对做好内部审计工作的思考

时间：2021-01-20 08:10:47　来源：柠檬阅读网本文已影响人

山东中烟工业公司党组积极支持内部审计机构依法独立开展工作，充分发挥了内部审计在企业改革与发展中的重要作用。2004年至2006年全系统累计完成审计项目10319个，提出合理化建议510条，审减金额1.2亿元，有力地促进了企业规范自律。

领导高度重视、支持，是做好内部审计工作的关键

充分发挥内部审计工作的重要作用关键在领导。内审工作的性质决定了其必须具有一定的独立性和权威性。山东中烟工业公司内部审计工作能够顺利开展，审计领域得以不断拓宽，审计质量得到逐步提高，与公司党组一贯重视、支持内部审计工作是分不开的。主要体现在：一是高度重视内审机构建设，从组织上为内部审计工作提供保障。公司成立初期，就在财务审计部门配备了处级行业专职审计负责人，专门负责审计、财经秩序整顿等工作。为进一步发挥内部审计的监督作用，公司党组又根据同级审计工作要求，设置了独立的内部审计机构，由党组书记、总经理直接分管。各卷烟厂、集团公司也都设置了独立的内审机构。二是公司领导经常认真听取内部审计工作专题汇报，对审计中提出的带有普遍性、倾向性的问题，及时在有关会议上告诫行业干部职工引以为戒。在内部审计工作遇到阻力和干扰时，及时旗帜鲜明地支持内审人员对查出的有关问题的处理意见，为工作的开展创造了良好的内外部环境。三是注意充分发挥审计部门的参谋助手作用。山东中烟工业公司所有总经理办公会议均要求审计部门负责人参加，预算管理委员会、投资管理委员会均有成员为审计人员，较好地解决了内部审计人员的“知情权”问题。四是信息共享。为提高内部审计人员的政策水平，确保内审工作顺利开展，公司要求有关部门将与公司生产经营有关的政策、文件、财务规定等都定期在局域网上公布，有关财务报表、数字定期送审计部门审计。五是让内部审计人员参与企业管理，更好地履行监督职能。公司整合后，要求所有大额采购业务必须公开招标，比质、比价采购。公司审计部门派两名经验丰富的工作人员从招标文件制作开始，帮助有关部门进一步规范招标文件、程序，从源头上规范采购业务，在服务中更好地履行监督职能。六是全员参与内部同级审计。在实际工作中，为充分调动各部门的积极性，本着全员参与的原则，让大家主动参与审计，而不是被动接受审计。由于较好地协调了同级各部门之间的关系，有关部门在接受审计期间，都积极给予支持和配合，为同级审计工作的开展创造了良好环境。七是内部审计逐步从事后的财务审计为主向事前审计、事中控制转变。内审的作用不能局限于事后监督，而应更多注重事前预防和事中控制。在这点上，公司领导狠抓审计职能转变，首先通过合同审计工作的开展，使每项业务在一开始就进入审计程序，接受审计，体现事前审计监督；
审计部门通过对现金预算执行情况的审计，按季出具审计报告，体现事中控制。通过审计人员参与预算管理委员会、投资管理委员会有关事项的讨论，履行职能。

制度建设是做好内部审计工作的保障

去年，国家局在全行业开展了财经秩序整顿和同级审计工作，这对巩固财经秩序整顿和行业审计成果，加强行业内部监管，理顺资产管理体制，提升企业管理水平都具有重要作用。为从根源上真正规范生产经营行为，必须制定明确的内部审计制度，以明确其职责范围，使内审工作有法可依、有章可循，并为内部审计部门与其他部门的协调、配合提供便利，从而保证内部审计工作有序、有效开展。

山东中烟工业公司重组整合后，根据国家局内审工作要求，结合企业实际，制定、修改、完善了山东中烟系统《内部审计管理办法》、《经济责任审计管理办法》、《合同审计办法》、《同级审计办法》、《工程项目造价审计办法》等9个管理办法，建立了经济责任审计联席会议制度。从审计机构、内部审计的主要任务和职权、审计方法和工作程序以及审计人员、其他部门的配合等方面都作了明确的规定，为内部审计法制化、科学化、规范化提供了保证。

审计质量是审计工作的根本

只有实事求是地依法审计，客观、公正地出具审计报告、管理建议书，才能确保内部审计工作的生命力。高质量的内审工作能维护企业合法利益，有利于国有资产保值增值。山东中烟工业公司组织的同级复查，事前均制订了详细的审计工作方案，根据工作量细化到项目组、个人，审计组成员实行审计日记制度，保存好每一份工作底稿。对每个单位的复查报告均征得被查单位负责人同意并签字。同时，充分发挥审计部门帮、促作用，诚意帮助被审单位建立规章制度。复查组针对复查发现的新问题，以及企业自查发现的尚未整改的问题，逐条逐项帮助企业落实整改部门、整改责任人，明确整改方法，真正帮助企业建章立制、规范生产经营行为。

队伍建设是做好内部审计工作的前提

建立一支政治强、作风硬、品德好、业务精的审计队伍，是做好内部审计工作的前提条件。为适应新阶段新形势新任务的需要，使内审人员成为既熟悉财务、会计、审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，必须通过加强学习提高业务能力和理论水平。引导广大审计人员牢固树立“有为才有位，有位才好为”的思想，积极主动地开展内部审计工作，不断提高审计工作质量，用业绩和帮促企业的成果来证明审计工作的重要性和必要性。

突出重点、有的放矢地做好内部审计工作

内部审计工作是一项复杂的管理工程，尤其是工业公司重组后，审计部门的职能发生了重大变化。部分重组后的工业公司所辖各卷烟厂尚有物资采购、成本、费用、工资、工程等支出项目，这些支出项目的原始票据和会计凭证均在各卷烟厂。因此，要真正了解企业会计信息，正确反映企业生产经营活动，必须充分发挥同级审计部门的作用。根据卷烟工业重组后的实际情况，工业公司系统同级审计的重点应该是：成本费用预算审计，现金预算审计，经济合同审计，工程项目审计，内控制度评价审计，对各卷烟厂的绩效考核审计等。此外，结合多元化企业清产核资后的整合、整改工作，经济责任审计也是工作重点之一。

作者单位：山东中烟工业公司

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