 含车船税，下同）64773元，其中区44973元、青原区19800元，201X 年1至3月共征收484942元，其中区472270元、青原区12672元。

　目前两区对出租车营运税收的征收主要依托稽征部门，即主管地税机 关都在稽征所设立车辆税收征收点（征收窗口），派驻专职税务干部 驻点征收，稽征所协助把关，其征收流程是，稽征所在收取出租车养 路费吋，地税征收窗口同吋也向岀租车征收税款，依双方协议，出租 车不缴纳税款就不得领取出租车养路费票。按理说上述流程对出租车 税收的征收和监控是比较科学合理的，但由于实际执行中，一方面稽 征部门未能完全配合到位，存在大量的未交税款但养路费票已到出租 车手上的现象，另一方面存在部分岀租车养路费采取全年一次交纳或 每半年交一次的做法，以享受养路费缴交上的优惠（如全年一次缴交 可只收10个月的养路费），对这部分出租车营运税收如何及时征收存 在一定的难度。上述原因导致中心城区多年来出租车营运税收的征收 率很低，税收流失严重。为了清理出租车的欠税，今年区在市交警支 队的支持下采取了新的清欠措施，由交警支队出租车管理科在办理出 租车辆的经营权证和车主服务资格证年检环节时，实行先清税后年 检，即由出租车辆先到地税部门清缴有关税费，然后由地税部门开具 税收完讫证明单，出租车主凭《出租车地方税收完讫证明单》和税票 到交警部门办理年检。对到交警部门办理新车上户和I 口车过户的岀租 车营运户，也由交警部门把关，对未清缴欠税的不予办理。这种做法 取得了显著的成效，从区提供的征收数据上可明显看出，201X年全 年仅征收出租车营运税收不到

　5万元，但今年不到4个月已征收47万多元，是去年全年的10 倍多，这主要是清理了部分岀租车201X年至201X年的欠税。这种做 法虽然清理了部分欠税，但由于平时没有将税款征收到位，而依托交 警清理多年欠税，使很多出租车经营者一时难以承受，因而引起了很 多出租车经营者的强烈不满。青原区尚未釆取这种做法清理欠税。

　二、出租车行业税收征管存在的问题 我市中心城区出租车行业税 收，虽经两区地税局的努力并得到有关部门一定的配合，但征管中存 在的矛盾和问题仍然十分突出，形势不容乐观，归纳起来存在的主要 问题有以下几方面：

　1、核定的计税营业额偏低。按照省局201X年制定的《省营运车辆 营业税征收管理规定》（见省局赣地税发[201X] 30号文）中出台的《省 营运车辆最低计税营业额》的要求，设区市出租汽车的最低计税营业 额为3500元/辆月，而我市原规定的2500元/辆月就比省局的规定低 了很多，后来降至201X元/辆月，仅为省局规定的57%,差距很大。

　如与出租年的实际营业额来比相差更大，我市原来还有起步价为3元 的出租车，从去年强制报废更换新车后，现在所有出租车的起步价均 为5元，且起步价的里程仅为2公里，如按一部出租车两个司机轮流 开，加上车辆购置折旧费、修理费、油料费、保险费、养路费、上缴 公司承包费或管理费、车船税及其他规费等开支，每月的营业额不达 到七八千元以上，则车主或司机根本难以赚到钱，所以每月201X元 的计税营业额确实较低。另外从全省其他部分设区市了解的情况看， 我市执行的计税营业额也是很低的。如九江市为5800元、上饶市和 景徳镇市为5000元、宜春市和新余市为3500元，市为2264元，均 比我市高。

　2、 所得税的核定征收率偏高。原来我市包括出租车在内的交通运 输业所得税核定征收率为2%,后根据总局统一全国货运代开票纳税 人所得税征收率为

　3.3%的规定，将客货运输所得税核定征收率全部调至

　3%,比原来提高了

　3

　所得税的核定征收率偏高。原来我市包括出租车在内的交通运 输业所得税核定征收率为2%,后根据总局统一全国货运代开票纳税 人所得税征收率为

　3.3%的规定，将客货运输所得税核定征收率全部调至

　3%,比原来提高了

　1?3个白分点，提高的幅度达到65%,当时执行新的征收率时引起 很多出租车经营者的强烈反应，后来在市政府的协调下只好把计税营 业额从2500元调低至201X元。但随着这两年汽油涨价的影响，出租 车的实际营运成本确实有较大的提高，由于运价乂未随着成本上升而 调整并且政府未给出租车司机补贴，出租车的实际纯收入没有增加甚 至有所下降，故出租车的所得税核定征收率仍维持在

　3.3%确有偏高的问题。从我们了解的情况看，除我省新余、宜春等 少数地方所得税征收率仍然维持在

　3.3%外，大部分地方都调低了，如上饶市为0.5%、景徳镇市为1%、 鹰潭市和市均为2%。

　3、 总体税负较低。由于实际执行的计税营业额严重偏低，因此我 市出租车的税收负担还是较轻的，按现在的综合税（费）率计算为每 车每月132元，但实际征收月数仅为10个月，即使全年都缴清了也 只有1320元，平均每月为110元。而全省其他部分设区市除仍为每 月120元比我市低外，了解到的其他设区市均比我市高，如上饶市为 190元、新余市231元、景徳镇市215元、宜春市超过200元，即大 部分都在200元左右，比我市高岀50%左右，从而也说明我市中心城 区出租车总体税负偏低。

　4、 税收政策的执行上存在一定的偏差和疑问。出租车每月的计税 营业额按201X元计算，如果是认定出租车公司为营运收入的纳税人 倒不存在什么问题，但对部分原为个体经营后转为挂靠公司，且行驶 证同吋注明公司和车主个人姓名的车辆，这部分车主在工商部门大部 门都办理了个体工商户营业执照，则存在这部分车辆实际是在营业税 起征点的临界点上（省局规定车辆营运营业税的起征点在城市仍为 201X元），按规定月营业额在201X元以下（含201X元）的不征收营 业税，超过201X元的才应征收营业税。如对这部分已办个体工商户 营业执照的出租车仍继续按每月201X元的营业额计征营业税则与营 业税起征点的政策相抵触。

　5、 税款的实际征收率很低。按现有出租车数量和现行税负计算， 一年如按征收10个月税款计算，则两区一年可征收入库的出租车营 运税收可达504240元，但201X年实际仅征收到64773元，实际征收 率仅为1

　2. 8%,其中区为

　9.9%、青原区为3

　8. 5%o但201X年有较大改变，青原区1至3月应征15444元，实 际已征12672元，征收率达到82%,区1至4月应征181104元，实 际已征472270元，大大超过应征数，主要是清理了很多出租车201X 年至201X年的欠税，据区局反映，全区应税出租车343辆，原欠税 的车辆达318辆，截止3月底已清欠车辆为181辆，还有137辆岀租 车的欠税正在清理。

　6、 税收成本高。据了解，区地税局设在稽征所的征收窗口共有3 个干部负责全区车辆税收的征收，201X年全年征收车辆税收（含车 船税）330万元，同时还要支付稽征所5%的协税手续费，这次与市交 警支队联手清理出租车欠税是由街道负责相关费用支出，但也要增加 整体的税收成本。因此总体上看，包括出租车税收在内的车辆税收的 征收成本是比较高的。

　7、 征纳双方矛盾突出。尽管我市中心城区出租车税负不高，但征 收起来却异常困难，特别是由于两区地税局目前对出租车营运税收的 征收都直接面向出租车司机个人，这些出租车司机既没有办理税务登 记，又没有固定的经营场所，导致地税部门不但征收工作量大，而且 由于执法手段有限，岀租车司机主动纳税的很少，千方白计逃税的却 十分普遍。很多出租车经营者不但不主动纳税，反而经常通过各种方 式对税务部门的征税行为进行责难，如通过上访等方式向市政府及有 关部门施加压力要求降低税负，通过向广播电台打热线电话等方式向 新闻媒体反映地税部门不执行下岗再就业税收优惠政策等，使地税部 门经常处于被动应对状态，导致征纳双方矛盾突出甚至有不断激化的 趋势。产生这些问题的原因也是错综复杂的，我们认为主要有以下 儿点：

　一是行业的特殊性给税收征管带来难题。我市出租车行业几经变 革，发展到现在仍不够规范，出租车的营运业务既不是真正的公司化 运作，乂不是单纯的个体经营，因此既不能象…般企业那样进行税收 征管，乂不能象个体工商户那样管理。加之出租车公司对出租车管理 的松散性，难以完全依托出租车公司对出租车营运税收进行征管，而 出租车长年在路上营运，没有周定的营业场所，因而对出租车应纳的 营运税收只能通过其他部门的协作配合才能征收到位。

　二是从业人员的复杂性和营运成本的上升也使税收征收变得阻力 重重。我市的岀租车很多是由个人独资或合伙购买的，由于竟买出租 车牌照要花费几万元，加上原来车价较高，因此很多出租车投入营运 吋花费了很大的代价，无形中增加了出租车从业人员的经营压力，另 一方面从事岀租车营运的人员很大一部分人原来就是从企业单位下 岗后投入这一行业的，还有部分是城市无业人员及农村进城务工人 员。这些人员的个人素质及受教育程度普遍较低，纳税意识不强，加 上近年营运成本上升、出租车数量增加、市场竞争激烈，导致对税务 部门的征税行为不满甚至产生强烈的抵触情绪，给税收征管带来很大 的压力。

　三是地税部门执法手段有限也使税收征管变得异常困难。由于岀租 车营运的流动性，因而不象固定经营业户那样税务部门可上门催缴， 对逾期不缴的甚至采取查扣车辆等强制执行措施追缴。而面对出租 车，有些收费部门如交警、稽征都有权上路检查，甚至扣证、扣车， 而地税机关面对偷税等不法行为，却由于受无权上路等执法权限的制 约难以有更大的作为，使得对长期不纳税的车辆无能为力，造成对欠 稅清缴困难。

　四是有关部门的配合不力使协税护税流于形式。根据出租车的营运 特点，两区地税局积极借鉴外地的做法，主动与稽征部门协商，委托 稽征部门把关，即出租车在缴纳养路费的同时缴纳税收，出租车主凭 完税凭证到稽征部门领取养路费票。如果稽征部门能按要求配合到 位，则出租车营运税收的征收难题也能迎刃而解。但由于稽征部门并 不是法定扌II缴义务人，只是委托关系，如果稽征部门及其工作人员不 尽把关职责，地税部门乂没有有效的制约手段，加之很多出租车主通 过关系在未缴税的情况下也能从稽征部门把养路费凭证拿到手，使得 委托稽征部门把关没有发挥岀应有的效果，造成税收大量流失。

　三、破解出租车税收征管难题应采取的措施和对策 面对出租车行 业税收征管面临的困难和存在的问题，应引起我们的高度重视和认真 对待。为此我们提出如下加强和完善岀租车行业税收征管的建议：

　1、进一步理顺和明确出租 面对出租车行业税收征管面临的困难和 存在的问题，应引起我们的高度重视和认真对待。为此我们提出如下 加强和完善岀租车行业税收征管的建议：

　1、进一步理顺和明确出租车营运税收的纳税主体。凡以出租车公 司名义通过竞拍方式取得出租车经营权的出租车（包括出租车公司将 竞得的出租车经营权转让给司机个人再由司机个人出资购入出租车 进行营运，或者出租车公司根据竞得的出租车经营权由公司出资购入 岀租车再租赁给司机个人经营等形式），或原以个人名义取得岀租车 经营权后来通过规范行业管理已挂靠出租车公司的出租车，主管地税 机关要参照挂靠运输公司的货运车辆的征税办法，均以出租车公司为 统…的纳税人，由出租车公司依法办理税务登记，统一缴纳出租车营 运税收，接受主管地税机关的管理。已纳入出租车公司统一管理的出 租车，不需要再以个人名义办理个体工商户税务登记，主管税务机关 不再与岀租车营运个人发生直接征纳关系，这样既可大大减轻地税机 关的工作量，乂可减少与司机等个人直接发生矛盾或冲突。只有对没 有纳入岀租车公司管理包括没有挂靠岀租车公司、单纯为个人营运的 出租车，或者虽然已纳入出租车公司管理包括已挂靠出租车公司的岀 租车，如果驾驶员提供的出租汽车经营权证、车辆行驶证、出租车准 运证、服务资格证与其办理的个体工商户营业执照上登记的个人姓名 均为同一人的，在办理个体工商户营业执照后，可以办理个体工商户 税务登记，按照个体工商户进行税收管理。

　2、 明确出租车公司在岀租车营运涉税事项中应承担的责任和义务。

　对已纳入出租车公司管理的岀租车，除驾驶员个人已单独办理个体工 商户税务登记并独立纳税的出租车外，无论出租车公司内部公司与驾 驶员个人采取什么方式进行管理和利益分配，出租车营运业务的纳税 主体都是出租车公司，出租车公司有责任和义务按期申报缴纳出租车 营运业务应纳税款，包扌舌代扣代缴驾驶员的个人所得税。对由于公司 内部公司与驾驶员个人实行承包、租赁等形式而规定税款由驾驶员个 人承担的，出租车公司应主动向驾驶员个人收取，并由公司统…按期 向主管地税机关申报缴纳，主管地税机关不再接受出租车驾驶员以个 人名义办理纳税申报等涉税事项。

　3、 适当调整出租车营运税收的计征方法和标准。包插从两方面同 吋调整，

　一是提高计税营业额，

　二是降低个人所得税核定征收率。我们建议计税营业额从现在每月

　201X元提高到3500元，达到省局规定的最低计税营业额标准，这也 解决了目前部分出租车辆办理个体工商户营业执照后按201X元为计 税营业额时达不到营业税起征点的尴尬局面。考虑到目前出租车营运 净收入难以提高甚至下降的客观实际，而且今年以来其他行业的所得 税核定征收率均有不同程度下调，为此在上调计税营业额的同时大幅 度降低个人所得税核定征收率，建议从现行的3.3%降至0. 5%,这样让出租车经营者更容易接受。如果这样调整 后，则出租车每月税负为133元仅比原来每月增加1元，基本维持现 行实际税收负担，这样调整的好处是既使计税营业额在起征点以上乂 达到了省局规定的最低计税营业额，同时使个人所得税核定征收率也 与其他行业一样有较大幅度降低，并且充分考虑到出租车营运目前处 于较为困难时期的实际情况，调整后的税负仍基本维持原来的实际负 担，在全省还是处于较低水平，估计易于被出租车经营者所接受，预 计执行起来的阻力也不会太大。

　4、大力优化税收环境。为了营造良好的税收环境，应在以下两方 面着力：

　一是利用多种形式开展有针对性的税收政策宣传。特别是要利用岀 租车司机喜欢在行车期间收听广播的习惯，加强与人民广播电台的沟 通与合作，多向他们介绍有关的税收法律法规和车辆税收的征管办法 以及地税部门所付出的努力，希望他们多向司机朋友正面宣传国家的 税收政策和地税形象，为出租车从业人员营造依法纳税的良好舆论氛 围。另一方面地税机关要印制专门的宣传手册多向出租车经营者进行 有针对性的宣传，还要针对他们关心的税收政策及纳税疑问，通过召 开座谈会，进行现场沟通和互动，及时解答他们对出租车辆税收上的 一些疑惑，介绍全省其他地区出租车税收的实际征收情况，并解决他 们提出的合理要求，赢得他们对地税机关依法征税的理解和配合。

　二是搞好纳税服务。特别是征收窗口的…线税务干部要多从纳税人 的角度进行换位思考，充分体谅出租车司机工作的辛苦，努力提高办 税效率，节约纳税人的办税成本，尽可能为他们在纳税和车票领购上 提供最大的便利，使他们心情舒畅地办理涉税事项，建立良好的税企 关系。

　5、强化主管地税机关的征管工作。针对出租车行业税收征管特点, 应做好以下几方面的征管工作：

　一是强化对车辆变动和停歇业的管理。对新增出租车投入营运的， 岀租车公司应在办理岀租车准运证后及时报主管地税机关备案，并增 加公司出租车应纳定额税款；出租车如因经营期满或车辆提前报废等 原因退出营运的，应由出租车公司持交警部门出具的有关证件向主管 地税机关办理核减公司出租车应纳定额税款；因车辆检修等原因停运 的，可以在一年内为公司全部出租车一次性办理2个月的停业手续， 但出租车营运税收的实际征收月数1年不得低于10个月；个别出租 车因交通事故等原因全年停运超过2个月以上的，应由出租车公司另 行为其办理增加停歇业时间的申请审批手续，并提供交警部门的事故 证明等材料，经主管地税机关批准后方可在批准增加的停歇业期间免 交定额税款。

　二是健全台帐。主管地税机关要分别按出租车公司和每台出租车为 单位分别设立台帐，其中以公司为单位建立的台帐，应详细登记公司 所有出租车的数量、车辆增减变动情况、核定的每月应纳定额税款、 已纳税款、欠税额及清欠情况等，以车辆为单位建立的台帐，则应详 细登记车号、车主、投入营运吋间、因事故修理等原因办理停歇业的 情况、每月应纳税额已纳税额欠税及清欠情况，两本台帐登记的信息 应相互核对衔接一致。

　三是加强纳税申报、催报催缴及欠税的管理。为方便出租车经营者 办理纳税等涉税事项，主管地税机关可在办税服务厅或其他有关部门 设立车辆税收征收窗口，具体办理相关业务。征收窗口对已缴清全年 应纳营运税收的出租车，应以每辆出租车为单位开具《出租车营运税 收完讫证明单》，以方便已纳税的出租车凭以到交警部门部门办理车 辆年检等手续。对逾期未申报纳税的应依照《征管法》的要求，下达 相关税务文书，对故意欠税不缴的，应在有关部门的配合下依法采取 强制执行措施追缴欠税并进行处罚。

　四是加强发票管理。岀租车经营者应在缴纳出租车营运应纳定额税 款后，到主管地税机关领购《省市出租车定额专用发票》，但每辆出 租车领购出租车定额专用发票的最高面额不得高于核定计税营业额。

　如因需要超额领购发票

　四是加强发票管理。出租车经营者应在缴纳出租车营运应纳定额税 款后，到主管地税机关领购《省市出租车定额专用发票》，但每辆出 租车领购出租车定额专用发票的最高面额不得高于核定计税营业额。

　如因需要超额领购发票的，可另行申请领购《省市定额发票》，并对 超额部分在补征税款后方可领购。出租车驾驶员在营运中应主动向乘 客提供上述规定的发票，不得使用其他凭证代替。

　6、争取政府和部门支持配合，建立科学有效的征管机制。这是确 保出租车税收正常征收的关健所在。为此建议以市局名义起草制定切 实可行的出租车行业税收专项征管办法并请市政府批转有关部门共 同执行。办法中除明确纳税主体、征管范围划分、税款征收方式和标 准等一般问题外，主要要解决出租车税收的征管模式和加强部门配合 的问题，着重建立三个机制和制度：

　一是与公安交警部门建立协税护税关系和联席会议制度。根据我市 中心城区出租车管理的现状，主管地税机关应主要依托公安交警部门 建立协税护税关系。应责成公安交警积极配合主管地税机关做好出租 车营运税收的征管工作。为明确双方的权利义务及责任，税警双方要 签订协税护税协议，并建立由地税牵头、公安交警和出租车经营者等 相关单位和人员参加的联席会议，共同解决出租车营运税收征管中出 现的问题。

　二是与公安交警部门建立信息交换制度。交警部门对出租车的新车 上牌、I口车过户、车辆报废、年检等信息应通过信息交换及时告知主 管地税机关，使地税部门从源头上掌握出租车的税源分布及变动情 况。

　三是与公安交警部门建立清税把关制度。应责成交警部门在办理出 租车年检、过户手续吋对岀租车纳税情况进行把关，即由地税部门对 已缴清税款的出租车按每部出租车开具《岀租车地方税收完讫证明 单》，出租车公司凭此证明单向交警部门申报办理年检或过户手续， 对不能出具证明单的出租车交警部门应及时向主管地税机关通报，并 通知岀租车经营者交清税款后再到交警部门办理相关手续，使交警部 门发挥把关的作用，切实杜绝岀租车营运税收的流失。通过调研， 我们深深地体会到，出租车行业是一个经营较为特殊的行业，给地税 部门的税收征管带来不小的难题。要做好这一行业的税收管理，既要 发挥地税部门的主观能动性，更要得到政府及相关部门的支持配合。

　要使这一行业税收征管步入良性循环的轨道，还有大量的工作要做， 地税部门任重而道远。只要我们市区两级地税机关上下共同努力，相 信在不久的将来一定能扭转出租车行业税收征管的被动局面，开创岀 一片新的天地，对此我们充满信心和期待。