基于经济增加值的企业全面预算管理思考
时间：2023-06-20 15:55:03 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
陶清清
（张家港港务集团有限公司 江苏张家港 215633）
全面预算管理指的是企业为了实现经营目标，通过预算编制、执行、监督、考核等手段进行的财务活动，科学合理的预算管理不仅可以给企业的经济增加值提供发展动力，也能促进企业经营目标的实现。目前不少企业认为基于经济增加值构建全面预算管理体系缺乏根本性意义，造成了企业全面预算管理工作问题的日益凸显。基于此，本文主要从完善全面预算管理体系、科学编制预算目标、完善人力资源管理工作、严格执行监督预算管理、建立健全预警机制等方面，分析了基于经济增加值有效提高企业全面预算管理工作的策略。
企业全面预算管理是指企业在一定时期内，根据企业的实际情况和产业特点，编制、批准、审核的整体预算计划。基于经济增加值的全面预算管理，是企业按照既定目标制定的一种科学的控制系统，包括预算、控制、协调和考核。同时，还对企业的各种经济活动进行管理和控制，并对业绩进行评价，不仅可以体现经济增加值在企业中的价值，也能实现盈利最大化目标。基于经济增加值的全面预算管理，首先具有计划性。有计划的全面预算管理是从企业的生产运营年度开始，根据以往的运营经验，规划企业的未来年度生产和运营状况，因此具有很强的计划性。其次具有整体性。全面预算管理不只是财务预算的制定，还包括非财务开支的企业开支，而财务预算则是将企业的一般生产经营预算、资金成本、资金流动等多种因素纳入预算中，从而具备了整体性。最后具有全员参与性。全面预算管理的各项预算资料并非由主观因素所决定，而是由每个参与经营的单位及个人所提供，并编制出预算指标。在实施时，预算目标将与先前的规划相一致，在各个层次上，每个生产单元和每个个体都会对预算的执行产生影响，并参与预算的实施中。因此，基于经济增加值的企业全面预算管理，一定要遵循计划性、整体性、全员参与性开展，不能盲目地进行预算，要从企业的发展长远利益考虑，促进企业的长久可持续发展。
基于经济增加值的企业全面预算管理工作的基本程序分为四个方面：第一个方面，制定预算指标。在编制企业全面预算时，要与企业的经济增加值联系在一起，综合考虑宏观经济环境、上下游企业、未来一段时间的供求关系和企业自身的客观情况。在此基础上，结合企业的运营管理现状，对企业的整体预算进行合理的配置，把资源在企业内部进行合理配置，从而构成一个整体的预算指标。第二个方面，实施和控制预算。要达到企业预期的预算效益，必须全面实施和严格控制预算。预算的实施与控制是基于经济增加值的企业全面预算工作的关键，它要求企业的所有成员都要密切合作，严格控制预算开支，保证企业资金正常运转，以此实现全面预算指标和业绩评价。第三个方面，对经济增加值的全面预算进行分析和回馈。面对日益激烈的市场竞争，企业要想达到自己的经营目的，就必须顺应市场的变化，根据企业自身的经营环境、技术和财务状况，制定一套完善的动态预算反馈机制，为企业的战略目标和发展规划，做出相应的调整。第四个方面，评估预算。公平、公正的考核体系和科学合理的奖励制度，可以有效地调动全体职工的积极性。同时，企业的战略目标应与员工的个体需求相结合，从而让企业的工作职责更加清晰，形成合力推动企业的可持续发展，全方位体现全面预算管理的价值。
首先，推动企业的战略管理。在企业的日常运营中，基于经济增加值强化企业的全面预算管理，可以从一个整体的、全局的角度来审视企业的生产和运营策略，引导企业将其长远和短期计划有机地结合起来，并对企业整体的发展战略进行指导。以短期、阶段性的发展目标，为企业整体的经营发展策略提供借鉴，推动企业的健康可持续发展。其次，有助于制定科学、规范的绩效评估标准。企业运营是否成功与企业的管理有着很大的关系，而基于经济增加值的全面预算管理，可以建立一套科学的、规范的绩效评价体系，在一定程度上减少企业员工的惰性，激发企业员工的积极性。
（一）全面预算管理体系不完善
在我国的企业经营发展中，早就有了基于经济增加值的全面预算管理体系，但受到经济环境与企业发展水平的影响，企业的全面预算管理发生了重大的变化。目前，企业的全面预算管理体系还不完善，无法适应现代企业发展的要求，部分企业编制的预算体系没有体现相关的经济增加值内容，也没有明确的预算职责和职责划分，出了问题很容易发生争执，从而影响全面预算管理体系的执行力度。基于经济增加值的全面预算管理体系目前还没有完整的、科学的理论体系，各个企业的业务发展也是千差万别，无法完全适应各企业的需求。总体来说，基于经济增加值的全面预算管理体系并非一个标准的工作过程，有的企业在经营中完全照搬其他企业的全面预算管理体系。由于没有根据企业自身的特征及生产和管理的现实情况，建立起一套科学、合理的全面预算管理体系，使得企业在制定目标时缺少战略远见，这是一种不切实际、不合理的做法，在实施过程中会遇到很多问题，从而影响企业的战略目标实现。
（二）预算目标不明确
首先，许多企业在基于经济增加值的全面预算管理工作中，缺乏具体的预算管理目标，不管高层管理人员还是基层管理者在制定预算管理时，仅仅将其视为一个形式，没有根据企业的经营计划和战略目标制定具体的预算。同时对企业的年度战略与目标也没有正确的界定，由此导致企业的预算计划与经营战略目标出现脱节的情况。其次，部分企业建立了相应的长期战略目标，但实际预算编制时，对企业的经济增加值缺乏具体的评估，无法针对企业的上年实际状况和本年实际状况做出分析与总结，使得工作人员在制定预算目标时，过高估计成本费用，过低估计收入，导致制定的有关经营计划与企业的经营任务与战略发展规划不相符，阻碍了企业经营目标的实现。最后，不少企业在项目预算编制中，没有运用现代化的信息化技术手段来提升预算编制的科学性。此外，企业在进行经济增加值的预算分析时，由于工作人员对预算缺乏了解，往往会发生预算编制项目重复的情况，从而影响了企业的全面预算管理工作的开展。
（三）人力资源体系不完善
基于经济增加值的企业全面预算管理工作，还需要有完善的人力资源体系作为支撑。只有在人力资源体系的支撑下，才能高质量完成制造企业全面预算管理工作。但是现如今，部分企业的人力资源体系都达不到要求。一方面，企业的大部分人力资源工作者专业素养和综合能力都没有达到要求，对于人才的招聘、要求等缺乏科学的认识。很多时候招聘的工作人员能力不足，由于缺乏相应的专业技能，综合素质较低，认知比较薄弱，不重视预算工作，没有较强的责任感，会出现随便应付、不认真负责等现象。另一方面，企业管理层和财务人员的专业素养有待提升，基于经济增加值的企业对全面预算管理工作要求专业性较强，对于工作人员的专业素养和专业技能要求较高。这种情况下人才严重短缺，再加上很多工作人员的工作方式落后，不能及时学习新的知识和理念，缺少创新意识等，导致企业全面预算管理工作受到了阻碍。
（一）完善全面预算管理体系
基于经济增加值的企业全面预算管理工作离不开规章制度的建立，其中就包括了建立基于经济增加值的企业全面预算管理体系。制定符合企业自身情况的全面预算管理体系，不仅能强化企业内部会计控制，还能推进企业快速发展壮大。因此，企业在建立基于经济增加值的企业全面预算管理体系时，一定要根据企业自身情况对全面预算管理体系所制定的范围、依据、内容、方式、程序、实施、管理、分析和考评等方面都要有具体的指示，从而形成一个具有权威性和自主性的全面预算管理委员会。预算管理委员会的负责人应该以企业利益为首，时刻为企业考虑，并且了解企业整体运作，一般是企业较高职位的人，也就是董事长、总经理或者是总监担任此职位。而预算管理委员会的组成人员通常是由财政、贸易、营销、制造、经营、采购、科技、人事、内审等主要部门负责人构成，负责单位的生产经营、内部审计、业绩考核、奖励制度等方面的管理工作，以保障基于经济增加值的企业全面预算管理工作顺利进行。另外，搭建网络化全面预算平台，对企业的数据进行全面评估，确保评估的结果合理合规，精细全面预算的计划，借助网络平台，实现各部门之间的交流沟通，有效下达工作任务，确保工作能够顺利完成。
（二）科学编制预算目标
科学编制企业的预算管理目标，是提高企业管理者协调、实施和贯彻全面预算管理的有效途径，也是一种重要的管理工具。目前，企业在编制全面预算管理体系时，通常采用的是自上而下、分层编制、逐级汇报的预算编制管理体系，只有这样，才能将基于经济增加值的企业全面预算管理的年度战略、经营策略、预算目标、营运目标、业务方针和盈利目标等保持一致，从而让整个企业的全面预算管理状况越来越好，同时也避免了因单纯实行自上而下，或者自下而上的预算程序而给单位带来不良影响。各部门在针对自己部门的业务、资源等方面开始制定详细的预算，其中包含了对生产、费用、人员、物资等方面的预算，保证编制内容的科学性、完整性。企业的财务预算委员会对各项目提出的预算计划实施方案进行评估与研究，撰写相应的报告。但值得注意的是，在编制资金预算时,必须增加投入成本、资产增加、利润等信息，并在该环节增加以经济增加值为核心的财务报表，同时运用经济增加值研究和分析项目是否合理。此外，在实施全面预算编制中，因为企业的内部环境会随着企业的运行状况、市场环境的变化而变化，所以，企业要科学地调整企业的经济增加值的企业预算指标。
（三）完善人力资源管理工作
基于经济增加值的企业全面预算管理工作，离不开人力资源管理体系的支撑，它是推动企业全面预算管理体系实施的强有力保证。人力资源管理体系主要包括建立合理的人才招聘制度、制定有利于企业战略发展的人力资源规划、完善的绩效评估制度及激励机制等，从而为企业解决选人、用人、留人等问题，更好地促进企业的发展。但是目前，很多企业人力资源方面的相关工作人员专业素养并不高，这不仅会降低企业预算管理的效率，同时也不利于企业的长久可持续发展，因此，企业一定要重视起来，不断完善人力资源体系，以此确保基于经济增加值的企业全面预算管理工作顺利实施。首先，企业应该结合自身的特点及自身所处的发展阶段，强化人力资源的专业素养，保证人力资源的稳定性，做好企业的用人把关。其次，应该改变传统的用人观念，严格选拔、聘用工作人员，尽可能聘用专业化程度高、综合素养优秀的专业人才，合理配置企业的员工。最后，全面预算管理人员应当具备各方面专业知识，在实际工作中，要对相关人员进行相关的专业培训，科学设定培训目标，不断强化他们的专业素养，掌握科学的方法，从而加强全面预算专业队伍的建设。此外,还应制定外部激励机制。比如，对负责预算的部门和工作人员进行物质和精神上的奖励，以此来激发他们的工作热情，使他们能够更好地参与预算工作。
（四）严格监督预算管理
基于经济增加值的企业全面预算管理工作顺利与否，有赖于企业员工的履行意识，在企业全面预算管理实施中，构建和健全监督体系是规范企业内部人员预算行为的一种手段，也是实施企业财务预算管理的一个方法。首先，必须加大对全面预算管理实施与预算编制的执行力度。比如，由部门主管为领导、各部门主管为委员成立监察队伍，经常对预算实施过程进行监察。其次，能够把计划管理监察融入企业的监督运行过程中，达到计划实施监察的常态化，通过成立专门工作组，对企业的计划实施监察项目定时进行，提高监管水准。通过建立健全的审计体系，及时追踪和反馈全面预算，并对问题进行反馈，通过得到问题反馈的信息，推动预算单位及时调整预算目标、预算内容,全面分析预算实施的全过程和效果，增强预算体系的科学性。另外，充分利用网络，建立监控平台，定期进行监督检查，只有将监督执行做好，才能保证监督过程的顺利实施。
（五）建立健全预警机制
基于经济增加值的企业全面预算管理工作，运用预警进行管理，可以提高企业的预算管理效率。首先，设定预警指标及等级，以确定企业在实际运作中的运营成果与企业预算目标的差异，建立预警控制线做好预算监督，把预算监督和业绩奖励相结合。其次，采用特殊的管理方法，对企业的经营进行优化。如果企业开支超出了预算，要根据超预算的原因，来完善预算的变动。组织有关部门进行成本和支出方面的专业预测，对超出预算的总体目标进行讨论，然后依据批准的程序选择最佳方案，做好预算的调整。在经济增加值预算计划通过之后，不能随意调整，如果有可能影响到预算的实施，必须通过内部调剂，或者其他方式来进行补偿，只有条件允许的情况下，才能进行预算的调整。
如今，企业全面预算管理工作还存在很多问题，这些问题不仅会影响企业在市场的竞争力，也降低了企业的经济效益。因此，企业要加强对问题的重视，充分把经济增加值理念与企业全面预算管理工作相结合，为企业的发展指明道路，促进企业的长久可持续发展。
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