农信社内审工作现状透视及应对措施探略_农信社的发展现状
时间:2020-02-15 09:18:03 来源:柠檬阅读网 本文已影响 人
一、农信社内部审计工作的现状透视
农信社走过了风雨50多年的艰难历程,但内部审计工作成长缓慢,普遍存在着手段单一、人员缺乏、技术性不强、拓展性不高,甚至仍然沿袭以查错防弊为主的审计体制,暴露出种种弊端和一些不良现象,主要表现为以下“五重五轻”现象:
(一)重体系设立而轻体制独立
在目前农信社的法人治理架构中,大都注重设立了审计部门或审计体系,在基层农信社设有兼职审计员,在工作上既有经营管理责任又行使审计责任。联社设审计部门,由联社总审计或监事长管理,对联社主任或理事长负责。很显然,在这种管理体制下内部审计往往经营责任与监督责任相互交叉、混淆不清,正由于缺乏独立性和规范有效的审计标准,往往受经营管理层干扰,内部审计所担任的角色并未能突显,很难真正发挥应有独立、客观、评价作用。
(二)重合规审计而轻风险审计
当前,农信社内部审计基本上仍停留在查错防弊、纠正偏差的层面上,往往局限于查处一些具体违规、违纪、违法问题,注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整,业务操作是否合规、合法等,而恰恰缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益等进行深层次审计、稽查,缺少对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等,尤其是专项业务、关键岗位、紧要环节作出客观、有效的风险评价和建议。
(三)重审计工作而轻班子建设
农信社在经营发展中也往往意识到内部审计工作的重要性和必要性,也进一步加大了内部审计工作的频率和力度,但由于受自身人力资源限制或高层领导重视程度影响,往往对审计部门班子成员配备比较忽视,审计队伍的建设显得十分薄弱,主要表现为内审人员数量不足、综合素质不高、没有确定的用人标准、缺少审计工作考核等。
(四)重规章制度而轻技术流程
近处来,农信社依据国家的审计法规,结合自身实际情况,制定了一些有关内部审计工作的规章制度和管理办法,但对审计工作的规范化、科学化和审计技术、系统流程方面的建设仍十分缺失,特别在审计技术方法上,主要采用全面审计或依赖于审计人员个人经验判断的抽样审计方法,使得内部审计随意性很大,缺乏科学性,有效的内部审计机制没有真正建立起来。也正是由于缺乏规范化、技术化和科学化,农信社内部审计工作常常会陷入无章可循、流程粗陋、成本较高和效率低下的恶性循环中。
(五)重审计频率而轻后续整治
目前农信社内部审计工作有专门的部门、人员组织开展,审计频率和力度较以前有所增强,但对审计整改、后续审计工作重视程度普遍不够,存在着“重审计而轻整治、重事后审计而忽视后续审计”现象,往往陷入问题年年查年年有、共性问题不断、个性毛病依然在等怪圈,使得内部审计工作虽高负荷运转,而效率却依然不尽理想。
二、农信社内部审计工作的职责范围及发展趋势
国际内部审计师协会将内部审计定义为:内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动,其目的是为实现价值增加并提高组织的经营效率。它采取系统规范的方法对风险管理、控制以及治理程序进行评价,改进其有效程度,从而帮助组织实现其目标。同样,巴塞尔委员会也认为,建议或咨询应当是对内部审计基本职能——银行内部建立的一种独立的评价功能,以检查和评价其内部控制系统——的一种补充。可见,农信社的内部审计工作应是一种对农信社日常业务经营、内控风险管理、经济发展效益的一种检查、监督、评价或建议,从而不断改善和促进其有效程度,实现价值增加和提高组织的经营效率。
根据巴塞尔委员会内审报告内部审计范围一般应包括:检查和评价内部控制系统的充分性和有效性;
审查会计记录和财务报告的准确性和可靠性;
审查风险管理程序和风险评价方法的应用和有效性;
审查已经建立的系统是否遵循法律和监管要求、行为准则和政策、程序的执行情况;
测试交易和特定内部控制程序的功能等。因此,农信社随着业务发展和经营管理的多元化、纵深化,其内部审计范围也应结合自身实际,从广度和深度上,严格遵循巴塞尔委员会内审报告规定的一般范围并不断地予以增扩和拓展,以更好地适应经营发展形势需求,确保内部审计工作深入、有效、科学开展。
随着金融全球化和经济一体化的日渐渗透,商业银行正加快改制和转变经营机制步伐,按国际通行的规范公司制即现代企业制度运作,其内部审计未来发展的主题趋势必然是审计标准的国际化、审计体制的垂直化、审计监管社会化和专业化。因此,农信社作为现代金融市场的主体之一,随着省级联社法人地位逐步明晰、向农村合作银行和农村商业银行的过渡升级、内部改革的不断深化以及银行业市场国际化的纵深发展,对内部审计工作的要求也将越来越深入,层次也将越来越高,在审计职能上将实现以监督为主向以评价或建议为主的“风险型”审计转变,完全介入全面风险管理过程,突出内控第三道防线作用,成为风险审计和监管的行家。
三、提高农信社内部审计工作效率的应对策略:
农信社内部审计工作,是农信社内在的监督约束机制的有机组成部分,是其建立健全现代企业制度的重要内容。国际上知名的大商业银行,如花旗银行等都设有非常健全的内部审计制度和组织机构,并在企业的经营管理中发挥着重要作用。针对我国农信社的现实情况及内部审计工作发展趋势,不防从以下几方面作探索性思考:
(一)以审计绩效为先导,努力探索垂直型和独立性内审体制
国际内部审计师协会在1978年制定的《内部审计实务标准》中指出:“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性,内部审计就不能得到所期望取得的成果。”农信社应按照巴塞尔委员会内部审计报告的原则,建立有效的内部审计机制和制度,充分认识到建立良好有效银行公司治理结构的重要性,内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系,内部审计是公司治理的重要控制和监督力量,而公司治理则为内部审计提供了一个良好的控制环境和制度基础。
为适应新的形势,农信社可利用自身经营体制改革的契机,进一步进行内部审计体制改革,再造组织架构,努力构建“管理垂直、业务独立、工作有效”的审计体系,革除内部审计的“内部性”负效应影响,将内部审计“外部化”,使内部审计自成一个体系,直接向一级法人负责,在理事会领导下直接开展审计监督。在此基础上按照银监会《股份制商业银行公司治理指引》要求,可探索建立起以股东会、董事会(理事会)、监事会和经营管理层为主体的公司治理框架,并在董事会(理事会)下设立了审计委员会,对本社经营管理的合法合规性、内部控制的有效性以及内部审计工作情况进行监督,主任委员由独立董事担任;
同时设立内部审计部门,承担具体的各项审计工作,使内部审计成为公司治理结构的一个重要组成部分。审计委员会模式是所有权和使用权分离的产权制度形式,董事会(理事会)对建立和维持一个充分有效的内部审计和控制系统最终负责。一般地,审计委员会隶属董事会(理事会),独立于管理当局;
农信社高级管理层向董事会(理事会)报告内部控制系统及其运转的情况;
内部审计部门对管理当局及全部经营管理活动进行审计,拥有足够的独立性和权威性,从而改变内审部门地位低下的现状,提高审计独立工作效率和质量。
(二)以风险管控为基点,牢固树立监管型和效益性审计理念
近年来农信社频频暴发了的损失数额巨大、社会影响恶劣的金融案件,发案率占全国金融系统之首,且居高不下,一方面暴露出农信社内部控制、风险管理水平比较低下,另一方面也反映了农信社内部审计工作十分薄弱,显现出传统的审计模式已明显滞后于“风险控制有力,银行损失最小”的要求,这就迫使农信社内部审计由传统的以制度为基础的审计模式向以风险为导向的审计模式转换。
风险管理和内部控制是银行管理的一个永恒的主题。内部监控离不开内部审计,内部审计是内部监控的基本手段和重要内容。因此,农信社要以风险管理和内部监控为基点,牢固树立监管型和效益性审计理念,将审计工作介入风险管理全过程,把对农信社风险管理过程的评价和报告作为重点,运用风险导向的审计技术、方法,根据风险高低来确定审计范围、内容和重点,通过对内控制度的测试、评审,把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方法查找出来,从风险识别、衡量、化解等方面提出改进建议,帮助管理层克服管理上的薄弱环节,堵塞漏洞,避免失控,使之健全有效,真正达到科学管理,提高经济效益的目的,切实为农信社业务经营发展服务。
(三)以班子建设为根本,精心打造复合型和专业性审计队伍
作为业务经营活动“监督官”的审计人员是审计工作的第一要素。因此,加强审计队伍建设,提高审计人员素质,是提高农信社内部审计工作水平、发挥内部审计职能的根本保证。按照知识结构“复合型”、业务技能“专业性”的要求,配备审计人员,强化班子队伍,主要从以下两方面入手:
1、选好配足审计人员。在选人用人上把严准入关口:一方面,把好审计人员政治素质关。要切实把政治觉悟高、责任感和事业心强、为人正直的同志,充实到审计岗位上,同时采取多种形式、渠道对其予以经常性地思想政治教育、法制教育和风险防范教育,结合风险案例、实际案例,强化审计人员风险防范意识,增强其查错防弊能力,并把“风险、内控管理”作为教育的重点,使他们牢固树立监管型和效益性审计理念;
另一方面,要把好审计人员业务技能关。对配备审计人员应偏向年轻化,具有大专或大专以上学历、会计员以上职称,有五年以上的基层工作经历,在业务上既具有较强的金融、法律、计算机等理论知识,又具有深厚的工作经验和经历,能较好地胜任审计工作。
2、强化业务知识培训。要高度重视并逐步加大对审计人员业务培训的力度,调动审计人员学习钻研业务技能的积极性,加强对计算机知识、信用卡等新生金融业务、审计技术理论等知识培训和学习,不断强化业务技能,更新知识结构,全面提高审计人员综合素质,从而增强发现问题、分析问题、解决问题的能力,促进审计工作向精、专、优方向发展。
3、建立健全考核体制。应注重探索和建立科学、有效的激励和约束机制,培育良好、健康的内部审计和控制文化:一方面,实行达标上岗制度。通过考试、考核持证上岗来选配合格的审计人员,建立“凡进必考、动态考评、能上能下、优胜劣汰”的用人机制,保证审计队伍的综合素质,来适应农信社经营业务电子化、科技化、综合化的发展变化;
另一方面,建立奖惩责任制,严肃审计纪律。强化内部审计管理与控制,建立健全审计责任制,以便促进其增强纪律观念,遵守职业道德,不断加强自身修养,进一步增强责任意识,保证审计工作的效率和质量。
(四)以技术流程为核心,全面推行规范化和科技型审计工作
国际内部审计师协会1981年公布的内部审计实务标准规定:内部审计应该围绕着检查和评价组织的内部控制系统的适当性和有效性,以及在实施指定任务中的作业质量来进行。目前,农信社鉴于自身审计工作现状,应从制度流程、审计技术、科技手段、非现场监管等方面入手,加快审计模式创新,整合审计流程资源,极力打造符合农信社自身实际的规范化、科技型和科学化的内部审计架构,从而实施有效的内部审计工作。
一是强化制度建设,全面规范审计流程。应在高起点规划审计工作,将其纳入经营管理目标责任制,常年布局,稳步推进。首先要加强审计制度建设,注重从审计文稿、审计程序、审计方法、审计责任、审计队伍准入与退出等方面,全程规范审计操作。其次要强化审计流程管理。要进一步建立健全审计流程,强化每一环节管理,加强审计制度执行力,确保按制定方式、程序有序开展,提高审计工作科学性、有效性;
再次要强化审计履职问责。要能过审计人员对审计制度的执行、审计效果的检验,来推进审计工作的规范化、程序化、科学化,建立严格的责任追究制度,明确审计职责,落实审计责任,从而高效开展审计工作。
二是注重方法技术,大力推行科技审计。一方面,在审计方法上,农信社内审部门在审计过程中应注重实施风险评估和内控测试的步骤,普遍采用科学化的抽样方法,改变审计重点基本上凭经验确定的惯例,从而避免审计中很有可能遗漏重大风险点;
在审计内容上,将会计信息审计与整个经营管理活动紧密联系,合规合法性与提高盈利能力和防范风险结合起来;在审计方式上,将事后的审计监督向事前和事中审计转变。另一方面,大力推行科技审计,研发适合农信社自身审计工作实际的专门审计软件,在审计中广泛使用回归分析法、统计抽样法等专门的数据分析软件进行数据分析,并运用计算机的查询、筛选、排序、统计计算等功能进行审计,以提高审计的科学性,降低审计成本,实现高科技、高效率审计。
三是建立审计档案,加强非现场性审计。随着国家“金审工程”的启动,农信社应在坚持“效用第一”的基础上,充分利用计算机辅助审计,加强对审计档案资料的管理,如审计通知书、审计工作底稿、审计事实确认书、内审初步意见、审计报告、审计结果及处理意见等资料可由计算机协助处理,建立健全审计档案,形成了较为规范、有效、全面、科学的计算机审计档案体系。在此基础上,农信社审计部门可探索通过审计档案、数据报送分析和计算机信息系统等加强和实施“非现场”审计,积极协同职能部门运用电子信息技术加大非现场审计比重,使风险控制重心前移,对各项业务的各类风险进行连续、系统、综合地评价和分析,识别异常波动的成因,找出高风险业务领域和风险控制点,提高审计监督的针对性和准确性,实现由非现场审计在前、现场审计从后的高效率审计,真正建立起风险防控和预警机制,实现动态、有效的监督。
(五)以防治结合为抓手,大力加强预防性和治理型后续审计
农信社内部审计对本系统各项业务经营活动实行综合经济监督,但要真正实现良好的“暴露、保护、建设”的作用,必须改变目前“重审计而轻整治、重事后审计而忽视后续审计”的现象,而要注重实施“防治结合、以防为主”的基本方针,坚持贯彻“一查二帮三促”的指导思想,大力加强预防性和治理型后续审计工作。
一方面,要落实问题整改到位。针对当前农信社经营管理中存在的内控管理偏松、制度执行不力、财务核算不准确、信贷管理薄弱等热点和难点问题,要本着“边审计、边辅导、边规范”的原则,对审计中发现的问题及时提出整改意见,限期整改,有计划地分期落实后续审计;
其次,为每个被审计单位建立审计台账,保证一单位一档一卷,收集被审计单位相关信息,为做好后续审计工作打好基础;
再次,按计划对被审计单位进行“回头望”,对整改事项予以督查,整治到位,确保每审计一个单位,规范一个单位。
另一方面,要抓好审计惩罚处置。在审计中要敢于动真碰硬,加强推进问责机制,在原则面前决不让步,做到每查必纠,纠必罚处,以高强度处罚力度来蔓延高质量的审计震慑力,以达到惩前而毖后之良好效果。
再一方面,要善于合理评价建议。农信社审计部门作为农信社经营管理的“监督者”、“保护人”,要针对审计中发现农信社在经营管理中存在的问题、风险和隐患要及时同客观公正评价是,提出合理化管理建议,为管理层和被审计单位提供内部控制和业务流程咨询,积极向农信社高管层反映,一经采纳要坚决予以落实实施,以进一步健全完善农信社经营管理机制,有效防范各类案件和风险隐患,大力促进农信社依法合规经营、和谐稳健发展。
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结合本村实际,民政部、公安部以及上级有关部门制定了对村委会公章使用和管理的有关规定,下面小编给大家介绍关于村委会公章管理规定的相关资料,希望对您有所帮助。 村
【诗歌】 日期:2019-10-22
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鼠标侧键怎么使用设置_如何使用键盘代替鼠标
很多鼠标不仅有左、右键,在侧面还会设置有两个键。许多用户不清楚对这个侧键如何设置,下面是小编为大家介绍鼠标侧键的使用设置方法,欢迎大家阅读。 鼠标侧键的使用设
【诗歌】 日期:2019-09-07
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【男人旺妻子的面相怎么样】 张艺谋的妻子陈婷面相
自古以来人们就喜欢谈论女人旺夫,其实男人也会旺妻;那么在面相学中,男人旺妻的面相有哪些呢?本期,就跟着小编了解男人旺妻子的面相怎么样,一起来涨知识! 男人旺妻
【诗歌】 日期:2019-10-04
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[文书文阅读(三)]系统快穿文女主叫杨文书
①天时不如地利,地利不如人和。 ②三里之城,七里之郭,环而攻之而不胜。夫环而攻之,必有得天时者矣;
【小说】 日期:2019-01-15
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【猎人的儿子】母亲和亲儿子相恋三年怀有身能生吗
他叫常春,他父亲常宝青是喇嘛沟的神枪手,远近闻名的猎人。 喇嘛沟是九岩山、翠岫山两山之间的一条沟谷
【小说】 日期:2019-05-31
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高中生美术作品 高中生美术作品铅笔画图片精选
铅笔画在我们的生活中很常见,有很多高中生喜欢铅笔画的绘画作品,其中有很多高中生的画出来的铅笔画美术作品很受人们喜欢。今天先和小编一起欣赏这些高中生美术作品铅笔画
【小说】 日期:2019-10-15
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【小魔术】 一学就会的100个小魔术
1、空杯取物 表演:表演者拿出一只空玻璃杯,让观众观看之后,将杯子置于桌上,用布盖住,表演者在
【小说】 日期:2019-01-12
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[被老师打屁股的作文模板]老师打屁股子作文
对于一些犯错的学生,有的老师喜欢打他们屁股。本文是小编整理的被老师打屁股的作文,希望你能喜欢。 被老师打屁股的作文篇1 我是个12岁的小女孩,暑假期间在学舞
【小说】 日期:2019-11-02
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资本主义世界体系 [资本主义世界体系知识归纳]
资本主义世界体系是世界近现代史上的一个重要内容,也是我们复习备考中的一个难点,尤其是对它与资本主义世
【小说】 日期:2019-02-22
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本拉登 本拉登个人简历
本·拉登,沙特阿拉伯王国利雅得行省人,是基地组织的首领,下面是小编为你整理的本拉登个人简历,希望对你有用! 本·拉登简介 本·拉登(阿拉伯语:‎,拉丁转写:Us...
【小说】 日期:2018-07-04
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【北碚周边旅游景点】 北碚有哪些旅游景点
北碚区是重庆主城区,重庆大都市区之一,处在重庆市西北部,是中国历史上第一个事先规划,逐步按计划建设的经济开发区。因有巨石伸入嘉陵江中,曰碚,又因在渝州之北,故名
【小说】 日期:2019-08-07
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[意外死亡] 意外死亡案例100种
“是意外触电死亡吗?”古豫看了看浴室里的尸体,皱着眉问法医,“要是意外,就没我们的事了,最近我可够忙
【小说】 日期:2018-12-24
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【一部批判现实主义的作品――《高老头》】高老头8个人物形象分析
内容简介 从外地来巴黎读大学的青年拉斯蒂涅,热情而有才气,他想做一个清廉正直的法官。还有一个商人高
【小说】 日期:2019-03-10
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2023年度鲜为人知的名人故事9篇
鲜为人知的名人故事八、红顶商人的中庸之道胡雪岩以他卓越的圆通能力在夹缝里生存发展。在官场、漕帮黑白两道的夹缝里,在民族经济与西方经济的夹缝里,在左宗棠与李鸿
【故事】 日期:2024-05-03
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谦虚的故事4篇
谦虚的故事春秋时期,孔子和他的学生周游世界,宣传他们的政治思想。一天,他们开车去金国。一个孩子在路中间玩耍,挡住了他们的路。孔子说:“你不应该在路中间玩,挡
【故事】 日期:2024-04-30
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2023年度有关班主任教育故事演讲稿9篇
有关班主任教育故事演讲稿尊敬的各位评委老师:大家好!很高兴能有这样的一个机会,与大家一起分享我的教育故事。回首四年的教学时光,有心酸也有快乐,有
【故事】 日期:2024-04-25
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励志故事演讲稿三分钟10篇
励志故事演讲稿三分钟尊敬的各位评委,亲爱的同学们:大家好!今天,我演讲的题目是:“用一颗奉献的心,回馈社会,回馈人生”。在我们整天想着玩泥巴、堆雪人的童年时
【故事】 日期:2024-04-22
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我读书故事演讲稿集合7篇
我读书故事演讲稿集合亲爱的老师、同学们:我和书有着许多的经历,我和他亲如兄弟,也有着许多的故事,今天,就让我来给你们讲讲其中一个有趣的故事吧!那
【故事】 日期:2024-04-22
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2023年度历史英雄故事范文800字优秀8篇
历史英雄故事范文800字优秀留取丹心照汗青文天祥,江西吉安人,南宋民族英雄。文天祥出身于书香世家,受酷爱读书的父亲的熏陶,从小也博览群书,尤其喜欢看忠臣烈士
【故事】 日期:2024-04-20
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2023年欧阳修趣励志的故事5篇
欧阳修趣励志的故事1007年,欧阳修出生在四川,祖籍是江西。欧阳修的父亲当时已经56岁,可以说是晚年得子。不幸的是,欧阳修三岁之时,他的父亲就去世了,身为家
【故事】 日期:2024-04-20
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班主任教育故事优秀15篇
班主任教育故事优秀一位名师说过:如果一个教师不当班主任,那是不完美的教师,是教师生涯中的遗憾。此话道出了所有班主任的心声。多年的班主任工作,曾经给我的生活带
【故事】 日期:2024-04-19
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2023年科学故事8篇
科学故事上周,我读了《科学家故事100个》,作者关于100名科学家的104个小故事。对于这本书,我想从几个方面讲。从总体印象来讲,这本书让我看到了科学家们的
【故事】 日期:2024-04-19
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2023年关于节约粮食的故事4篇
关于节约粮食的故事“锄禾日当午,汗滴禾下土。谁知盘中餐,粒粒皆辛苦。”这首诗比喻粮食的来之不易,每一粒粮食我们都要爱惜,可人们却知而不做。我们中午吃饭,有的
【故事】 日期:2024-04-16
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