应收账款的风险管理与防范
时间：2020-12-10 08:05:32 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
(山东工商学院，山东 烟台 264005)
摘 要：文章针对加强应收账款的管理这个亟待解决的重 要问题，从企业的组织结构、内部控制制度和销售人员职业道德培训等几个方面探讨了对应 收账款的风险管理和防范。
关键词：应收账款；
风险成因；
内部控制；
防范措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2010)03—0025—02
应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取 的款项。随着市场竞争的愈演愈烈，企业不得不采取赊销的方式扩大销售额，宽松的赊销政 策必然加剧应收账款无法收回的风险。而应收账款一般占流动资产的比例较大，也就在很大 程度上加大了企业的经营风险。据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50 %以上，远远高于发达国家20%的水平。在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款总 额一般不高于10%，而在我国,这一比率高达60%以上。企业应收账款占用过多，逾期应收账 款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。因此如何加强企业应收账款的风险防范和管理 工作也就成为我们必须考虑的问题。
1 应收账款风险成因
1.1 企业缺少经营理财观念的制度性缺失
企业只注重生产经营活动，忽视对财务的有效管理。部分企业过分追求销售业绩和账面利润 ，而忽视了对应收账款能否被收回的审核，增加了被占用资金的机会成本。这也是由于企业 对管理者的绩效评价长期停留在“利润”的相关指标上，而忽视了企业的财务状况所导致的 。
1.2 企业组织结构不完善，各部门职责不明确
企业没有设置专门的信用管理部门，对应收账款的管理一般集中在财务部门和销售部门 的职责上。因此，也缺乏对客户信用的有效管理。财务部门和销售部门对应收账款管理责任 人不明确，对于应收账款形成后的日常管理缺乏行之有效的内部控制制度。据商务部研究院 的一个报告统计, 中国的涉外企业(从事进出口业务的企业) 中只有11%建立了自己的信用监 管体系, 而这11%中又有93%是跨国企业, 或者是具有外资背景的企业。
1.3 企业对应收账款的内部控制不力，导致大量呆账、坏账
1.3.1 企业缺少健全的信用审核机制，没有对客户进行必要的信用调查。企业在日益激 烈的市场竞争环境下，往往为了扩大销售而忽视了对客户的资信情况进行全面调查。当前的 市场经济还没有形成诚信的经营理念，造成了安全有效的信用环境的缺失。企业自身没有制 定有利于企业的信用政策、信用标准、信用条件和收账政策。因此，企业对客户的信用等级 、资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏应有的了解。在这种信息不对称的环境下形成 的销售，必然导致企业日后形成坏账、呆账的风险。
1.3.2 企业未对应收账款进行辅助管理。企业没有对应收账款形成有效的管理机制，导致应收账款的规章制度形同虚设。由于货 物销售与资金回收存在一定的时间差异，而有效票据的传递又不及时，导致企业无法定期对 应收账款进行对账管理，销售与核算相脱节，使应收账款存在的问题不能及时暴露，造成大 量账龄老化的应收装款长期挂账，无法收回。在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不 及时问题，对债权资金未能及时清理、核对，许多款项的业务内容不详,加大了呆账的可能 性。
1.4 销售人员职业道德缺失，风险意识差
销售人员是签订赊销合同的最直接责任人。而企业为了调动销售人员的积极性，往往将 销售人员的工资报酬与销售任务挂钩。在这种政策的激励下，销售人员为了个人利益，只关 注销售任务完成与否，在没有充分了解客户的情况下，盲目签订大量的赊销合同，使企业账 面产生了大量应收账款，给企业经营背上了沉重的包袱。
1.5 法制不健全，企业要账难
我国法制建设不健全，企业缺乏外部法律法规的保护。再加上企业法制观念淡薄，导致企业 自己“要账难”，诉诸法律又“难执行”的状况，这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺，又借贷无门的情况下纷纷效仿，三角债越积越多，结算资金 相互占用逐年上升，深陷“债务链”难以自拔。
2 应收账款风险防范措施
2.1 企业领导必须树立风险意识，改善经营管理理念
企业生产经营的最终目标是为了追求利润，而扩大销售，增强竞争力都是为这一终极目 标服务的。作为企业的管理人员，必须树立从战略的角度看待企业发展的目标，摒除因盲目 追求账面利润而带来的无法收回资金的风险。把“没有现金流量的利润不是利润”作为企业 应收账款管理的指导思想，在各部门树立风险意识，改善经营管理理念。
2.2 建立独立的信用管理部门，明确各部门职责
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须由专业人员进行大量的 调查、分析、管理和控制。因此，财务部门已不能担当信用管理的主要角色，而应该设立企 业独立的信用管理部门。信用管理部门应协同财务部门、销售部门共同对企业的赊销进行管 理和监督。信用管理人员需要认识到没有销售量的信用客户并不能给企业带来收益，同时 销售人员也需要注意盲目赊销所带来的信用危机。
企业应该建立健全销售管理制度，明确各部门的岗位职责。对各业务环节的相关部门和人员 ，要确保其岗位分离，各司其职。各部门间应正确定位岗位职责，统一角色认识，有助于各 部门间协同合作。
2.3 严格内部控制制度，建立完善的赊销程序
2.3.1 认真做好客户的资信调查，严格信用审批制度。企业在进行赊销前，应广泛收集有关客户信用的资料，根据客户的信用资料进行定性分 析和定时分析。通过全面了解客户的注册资金、财务状况和交易记录等信息来判定客户的信 用品质，由此来决定不同客户的信用政策。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则 性规定，包括信用期间、信用标准、现金折扣政策三个方面。信用政策合理与否，对企业的 收益与风险以及市场占有率有很大影响。企业给予客户的赊销期长，赊销额度大，折扣金额 多，必然会扩大企业的销售量。但是，也会带来应收账款管理成本的增加和信用危机风险的 加大。因此，企业在确定信用政策时应努力寻求收益和风险的平衡点。
2.3.2 建立逐级审批的赊销制度。对于各个级别的赊销业务经办人员设定不同的赊销金额审批权限 ，只有符合自己权限内的赊销业务才能办理，超过自己职责权限的应报告上级主管进行审批 。同时，应落实经办责任，要求经办人员追踪赊销款项的可收回性，并将其自身利益与经办 业务挂钩，有利于经办人员进行事后监督，收回资金。对赊销业务进行分级管理，可以将赊 销额度有效的控制在合理的限额内，并且可以责任到人，定期对赊销业务进行检查、分析， 有效地降低坏账风险。
2.3.3 加强对应收账款的日常管理和跟踪调查。建立完善的应收账款日常管理制度，形成事前、事中和事后的严密控制和管理。赊销前 ，要明确客户的信用资质，签订详细的赊销合同，明确赊销的价格，赊销的条件和付款期限 。赊销后，要对发出商品和办理赊销手续的过程进行监督和管理，认真保管与业务相关的票 据，及时对账，以免造成账目混乱，责任不清。同时详细记录每一笔应收账款的回收情况， 编制账龄分析表，对赊销金额较大的客户要进行定期跟踪和监督。这样既可以使客户感觉到 债权人施加的压力，又可以及时发现问题，做出相应的解决对策，维护与客户的良好关系。
2.4 加强销售人员的风险道德意识，定期进行岗位培训
2.4.1 企业要定期组织销售人员进行职业道德教育培训和业务培训，提高销售人员对客 户信用资质的甄别能力。培养销售人员灵活的营销方式，不同的客户采取不同的结算方式， 并与客户保持良好的沟通。企业在对销售人员进行业绩考核时，要把职业道德作为一个考核 目标，使销售人员清晰的认识到盲目赊销的危害性。
2.4.2 制定有效的津贴奖惩制度，将赊销的回款额与销售人员的奖金挂钩，促使销售人 员扩大销售业绩的同时，注意对客户欠款的追缴。对于能提前完成回收欠款任务的销售人员 给予一定比例的奖励；
对于未能按时回款的赊销业务，要追究责任人的过失，扣减奖金。各 负其责的奖惩制度能有效调动销售人员的积极性，并提高企业收回赊销款项的几率。
2.5 完善法制建设，采取多途径的收账方式
建立健全我国信用法规建设，企业也应该在现有法律体系下，寻求通过法律诉讼的手段 追回欠款。不过，在我国不健全的法制环境下，可能通过法律手段追缴欠款会耗费企业大量 的时间和财力，法律执行力度也存在一定的困难。这种情况下，企业也可以通过专业的收账 公司来追收欠款，越早行动，收回的几率越高。
企业的应收账款是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高市场竞争能力的功效；
又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短经营周期的弊端。
因此，加强企业应收账款的管理对企业发展至关重要。企业高管必须充分认识到应收账款管 理的重要性，提高风险意识。建立一套有效的应收账款内部控制和日常管理制度。确定合理 的组织结构，协调各部门间的工作职责，解决制度执行过程中可能出现的问题。此外，还应 加强对销售人员的职业道德和业务能力培训，建立销售回款一条龙的责任制度。企业只有加 强应收账款管理，控制应收账款风险，才能增强企业在市场中的竞争力。
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