企业财务监督问题探讨
时间：2022-11-05 12:20:03 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
刘强钧
（洛阳豫电电力集团有限公司，河南 洛阳 471039）
财务管理是企业经营活动中的重要部分，贯穿于企业经营的全部环节，随着企业的不断发展壮大，其财务管理工作的风险亦逐步加大。为降低和防范财务管理工作风险，企业应加强财务监督工作，对于实际工作中发生的财务监督问题应及时分析，并有针对性地采取相应改进措施，以保证企业在市场竞争中健康发展。
（一）财务监督的定义
财务监督是指政府部门、社会中介机构以及单位内部使用一种或者一系列财务检查手段、指标对企业的各项经营活动及其体现的各种经济关系进行督促、判断、建议的专项工作。财务监督实际上是对企业各项生产经营活动的一种全过程动态监督，是一项综合性很强的管理工作，更是现代公司治理活动中不可或缺的重要环节。
（二）财务监督的特点
1.财务监督对象和内容具有统一性
企业财务监督的对象涉及引起企业资金、资产变化的各项经济活动以及相关的经济主体。无论是企业的金融资产、金融负债、权益工具、固定资产、长期投资，还是企业的采购、生产、销售、服务环节；
无论是企业的高管人员，还是企业的普通员工，都应当被纳入企业财务监督的范围。
2.财务监督在时间上具有持续性
企业自发起设立至经营发展阶段，财务监督活动始终贯穿经营活动的整个流程，存在于企业经营活动的每一个环节及经济项目中。因此，财务监督环节贯穿企业的全生命周期。
财务监督的目标是检查企业经营过程中是否存在违法违规行为，通过财务监督可以促进企业合法经营，促进企业经济效益提升，使其创造更多的社会效益，进而能够提升企业管理水平，实现企业的战略发展目标。
（一）财务监督可以提升企业的经营管理水平
财务监督是对企业的各项财务活动及其体现的各种经济关系而进行的监督。企业应把各项经营管理活动高效纳入企业财务监督的工作范围，建立合适的财务监督机制，以实现财务监督服务于企业经营发展的目标。
财务管理和财务监督是财务部门的基本职能，其中财务监督是企业财务管理的有力保证和推手，通过财务监督可以提升企业自身的经营管理水平，发现企业经营中存在的问题。例如通过针对性地对成本费用进行财务监督，可以对不必要的费用支出加以严格控制；
通过对企业的项目筹资、成本核算进行监督，可以使企业以最少的成本付出获得最大的经济和社会效益。
（二）财务监督可以防范差错与舞弊，维护企业合法权益
受传统观念影响，部分企业不重视财务监督，其财务管理活动不规范，在财务活动中经常会发生一些人为差错和舞弊行为。通过对企业各项资金活动及财产物资进行财务监督，可以发现并减少企业差错与舞弊的发生，提高企业财务安全性，维护企业的合法权益。
（三）财务监督有利于提高会计工作水平
会计部门的主要工作一方面是会计核算，另一方面是会计监督，会计监督是财务监督的重要组成部分。由于会计部门直接参与企业资金的收付及各项经营活动，会计工作是企业管理工作的重要一环，因此会计工作质量决定着企业管理水平。通过财务监督可以督促会计部门严格执行各项财经法规、认真遵守会计准则及会计指南解释，提高企业会计工作水平。
（一）企业对财务监督的认识有误
随着现代企业公司治理的不断完善，财务监督的主体和内容也日益扩大到企业的各个主体部门以及各项经济活动。财务监督需要企业股东、董事会、监事会、各个管理部门及全体员工的共同参与，才能真正实现企业财务监督的预期目标，仅依靠财务部门的会计监督来完成财务监督是远远不够的。目前，大多数企业认为会计部门只需做好核算与监督即能够完成整体的财务监督工作，企业对财务监督的认识有误。
（二）企业内部控制制度执行不到位
财务内控制度是企业落实财务监督的重要基础，企业应加强内部控制制度的执行力度，通过企业内控制度，把企业的各项控制监督工作由会计的事后监督提前到业务发生的事中、事前监督。中小型企业的内部控制应重点加强对各个业务工作节点的渗透，广泛参与具体业务的事前、事中控制环节中。目前一些企业的内部控制制度并没有完全落到实际工作中，例如，没有实行重大事项集体事前决策机制，内控制度执行不到位，容易导致企业决策失误，引起财务安全隐患事件的发生。
（三）企业对外部监督重视度较低
我国公司法、证券法已规定上市公司在每个会计年度终了后4个月内都要对外公布年度财务报表、企业内部控制报告来接受投资者、债权人、供应商、客户、政府部门以及相关利益者的外部监督。企业的财务报告、内部控制报告通常还需要由具备相应资质的会计师事务所进行审计，并发表相应的财务报表审计报告、企业内部控制审计报告。但实际上广大未上市的中小企业并没有按照上述规定执行，其未认真学习这种财务监督方式，不能主动接受独立专业的会计及法律专家对企业财务活动进行监督。
（四）缺乏财务风险控制机制
企业在生产经营过程中会遇到各种风险。企业的风险主要包含战略风险、业务风险。企业通常在制定战略目标时考虑企业愿景偏多，而对战略目标的风险控制考虑较少，往往主要依靠企业家个人判断来进行风险把控，很多企业没有对应的战略风险控制部门和机制。企业缺乏对业务风险的控制，业务层面内部控制制度执行不到位，业务部门之间的相互监督不严谨。
（一）强化财务部门的财务控制与监督能力
企业负责人作为财务监督的第一责任人，不仅需要对企业财务监督工作负责，还要对会计工作负责。企业负责人应当积极支持财务监督工作，自身做好垂范，建立健全股东会、董事会、监事会、内部监察审计部、财务部、高管、员工共同参与的内部财务监督体系。
财务部门作为企业财务监督的主要部门，在日常的财务会计核算工作中，应当主动担负起财务监督职责。财务部门要严格规范管理，牢牢树立企业监督意识，更要提高思想站位，要在工作中坚持学习和利用先进的管理会计知识及内控监督措施，特别是要学习和借鉴投资银行学、战略成本管理、决策与激励等新兴学科的先进理论，对发现的财务问题及时解决，强化财务部门的财务控制与监督能力。
（二）财务部门应当加强对企业资金、资产的管理与监督
资产是企业发展业务的基础，财务部门应当对其安全性、可用性及使用效率进行重点管理与监督。为保证企业经营活动的正常开展，企业应降本节支，从规范设备购置及原材料购入到加快应收账款清理等方面加强对重点资金、资产的管理和监督。
1.加强对货币资金的管理监督
资金是企业最重要的资源之一，也是企业发展业务的基石。在互联网不断发展的数字经济大环境下，企业网上银行资金收付交易逐步扩大，网上采购、电子合同等新兴电子业务不断涌现，这就要求企业必须提高电子信息环境下对资金的财务管理监督水平。例如，企业应针对网银付款加强使用二级数字证书审核控制，防止一人独立进行网上资金交易；
对电子银行承兑汇票的签收与背书及时打印纸质凭证确认，为电子商业汇票的保管与对账设立不相容职位监督机制等。
2.合理降低企业各项成本费用支出
企业加强对成本费用耗用资金的控制，不仅可以减少资金使用量，而且还能直接增加企业收益。企业可通过改进生产设备构造及性能，优化物资采购流程，加强生产工艺过程管理，压缩无关作业费用，降低财务费用支出等方式进行财务监督，达到提升企业管理效益的目的。
3.合理压缩库存、加速存货资金周转
企业对存货加强监督和管理，要考虑科学合理的压缩库存额度，额外的库存会相应地增加企业资金的机会成本，特别在存货市场价格大幅波动的环境下，企业甚至还会面临存货储存费用上涨和存货价格下降的双重风险。企业管理者应当以零库存为目标，完善存货购进、领用流程，及时和生产部门沟通，加强存货管理、监督，在加速存货资金周转的同时为企业的生产发展做好保障。
财务部门还应当合理利用信息化工具，促进业财融合以加强对存货的管理监督。存货核算的关键是价格，企业可以将存货模块和财务核算软件相融合，提高财务人员对价格的敏感度，通过价格变动来监督发现存货核算中的存在问题，以提高存货管理水平。要通过存货模块来分析不同供应商存货价格的变化，监督采购部门是否尽职，并以此尝试提高企业对存货供应商的议价能力。
此外，企业还可以在实际工作中通过完善制定内部控制业务管理制度和业务工作流程标准来进行风险控制。例如企业对合同订立、收付款、票据保管使用、印鉴管理等关键业务应当通过细化风险点来完善风险控制机制。
4.降低坏账的发生概率
财务部门应当加强对应收账款的监督管理，督促业务责任部门建立应收账款管理台账，至少每月和业务部门进行核对确认。对重要的应收账款客户应进行拜访或者发函确认款项是否准确。通过财务监督加快应收账款清理，减少应收账款对企业资金的占用，降低企业坏账的发生率。
5.提高固定资产利用率
财务部门在对固定资产进行初始投资时，应重点加强对资金投向的管理与监督。避免初次投资形成资产后，再花费大量资金进行更新改造工作，防止不必要的资产浪费。企业每年都应当定期对固定资产进行清查盘点，及时掌握固定资产使用状况。对无使用价值及存在安全风险的固定资产及时提出清理意见，对仍有一定价值的资产通过拍卖租赁等方式提高其经济收益，进而提升企业固定资产利用率。
（三）构建完善的企业管理信息系统
企业在快速发展过程中，需要做好信息化建设，以便节约资源和提高企业运行效率。企业应将人财物等多种信息资源，通过信息系统进行有机整合，建立起业务财务共享的及时动态更新联动的信息系统，以提高财务监督及企业管理水平。
（四）提高内部审计水平，加强外部审计监督
企业可以设立监察审计部或者审计室来执行企业的正常审计工作，内部审计机构应当直接隶属于企业的董事会，这样才能有更大的职权和独立性。内部审计部门一定要在思想上与时俱进，不断提高理论涵养，增强业务透析能力，充分运用发展思维来解决工作上可能出现的问题。对于企业管理上存在的弊端，要敢于坚持原则及时指正，努力提升审计水平，确保能够更好地服务于企业的经营发展。
企业外部财务监督部门往往更具有独立性与专业性，外部专业财务、业务、法律人员对企业的财务监督工作更具有客观公正性，政府审计税务部门的外部监督还具有强制性。合理地利用这些外部财务监督对内部财务监督工作的补充与鞭策效用，可以提高企业财务监督工作的整体效果及公信力。企业可以定期委托会计师事务所对企业的财务报告进行外部审计，通过财务审计报告来发现财务管理监督中存在的问题，并积极采纳管理建议书中的合理建议。对重大经营决策可以事先委托专业人士及法律专家帮助，吸取专业部门的意见，合理规避和降低企业经营风险。此外，中国证监会对上市公司经营财务风险发出的监管函，也是企业加强外部监督过程中需要关注和学习的资料。
（五）构建良好的企业文化氛围和内部激励机制
良好的企业文化氛围和内部激励机制可以给财务监督工作提供有力的帮助。积极向上的企业文化可以提高财务监督的工作效率及内部控制制度的执行力。良好的企业文化氛围可以提升员工的满意度，也更容易调动员工参与企业管理的积极性。
财务监督工作是一项长期系统的工作，为使财务监督工作持续顺利开展需要制定相应科学可行的内部激励机制予以保障。内部激励机制应当涉及企业的各个经营活动及部门，特别是要对管理层、业务部门、研发部门给予较高的弹性激励，对财务监督等部门也要给予适当的激励政策，以营造出一种企业全员参与管理的良好环境，只有这样的内部激励机制才能保证企业财务监督工作的有效落地，维持企业的长久发展动力。
现代企业的财务监督不仅要保障企业各项业务活动的有序开展，维护企业经济利益不受侵害，还要对企业运营管理过程中的风险进行有效分析、判断和监督，以发现和解决财务监督过程中出现的问题，降低企业财务风险，避免企业遭受运营中的经济损失。通过加强财务监督可以提高的企业的自身风险识别及风险防控能力，健全企业的财务监督机制，更好地帮助企业实现对经营活动的评价和激励功能。只有持续不断、切实有效地加强财务监督工作，才能不断提高企业的财务监督工作水平，从而保证企业的财务健康与市场整体竞争力。
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