中小企业内部控制现状及发展建议_加强油田企业内部控制的几点建议
时间：2019-03-29 03:19:43 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
【摘 要】中国很多石油企业在海外市场已成功上市，这些企业对内部控制要求更高，其重要性也充分显现出来。本文主要通过对油田企业内部控制现状的分析，确定油田企业内部控制的重要性及指出存在的问题，然后针对“如何加强油田企业内部控制”，提出合理建议。
【关键词】内部控制；问题及建议
良好的内部控制所具备的基本要素就是首先能保护资产完整安全；其次是会计能准确可靠的记录，为企业管理人员及外部利益关系人提供有效的财务信息，降低企业成本，使其利润最大化；其次是要尽量减少误差，避免不必要的损失，认真明确履行所授权的职责，并降低审计费用。
1.油田企业内部控制的问题及其表现
油田企业资金占用多、资产存量大，而且底蕴范围广，属于高投入、高风险的行业，因此说明内部控制的风险更大。像财物管理混乱、资产效益不高等现象，长期以来都不能得到有效解决，这样以来，企业经济效益不断，经营风险也随之加大，这是内部控制出现问题的明显表现。
1.1 内部控制环境问题
企业对内部控制环境认识不足，经营决策的质量不高，主要表现为管理者光注重结果，在工作安排上，仅凭自己现有的观点和认识，制度监视没有引起足够重视，经营决策从某种程度上也缺乏论证。
1.2 内部控制体系缺乏合理性
企业内部控制体系设计不够完善，譬如制定的环节过多，实际上缺乏控制，每个项目从计划到验收，环节过多，导致时间过长，效率降低，资金的支出方面，权利较为集中，有时候不能相互牵制。
1.3 内部控制执行力不够
虽然企业都制定了内部控制制度，职工对其认识不够，制度中的漏洞也得不到完善，因此执行力方面还有待将强。
1.4 会计信息不真实对管理决策不利
企业内部优势由于部门局部利益进行人为调整，这样有可能导致现有的会计信息与实际不完全相符，不能全面反映生产管理真实情况，对预算管理、经营决策造成一定影响。
2.油田企业内部控制体系不完善
企业的根本在于获得利润，但由于油田企业内部控制体系不够完善，因此造成各方面的损失和浪费，与目标背道而驰，是有一定原因的。
2.1 内部控制不受重视
①由于受到大锅饭思想的影响，经济体制改革后，要求政企分开在实践当中得不到彻底执行，一些部门基于权利和利益，对企业的行政进行干预，事实上企业也就失去了真正的理财自主权。在计划经济体制下，油田企业一直被呵护， 已经习惯了吃“大锅饭，尤其是一些经营不善的企业，企业干好干坏都一样，缺乏内部控制的动力。②封建家长制，权力过度集中，一部分企业的管理者是任命的，没有通过民主选举；任命时不注重业务能力，一旦经营不好，最多就是换部门，缺少工作压力。内部控制系统的建立，管理者责任最大，因此必须要注重管理者的素质，同时制定一些内部激励。
2.2 监督机制弱化。
①财政、税务、银行、等监督机构，各行其是，不能综合起来，无法造成对企业的威慑力；②没有充分重视对审计的独立监督，使其不能被规范化和法制化；③一旦查出问题，往往就事不就人，没有从根本上解决问题。
2.3 内部控制执行者的素质不协调
①由于受教育原因，执行者在业务上专业水平不够，其思维能力有限；②经营指导思想影响，承包及租赁等经营模式等，容易导致经营者没有远见性，对职工的教育培训不重视；③教育资金不足。如果企业效益不好，没有足够的教育基金，职工的素质也得不到提高，也可能导致效益更差，造成恶性循环；④在教育时，要加强在道德及法制方面的硬性规定处罚的教育。
2.4 企业治理机构不能有效地相互牵制
当前油田企业公司制度改革，脱离不了国有企业的管理模式，没有从根本上进行改革。油田二级单位以下的管理实体找不到改革前后的区别无论国内国外，国有企业的经营效率都及不上私营企业。这归根结底是因为国家作为所有者的主体，其在实行所有权职能时，还没 有效地的管理制度。尽管实行了公司制，但国有股一股独大的事实客观存在，又不能实质在位，发挥不了股东大会应有的作用。多数国企改制后，董事会重大决策一般由董事长一人决定，其他人声附和，董事会的决策机制不健全，徒有虚名；总经理的工作受到很多约束，做不到统一有效地指挥生产经营；监事会成员一般是董事长说了算，做不到有效的制约监督，形同虚设。油田企业在改制后也一样会存在这些问题。
2.5 企业缺乏文化气氛和凝聚力
油田是大型企业，地域范围广，管理层次多缺乏有力的企业文化影响、指导，员工行为得不到有效指导，难免各为其事，首先考虑的是局部利益。由于现行的管理体系还存在不少漏洞，不够完善，在经营时各单位没有竭尽全力挖潜增效，职位考核指标，能节约的不节约，能克服的困难补克服，从而确保本期基数，以便下期更容易完成；确保考核指标，可以节的；人员管理上体现不出良好的竞争氛围，存在用人看关系，能力有时候得不到充分体现，用人不合理。而监督部门对这种现象也经常视若无睹，不愿意出面解决，只为了保全自己，报喜不报忧。
3.构建内部控制体系，防范经营风险的措施
油田企业只有强化内部控制管理，不断降低成本，才能降低经营风险，实现可持续发展战略。主要方法有：健全企业法人治理机制；积极营造内部控制氛围；设法使内部控制体系越发严密；提高预见性，做到防患于未然；不断提高人员素质；运用信息系统；熟练掌握内部控制。
在日益激烈的市场竞争中，任何企业的经营风险都是客观存在的，因此在经营管理的过程中，务必要坚持以人为本，不断完善健全内部控制体系，尽量达到减少漏洞，降低成本及风险，最终不断提高企业经济效益。
4.完善油田内部控制评审的对策及建议
油田企业想要适应新形势，内部控制评审部门必须增强服务意识，突破传统的内部审计评审思维，与国际接轨步，针对其存在的问题和不足，应积极进行改进，该进时可采取以下对策和建议：
4.1 建立合理的内部控制评审体系
内部控制评审与企业内部控制系统的监督与检查流程等有着根本上的区别。所以要借鉴国内外成功的内部控制系统评审经验，来指导油田的内部评审工作。
4.2 加强宣传，提高对内部控制的认识
由于设计人员经验和知识水平上的限制，任何内部控制评审都会有一定的缺陷。油田企业在制定内部评审相关规定时，一定要加大宣传力度，让职工增强对内部控制评审的认识和理解，集中精力，减少判断上的失误，绝不允许违规操作的出现，明确各自的责任，使得企业内部从上到下共同执行内部评审的要求，从而更好促进内部控制的发展。
4.3 培养复合型审计人才
内部控制评审工作具有要求高、难度大、内容复杂等特点，因此内审人员必须高素质、复合型的的能力才能完成。因此，必须要培养业务精通、作风优良的内部控制评审队伍。为适应新的内部控制评审工作需要，应通过各种方法尽快培育出一专多能的复合型审计人才。
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