论财务一级集中核算体系的建立与应用 如何建立财务体系
时间：2019-03-29 03:18:59 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
【摘 要】文章介绍了大型集团公司要从规范流程、统一标准、统一报表、集成系统等方面实施财务一级集中核算。阐述了集中核算可以是单纯的会计集中核算，也可以是不但集中会计核算而且集中财务组织。提出建议借鉴采用共享服务中心模式实施集中核算，同时构建国际化的财务管理体系。
【关键词】大型集团公司；一级集中核算；共享服务中心
财务一级集中核算简单的说就是在整个公司财务系统统一财务流程、统一标准化体系、统一会计政策和制度以及统一软件平台，通过四个统一实现财务业务流程的优化、简化和规范化，使公司财务信息更加真实可靠，能够提升财务管理能力，有效规避内控风险。目前很多大型集团公司都已在下级单位层面实施了财务集中核算，正在考虑如何实施公司级的财务集中核算。
集中核算可以是单纯集中会计核算，即只是将财务核算业务集中规范，并不改变财务组织机构和财务职能，也可以是不但集中会计核算而且集中财务管理，对财务管理机构也实施变革。财务集中管理是引导企业集中核算的关键驱动要素。国内的一些大型企业也在尝试或者已经在实施集中核算，在建立一级核算体系，统一的系统软件，统一的流程的基础上集中财务组织，整合财务资源，实现财务集约化管理。
国际上的知名公司也在实施集中核算，如世界一流石油公司BP，它的财务管理思路就是本着集中、持续改进。BP制定了统一的科目表，规范了会计核算，数百个会计单元全部采用标准化统一的主数据，总部再通过标准的报告统一流程完成2000多个报告实体的财务报告的合并汇总。公司总部在次月初的第2天就可以关闭所有业务模块，第3天开始账务初审，并进行成本的分摊分配，第4个天进行最后审核与确认，第5天各下级单位开始复核并签认，出具资产负债表等报表，从第6天开始总部汇总报表，所有工作都集中在总部，并在6天内就完成，第7天内就可以出具每个季度的财务报告了。BP公司在财务报告出具方面一直走在前列，由20多天缩短到现在的7天，目前关账时间稳定在7天，财务改革转向深化财务分析[2]。
一、一级集中核算基本原则
1、坚持财务业务主导与驱动
在公司一级核算建设过程中，一直坚持财务业务主导与驱动，根据财务业务部门制定的流程、报表、标准化等，来设计软件架构，满足财务业务部门的需求。
2、统一标准化建设
标准化程度越高财务自动化程度越高，能够有效提升财务管理水平，应充分收集各下级单位需要，制定出一套满足一级核算需要的标准编码体系。
3、优化、简化财务流程
集中核算不仅是财务数据的集中与统一，更是财务流程的优化过程。进行一级核算建设时，首先梳理财务业务流程，例如内部抵销合并流程、财务报告流程、资金管理流程、标准化管理流程、关账流程、内控管理流程等，通过单据和流程将核算和管理的思路固化在软件的单据和流程中，同时尽量使财务业务所需要的各种分析数据能通过系统自动获取。
二、一级集中核算内容
要推行集团公司层面的财务一级集中核算，要做到规范流程、统一标准、统一报表、集成系统等，既要满足总部的综合管理，也要满足下级单位的个性化应用的需要，要为财务人员提供了全方位的财务管理应用，并对以财务管理为中心的经营管理体系提供了强大的决策信息支持。
1、规范流程
规范财务流程主要是公司总部制订必须统一的财务业务流程，包括内部交易抵销流程、财务报告流程、内部交易结算流程、关联交易流程、合并流程等。
1）统一内部交易抵销流程
为满足一级集中核算对内部交易的要求，需要对现有的内部交易流程进行梳理和重塑。通过对现有内部交易流程的梳理，规范各个层次、类型的内部交易核算流程，并指导软件系统的设计和改进，从而实现交易双方会计分录和抵销会计分录最大程度的自动生成。软件系统的内部交易功能应该满足如下要求：一是加强内部交易的核对机制，在内部交易发生时就进行交易的对账工作，并记录交易信息、生成抵消分录；彻底消除内部交易事后对账难的问题，消除未对符账项对交易的影响，更深层次地抵消内部交易对合并财务报表的影响。二是为满足公司多口径和多层次合并报表需求，需要规范各级母公司与其子公司间合并抵销处理，要在核算组织架构基础上建立合并组织架构。三是不仅能够满足下级单位同一账套内交易的记录、确认、抵消分录的生成；也能够满足跨不同下级单位之间的不同账套交易的记录、确认、和抵消分录的生成。以便适应多种账套设置模式下的合并需求，具有合并的灵活性。四是交易的记录和抵消分录的生成按照规则自动区分层次和口径来形成和存放，满足合并抵消多层次、多口径的需要。生成规则要灵活、可以定义。
2）统一内部结算流程
内部交易结算流程与合并抵销流程一样，也需要基于统一的交易类型，对所有交易类型制定规范的双方操作手册，以便即使新上岗的同志也能清楚掌握。同时，要制定严格的规章制度，对交易双方交易的时点，如果对方不确认，如何采取强制措施、调整，都应该严格要求，总部统一开发的交易平台，界面应该简单，有预警等功能。
内部交易集中能够减少由于各自为政，欠缺沟通而形成的资金周转缓，有助于加速资金结算。统一开发的平台可以加强总部对下级交易的监督，实时网上对账，出现差错不用到月末才发现，并及时沟通。
3）统一各单位关账流程
集中核算后各下级单位按照总部统一制定的关账时间和关账流程操作，如统一制定分摊标准、结转模板以及收入费用确认时点，使得财务报告能够提前出具。
2、统一标准
整个企业统一的标准编码控制体系是集中核算的基础，根据各下级单位会计核算需要，制定出一套统一的标准编码。标准编码内容包括责任中心、成本中心、会计科目、往来、产品物料、辅助核算、会计期间、货币币种等40个类别。同时开发统一的标准申请平台，平台包含标准编码的申请、审批、同步，为了满足下级单位的个性化核算需求，下级单位可以在总部标准化的基础上细化。
3、统一报表 集中核算实现了公司一套帐，在在统一核算、统一账务标准化、规范交易流程和报告流程的基础上设计总部统一的报表取数公式，使得公司直接能计算生成各下级单位的报表。
首先需要建立报表构架，其次原先基于表进行的抵销操作可以改为基于账抵，即制作抵销凭证，最后需要设计统一报表取数公式，以便总部直接计算报表。统一公式能缩短了报表编制时间，减少出错率，总部能随时掌握地区公司重要财务指标情况。由于报表数据都可以对应到相应的账务查询，账表达到完全一致，总部也通过表可以联查到账，通过账可以穿透到下级单位的凭证，提高了核算和报表质量。
4、符合内控
一级核算设计时就要充分考虑关键控制点，符合内控。按照内控的要求记录过程、保存文档、控制系统上线质量。通过系统自动实现职责分离，减少和消除内部人为控制。内控要求嵌入到一级核算流程中能保证一级核算的质量。
5、搭建统一平台
一级集中核算不但是会计核算业务的集中，同时要将公司已有的其他财务、业务系统都纳入会计一级集中核算系统，如资金、资产、基建、预算等系统，统一所有系统用户编码，权限控制、统一界面，开放系统接口，加强财务向业务的延伸，强化管理会计职能，提升财务决策支持能力。财务的集中能带动业务的集中，推动公司财务业务的整合[2]，如BP公司，首先在财务系统实施SA的，财务集中管理的要求推动了BP公司SAP业务整合[3]。
三、基于共享服务的集中核算
建立公司的会计一级集中核算有助于公司规范核算、加强会计监督、提高财务数据质量。如果希望通过实施财务一级集中核算，实现精简机构，务节约成本，加强对下级的财务管控能力，那就需要改变财务组织机构和财务职能。共享服务中心（Shared Services Center， SSC）是企业财务管理中又一种强化组织控制、降低成本、整合财务运作、再造管理流程的一种新的财务集中管理流行模式[4]。因此建议借鉴采用共享服务中心模式实施集中核算，同时构建国际化的财务管理体系。
1、共享服务模式
共享服务业务诞生于20世纪90年代后期。为了降低成本、提高效率，跨国企业集团纷纷将各个子公司共同、重复、标准化的业务集中到一个组织，实施统一的共享服务。据统计，目前70%以上的财富500强企业正在应用共享服务，90%的跨国公司正在实施共享服务。当前国内外的跨国集团企业普遍采用外包和共享服务中心两种模式实施集中管理。外包确实能减轻财务人员的工作，但是存在风险，如：对外包业务的控制逐渐丧失；潜在的保密问题；外包公司的队伍稳定性等问题。因此国际集团公司通常只是将外包作为发展的某些特殊阶段的短期做法。大型跨国集团公司大多采用财务共享服务中心的管理模式。国际能源公司均设有共享服务中心，包括壳牌、BP、雪弗龙、埃克森美孚等。
中心业务通常包括应收应付、总账、资产、存货、报销、资金集中支付、档案、财务报告、IT等。财务共享服务中心的优势在于其规模效应下的财务管理水平提升、成本降低及效率提高等。通过中心能够整合能力、加强管控。
2、基于共享服务实施一级集中核算
大型集团企业可以利用共享服务实施集中核算，在精简公司财务组织架构，优化财务职能的同时规范财务流程、统一标准、构建统一系统平台。中心可以建全球统一，也可以按区域建立多个财务共享中心，将在同一区域具有相似文化背景的项目纳入同一服务中心管理，如非洲、中亚、美洲、中东、亚太财务共享服务中心。中心聘请熟悉当地会计准则的专业人士，为该区域内的所有海外项目提供本地化的服务。依据中心职能规范财务流程和标准化，如中心统一负责全公司的报销或财务报表编制，就规范报销流程和报表流程。基于区域的财务共享服务中心，建立财务标准化体系，搭建国际化财务信息平台，将财务数据集中到平台，工作流程固化到平台，最终实现一级集中核算。
四、结束语
公司级一级集中核算是大型集团公司提升财务管理的有效途径，大型跨国集团公司可以从建立通过建立财务共享服务中心实施一级集中核算，探索建立符合自己公司实际具有自身特色的财务管理新模式，使财务管理更上一个新台阶。
参考文献：
[1]BP Finance Review October 29,2008
[2]Forward agenda update-3Q 2008
[3]IT&S BP Global Financial Management
[4]王明亮 .以“共享服务中心”推动财务管理升级[D].北京工商大学会计学院.
