阿里巴巴现金流量表 试析医院现金流量管理中的问题与对策
时间：2019-04-09 03:19:34 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
【摘要】加强医院现金流量管理对提高医院管理水平和竞争能力具有重要意义。本文分析了目前医院现金流量管理存在的主要问题，并针对性地提出了加强和完善现金流量管理的对策。 【关键词】现金流量 财务管理 医院
现金是指单位可以自由支配的现金和有价证券，现金流量是单位一定时期的现金流入和流出的数量。对医院而言，既肩负救死扶伤的社会职能，又需在激烈市场竞争中不断发展壮大。这要求医院加强现金流管理，保持合理现金流量，提供业务发展资金支持。
一、加强医院现金流量管理的意义
医院是一个既具有公益性又兼具经营性的社会卫生组织。随着财政拨款减少和医院药品销售收入日益下降，医院目前的现金流量管理正面临着前所未有的考验。通过分析现金流动状况，能够更好地分析医院的盈余情况、投资情况和财务状况，对医院的营运能力做更加客观地评价，为医院提供准确有力财务信息支持，提高医院经营管理决策的准确性，有效提高医院的竞争能力。
（一）保障医院可持续发展
在市场经济体制下，社会医疗卫生事业正在进行深层次的改革，这对医院的经济管理，尤其是财务管理方面提出了更高标准的要求。医院是一个现金流动频繁、营运活动活跃的社会性医疗卫生机构，这就要求医院必须要更加注重对现金流量的管理和分析。能否正常合理的管理控制现金流量，将对医院的正常营运活动造成直接影响，直接关系到医院能否可持续发展，对医院经济活动进行现金流量分析是对医院进行有效管理的必要手段。
（二）提供医院财务预警
作为医院财务管理的有效手段和重要信息来源，现金流量分析能够为医院提供在一定时期内现金的流动状况等相关信息，对准确的评价医院的财务弹性和资金流动性具有重要作用，有助于预测医院未来的现金流量，为医院的财政政策和营运政策的制定提供较准确可靠的依据。
（三）确保医院偿债能力
医院医疗欠费逐年增加，医疗逐年增加的欠费情况以及其清偿困难已成为制约医院发展的两大绊脚石。通过分析医院的资产负债表和收入支出表信息，在计算出准确的流动比率和速动比率基础上，对现金流量进行相关分析，可以实时了解到医院阶段性的现金收入，从现金流量角度分析医院在满足医疗经营活动所需现金后，能否具有较强的偿还债务能力。
二、医院现金流量管理普遍存在的问题
（一）缺乏可靠的预算制定依据
在制定现金预算时，必须要有准确可靠的调查研究，有的医院不进行调查，仅依据医院历史指标、历史经验，而缺少对市场状况的客观准确调查研究，也没有对经营项目的发展前景和潜力做正确的预测评估，使现金流入量不能达到预期目标。
（二）缺乏科学的管理手段
对于部分管理相对比较松散的医院，虽然也计划了各种经营目标，但没有把实现经营目标与医院职工利益紧密结合。例如：在现行的社会医疗保险体系下，医院下属部门如果不能有效控制单病种成本，使单病种医疗费用超过定额控制标准，超出社保给付标准的那部分得不到补偿，就会形成欠费，而下属部门仍以医疗收入为准计算奖金，从而导致医院现金流入不足、流出增加的“双亏”局面。
（三）缺乏弹性的调节机制
医院为了达到可持续发展的目标，需要针对实际情况制定合理的中长短期预算。而有不少医院，虽然制定了各种预算，但中长短期预算没有做到很好地结合，只突出了中长期预算，忽视了短期预算调整；只考虑稳定正常现金流量的情况，不考虑拖欠、失衡等不正常情况；只考虑收入盈利，不考虑亏损的可能。因此，缺少应变的弹性调节机制，现金流量一旦出现问题，医院经营就会出现左支右绌的困境。
三、加强医院现金流量管理的对策
（一）加强货币资金内部控制制度，保证医院资金安全
医院的货币资金收入很大，一些大型医院每天的资金流量已经在百万以上。需要医院建立健全资金的内部控制制度，确保内控制度的有效运行，提高资金的安全性。强化医院货币资金内部控制制度建设，需要从以下方面入手：
1.不相容职务相互分离。明确资金岗位职责和权限，确保不相容职务相互分离，办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。
2.加强票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设专门登记簿记录，防止空白票据遗失和被盗用。
3.建立货币资金盘点核查制度。要随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。
4.建立收费退费控制制度。加强结算起止时间控制，统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。退费时必须出具交费凭据及相关证明，由专人核对原始凭证和记录，控制审批权限，完善审批手续，做好相关凭证的保存归档工作
（二）编制医院现金流量表，重视现金流量分析
现金流量表通过对动态的现金流量进行分析，为筹资投资等决策提供依据。医院现金流量表的编制没有统一的要求，工作中可以借鉴企业现金流量表的编制方法编制。医院现金流量项目包括：医疗服务产生的现金流量，是指医疗服务活动产生的现金流量，主要有提供医疗服务，收到财政补助，购买药品和卫生材料，支付劳务税费等；投资活动产生的现金流量，是指医院长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动产生的现金流量，是指导致医院资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括向银行借款偿还债务等筹资活动产生的现金流量。
现金流量表提供了本期现金流量的实际数据，通过对现金流量的分析，可以评价医院整体财务状况及其变化原因、评价医院的支付和偿债能力，揭示医院经营收益、活动与净现金流量之间差异的原因。现金流量现金流量表的分析方法主要有：比率分析，如通过对现金流量净额和负债指标配比，可以反映医院偿债能力，通过业务收入和现金流量净额配比，可以反映医院现金营运能力的比率；结构分析，如通过计算经营、投资、筹资活动的现金流入占现金总流入的比重，可以了解公立医院的收入来源；财务弹性分析，主要指标是经营活动产生的现金净流量与对外投资和存货增加之和的比率，它反映医院资金的自给率，揭示医院适应经济环境变化和利用投资机会的能力。 （三）加强运营资金管理，提高库存周转率
医用材料和药品是医院流动资产的重要组成部分，占用了医院50%以上的运营资金。材料和药品的积压会占用医院有限的资金，增加储存管理成本，造成营运资金紧张。长期的积压可能会造成药品材料丢失毁损，增加了库存的风险。但医院又必须保证药品和材料的充足供应，保障医疗活动的顺利进行。因此，医院需要运用科学决策方法，改进库存管理，在保障临床需求的情况下提高药品和材料的周转率。
医院库存的管理，可以借鉴企业供应链管理中的ABC库存管理方法，根据库存的不同性质采用相应的管理办法。药品或材料可根据供应金额大小序列分为A、B、C三类物资。A类物资特点是品种少，占用金额很大，如各种高值耗材和药品。对这类物资应该采取集中招标，统一采购，以需求为导向来制订采购计划，尽量做到现用现买，压缩库存量，降低库存成本，从而减少对流动资金的占用。在出库则应减少发料的批量，降低二级库的库存量，也避免以领代耗的情况出现。同时应与供货商保持密切联系，协商各种紧急供货的互惠方法。C类物资与A类物资相反，品种数量众多，而所占的消耗金额却很少，如常用药品和一些低值材料。对于这类物资应当适当增加库存量，减少进货次数。对B类物资，则宜采取常规管理方法。
（四）加快应收医疗款回流速度，减少社保扣款
公立医院的性质决定了医疗机构宗旨是救死扶伤，而高级别的医疗机构往往接诊的病人病情比较疑难复杂，容易发生欠费的情况。而医院与社保结算时，社保部门可能会拒绝支付他们认为超范围部分医疗项目的费用。应收医疗款会占用医院有限的现金资源，影响医院资金周转，降低医院的资金使用效率。
加快应收医疗款周转速度，一方面应规范住院预交押金、出院结算制度。在患者入院时要对其社会联系信息进行较详细的登记。严格建立和执行一日清单制，使收费项目明细化，及时解释患者的疑问，在患方无疑问的情况下逐日签字确认，避免不必要的争执。患者出院时，结算处要严格核对费用，患者费用与预交款按照多退少补的办法结账。设立专门的催费工作小组，明确工作人员职责，定期查询、分析住院患者医疗费用支出情况，及时通报主管部门、临床科室及患者，做好医疗欠款的催款和追缴工作。另一方面，医院应当提高自身医疗活动质量，缩短患者住院时间，提高患者的临床治愈率、好转率，改善各科室的服务态度，从而减少患方以医疗质量、服务态度等因素为借口拒缴医疗费用。医院必须坚持社会效益为主的原则，同时也应注意开展舆论宣传工作，争取社会各界的理解支持，努力改善所面临的社会舆论环境。
（五）利用闲置货币资金进行投资，提高资金使用效益
现金是非营利性资产，现金持有量过大，表明资源处于闲置状态，资金使用效益低。在保障业务正常运行的前提下，医院可将闲置现金投入到流动性高、风险低、交易期限短的金融性资产中获取利益，增加现金流入，或用以偿还即期带息债务，以减少现金流出。
最佳货币资金持有量可通过最低总成本法确定。最低总成本模式是通过分析持有货币资金的成本，寻找使持有成本最低的货币资金拥有量。企业持有的货币资金要承担机会成本、资金成本和短缺成本。如果医院持有过量现金，则会导致机会成本和资金成本增加，相反则会造成短缺成本增加。该方法假设企业未来的货币资金收支是有规律的，可以通过数学模型测算货币持有成本最低点。另外，在法规政策允许范围内，医院可以充分运用金融机构开展的各项业务，围绕安全高效的原则，选择行之有效的理财渠道，提高资金效益。例如通过办理协定存款业务、办理单位通知存款业务减少现金需要量。通过投资货币式基金，在保证资金安全的前提下尽量提高资金效益。
现金流量管理是医院的财务管理和资金预算的一个重要环节，需严格管理和谨慎对待。在现金管理方面，今后要多考虑使用现代科技进行现金流量分析，从而使医院在现金的使用和控制上更加科学更加健康，更好地为医院的经营决策服务。
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