企业项目投资预算管理相关问题探讨
时间：2023-02-02 19:00:09 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
文/刘立君（北京磐茂企业管理有限公司）
企业通过科学而正确的投资能够使业务规模得到拓展、能够帮助企业获得更多的经济利益，为企业实现规模扩张奠定坚实的基础。随着我国社会主义市场经济体系的不断完善，有的企业在激烈的市场竞争中赢得发展的先机、拔得头筹，规模不断壮大。随着这些企业业务范畴跨度的拓宽，企业内部的组织结构也日益复杂化，内部管理层次不断增加，过去的管理模式已经无法适应企业发展的现状，很多企业开始结合自身的实际状况探索一些全新的内部管理措施与方案，全面预算管理是在财务管理方面具有代表性的创新思路。然而企业的每一项投资都是风险与收益并存的活动，当企业制定的投资战略缺乏科学性与完善性时，必然会引发投资风险，甚至会为企业带来灭顶之灾。正是考虑到投资中存在巨大的风险，很多企业都将投资预算管理置于全面预算管理的核心位置。然而从目前各企业投资预算管理的实际状况来看，存在的问题不容小觑，需要各企业不断完善投资预算管理体系、全面强化投资预算的管控。
（一）合理规划企业内部的资金
资金就如同企业的血液，是确保企业所有生产经营活动得以顺利实施的前提，企业在进行项目投资的过程中所需要的资金数量较多，通过对资金的合理规划能够帮助企业制定出科学的、合理的资金使用方案，全面提升企业资金使用效率，帮助企业避免不必要的成本浪费。不同的项目投资活动所需要的资金数量各不相同，这就要求企业必须立足于自身的资金现状，对企业内部的现金流量情况作出综合的考量，然后再决定是否进行项目投资。当项目投资确定后，需要企业制定出合理的投资预算方案，对投资过程中资金的使用情况进行合理的划分，为后续项目的实施奠定基础，避免出现投资中无序、盲目使用资金的情况。
（二）帮助企业提前规避投资中的潜在风险
企业的项目投资始终是收益与风险共存，高收益前景的投资通常也伴随着更高的风险。由此可见，加强对投资风险的管理对企业而言极为重要。在企业投资活动的所有流程与环节中始终伴随着各种风险，通过对投资预算的管理能够帮助企业合理分析投资活动中资金的使用情况，通过预算方案的制定使企业投资活动的行为更加规范。另外，在科学的预算方案引领下，企业的项目投资活动会在任何环节和任何步骤中相互参照，并且在预算范围内灵活决策企业的投资。一旦超出预算就会及时做出风险预警，使企业能够提前采取有效的风险防控措施。
（三）能够直接反映企业的经营管理绩效
企业通过不同的方式和途径实现科学的项目投资预算管理，一方面能够对投资项目的可行性进行有效而科学的评判，另一方面还能够全面提升资金的使用效率。资金预算参与投资是实现投资预算的基本前提，当企业具有足够的可投资预算时也就意味着企业具有一定规模的资产，科学而高效的项目投资预算管理将资金的流向、项目的预期收益等重要指标进行了高效的反馈，并且直接反映出企业的经营管理绩效。每一个项目投资从本质上看都是企业战略发展的一项决策，企业的投资预算管理越科学，企业战略发展目标的实现也就越容易。由此可见，企业在科学的投资预算支撑下能够最大限度地促进企业长远目标的实现，夯实企业高质量发展的基础，对企业战略规划、可持续发展有着重要的影响力。
（一）投资项目在立项环节中的预算管控问题
1.缺乏科学的投资项目立项
有的企业在进行项目投资时缺乏科学的投资项目立项，并未将投资方向与企业的战略发展目标融合在一起。例如：有的企业在进行投资预算项目立项时并未将企业所处的行业特征、产业政策、行业未来的发展趋势等进行全面的、科学的、综合的研判，对项目的预期明显估计不足，特别是个别项目投资的内容明显与产业政策相违背，最终导致项目投资失败。再例如：有的企业投资的项目与国家的投资政策不匹配，根本无法享受到国家在这方面的扶持政策；
还有的企业将项目投资在国家宏观政策调控限制的产业中。
2.缺乏科学而准确的投资预算编制
有的企业在进行项目投资预算的编制时缺乏科学性和准确性。例如：有的企业在进行实际投资的过程中为了实现特定的目的、为了提升企业个人的政绩将投资预算支出、投资项目的规模进行了夸大；
还有的企业为了逃避监管问责给自己留足了操作的空间。再例如：在一些大型国有企业中投资预算的审批流程十分漫长、较为复杂烦琐，为了能够使项目顺利通过审批，通常出现了人为缩减项目上报额度的问题，以此来缩短审批的流程、降低审批不通过的风险。
3.投资预算编制缺乏真实性
有的企业在进行项目投资时，为了最大限度地获取国家提供的资金补助，出现了在原有项目上嫁接新项目、根据补贴编造项目、对投资项目预算进行张冠李戴、对投资收益进行虚报等卑劣的手段和方式，想尽办法申请到国家和政府提供的资金补助，最终导致投资预算的编制缺乏真实性和可靠性。
（二）投资项目在审批环节中存在的预算管控问题
1.企业对投资预算的审批还存在盲目性
科学而完善的项目论证能够为项目的审批提供重要的数据依据，然而在一些企业的项目投资中缺乏客观性与真实性，而是为了满足领导的个人意愿，并未结合企业的战略发展规划、国家区域布局、行业未来发展趋势。项目预算论证的不充分必然会导致投资决策的盲目性与短视性。
2.投资预算的审批存在明显的滞后性
一些大型国有企业对投资预算的审批效率较为低下，存在明显的滞后性。这主要是由于：一方面，国有企业的经营规模较大，在机构设置上十分繁杂，再加之投资预算的审批流程较为复杂，有的项目还需要经过上级主管部门的审批；
另一方面，近年来国家加大了对一些投资项目的监管力度，特别是国有企业由于项目投资预算金额较大，必然会对企业的正常生产经营产生影响，为了防止国有资产的流失，确保国有资产的保值增值，国家加大了对国有企业管理者重大决策终身责任追究制度。正是由于这些变化，加大了投资决策风险，投资决策的审批效率也受到了影响。
（三）投资项目在执行预算控制环节中存在的管控问题
1.投资预算执行松弛现象明显
在投资预算的执行过程中，预算执行的松弛现象较为明显。例如：在有的项目预算支出中，原本可以节约预算，但是有的企业并未节约开支；
还有的企业并未有效控制预算支出中不超支的部分，并未实现有些可以超预算的收益。
2.投资预算的执行并未真正落实到位
当投资预算项目真正落地实施时，需要各职能部门的通力合作才能完成，然而有的企业由于在管理中各职能部门之间缺乏协同性，导致各职能部门各自为政，使得企业的项目投资出现了投入容易、实际落地产生效益较难的问题，有的企业甚至放任项目资产闲置。
3.投资预算在执行过程中缺乏灵活性
投资预算的项目在执行过程中很容易受到政策、环境、人为、工序调整等诸多因素的影响，很可能在执行的过程中出现与批复不一致的问题，然而一些企业的投资预算在执行过程中不够灵活。例如：有的企业在投资预算执行的过程中过于强调预算的刚性，并未结合环境和政策的变化而及时对预算进行调整，使得资源浪费现象严重；
还有的企业在预算执行过程中随意进行调整，使预算的指导约束作用无法得到充分发挥。
（四）投资项目在预算评价考核环节中存在的管控问题
很多企业并未在内部成立专门的组织结构实现对投资预算项目的评价与考核，而是由企业的人力资源部门或者是审计部门完成对预算执行的绩效考核。然而这些部门缺乏专业性的投资预算管理知识，在考核评价体系设置时缺乏科学性与有效性，考核的指标更是缺乏合理性，这样的考核结果缺乏约束性和激励性。例如：有的企业在对投资项目预算进行考核评价时还停留在表面，主要是为了完成上级下达的任务，对于在预算执行中存在的问题无法在第一时间进行反馈和了解，投资预算的项目收益也无法得到真实而准确地反映。
（一）从项目的源头开始优化预算的编制
对于投资预算的控制一定要从项目的源头抓起，全面优化预算编制。为了确保投资预算编制的准确性与科学性，一定要确保项目投资源头数据的准确性。例如：作为企业的财务部门必须与项目管理部门、计划管理部门进行深入的沟通与交流，积极参与到项目的前期管理中，夯实预算的前期工作；
为了避免在投资预算编制中存在较为粗犷式的编制方式，为了使预算编制与实际情况的差异能够缩小，应尽快实现预算的全口径统计，实现与企业全面预算管理的无缝衔接，力争达到“一次编制、全面共享”的效果，使预算编制的效率和准确度得到有效提升；
企业还应从不同方面对投资预算编制进行优化、对投资预算流程进行调整；
在进一步深化了源头的把控后，企业还应该进一步完善并改进预算编制的方法，全面提升预算编制的准确度。
（二）实现业务协同管理的优化
1.进一步固化预算管理的规范与工作机制
这就要求企业从多方面着手，进一步固化预算管理的规范性，构建科学的工作机制。例如：企业应对项目的管理工作流程重新进行梳理，并结合企业的实际状况、项目的现状等制定并下发相关的规定与制度，从而实现对业务操作的规范性指导；
通过对投资预算管理规范与工作机制的系统性固化后，能够有效避免人为操作引起的工作失误，确保投资预算管理体系的高效运转，使会计信息质量得到全面提升；
将投资预算执行偏差率、投资预算调整率等指标纳入企业的财务实时管控考核范畴中，从而实现对投资预算管理情况的动态化、实时监控。
2.全面强化项目的全流程协同管控
企业在固化了预算管理工作机制后，还应该进一步强化项目的全流程协同管控，重新梳理和整合项目的全流程。例如：企业应结合项目管理的相关规定进一步细化业务流程，对于项目管理中的关键业务环节进行详细的划分与管控；
企业的财务部门应协同其他各职能部门对项目过程性管理的关键环节所涉及的业务流程进行细化、整合、规范；
企业应根据项目业务的时序，实现投资预算业务链与资金链的双链融合，并以此为契机针对各环节的业务流程，重新梳理并建立项目过程性管控框架。再例如：企业还应该进一步细化投资预算管控的岗位职责，在各职能部门通过详细的研讨与研判后，将预算指标协同管控的各职能部门进行职责的划分，进一步强化项目过程性管理的协同管控作用。
（三）建立科学而完善的预算执行奖惩机制
为了确保预算执行的有效性，各企业应结合实际状况，建立科学而完善的预算执行机制，通过科学而有效的绩效评价流程，设计出更科学、更合理的投资预算绩效考核指标体系，从而对投资预算责任主体的行为起到一定的激励与约束作用。绩效评价与考核不仅仅包含责任的追究与惩罚，更重要的是要在企业内部形成一种对成绩的激励与肯定。
另外，在设置预算执行奖惩机制时，评价的内容不仅要包含当期财务指标的评价，更应该包含长期对企业未来成长的促进、制度流程的完善、外部客户认可等方面的综合评价指标体系。
（四）对项目内容开展尽职调查
在进行项目投资前，企业必须对项目的内容开展尽职调查，并结合企业的实际与项目的具体内容设计出科学而合理的交易架构。企业在进行投资前，财务部门要提前做出项目投资预算管理的相关预测，这其中包括企业决定是否对某个项目进行投资、企业要付出多少资金代价才能拿下该项目、企业愿意投入的资源是多少等。另外，作为企业的项目投资预算管理团队，在投资前还应该充分了解被投资项目方的运营绩效、资金现状、可能会出现的财务风险与法律风险等，通过科学的研判后再决定本企业是否应该对该项目进行投资的决策，同时，还应该对投资可能存在的优劣势进行详细分析。
通过分析后，如果项目投资可行，项目投资预算团队就可以聘请专业的咨询机构在此基础上对项目投资交易框架进行科学的设计，从而有效降低在交易过程中、在投资项目运营后利润分配过程中的税务成本，在全面提升企业项目投资效益的同时，为企业项目投资更高效的实施提供助力。
（五）制定制度、明确投资预算的重点
为了确保项目投资预算的精准性，企业应当针对投资预算制定出相应的制度，并以此作为参照和保障。制度的内容可以包括投资预算目标、预算的编制、预算执行、预算的监督与评价等内容，并且对不同环节的工作内容与要求进行细化与规范。另外，在制度中还应该对投资预算管理的重点作出明确说明，从而形成一套较为完善的、重点明确的投资预算管理制度，为投资预算工作的顺利实施提供指导。另外，企业应结合实际建立项目复盘后评价制度。为了促进企业的可持续、健康发展，企业应采取科学的方法对项目投资预算的整个过程进行总结，项目管理的经验和优势、吸取教训、从项目的实施过程中得到全新的启示，以此来促进企业项目建设管理的不断完善与发展，并且使企业能够紧跟时代的发展步伐，对后续项目的建设提供重要的指导和借鉴，这也是企业建立项目复盘后评价制度的重点。
综上所述，企业项目投资预算直接关系到企业的成本支出和投资效益的大小，因此，企业必须对其予以高度重视和关注。
在现有的基础上，企业应加强对投资预算制度的建设与完善，全面细化制度的内容，进一步规范投资预算编制，做出详细的项目投资尽职调查，对预算方案的执行过程与管控情况进行绩效评价，使投资预算工作的时效性得到充分发挥。
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