企业资金管理存在问题及对策

下面是小编为大家整理的企业资金管理存在问题及对策,供大家参考。希望对大家写作有帮助!

企业资金管理存在的问题及对策2篇

企业资金管理存在的问题及对策篇1

集团企业资金管理存在的问题及对策

前言：

资金是集团企业的血脉，而资金管理贯穿于集团企业生产经营、成长发展、企业管理与财务管理的全过程。随着经济全球化趋势的不断加深，企业国际竞争的日益加剧，集团企业规模越来越大，经营领域也越来越宽泛，因此，作为世界经济舞台中不可或缺的重要角色的集团企业，其资金管理的地位越来越重要、问题越来越多、管理难度越来越大。目前，对集团企业资金管理的研究已经逐步开展，一些独创性的研究成果也已经被广泛运用。本文旨在通过对集团企业资金管理中存在的问题进行透视，深入分析产生问题的原因，最后提出笔者独到的看法。

1 集团企业资金管理存在的问题

当前，集团企业资金管理地位突出，存在的问题多。笔者透视企业资金管理的现实，发现资金紧缺、投资不集中、多头筹资、调度乏力、管理松散等问题并存。具体表现是：

1.1 资金紧缺

主要是结构性紧缺。表现在：

（1）流动资金中存货与应收账款占用过多；

（2）在建工程因工期过长占用资金多，并因物价上涨等多种原因造成工程不断超预算和概算。原因是贷款期限不合理，银行不愿提供过多的长期贷款，只好短期贷款长期使用，每年不断将短期贷款结转下年，以致资金压力大，总量吃紧。

1.2 资金投放不集中

（1）集团对内对外投资无序。主要是有限的财力没有集中投放与重大的项目、不能有计划集中进行重大技改，使有限的资金像撒胡椒面似地分散投出，以致资金投放效率不高。

（2）采购与付款有序性不足。集团企业存在采购与付款提前，不按控制程序执行的现象。

（3）存在头开户，账户过多的现实。据调查，某一集团旗下一家上市公司就拥有30个账户，该公司甚至将账户开到几百里之外的外省市。造成资金分散和不当占用。

（4）有些成员企业由于生产不适销或竞争激烈，存在大量的库存积压和应收账款，资金回笼乏力，占用资金过多。

1.3 多头筹资、集团控制企业间资金调剂不够，资金成本走高。

集团在资金筹措上不能一致对外，统一对银行借款，缺乏筹资的集团意识，以致各企业对银行借款个个主动出击。集团内部企业相互不能调剂资金，为了局部利益，集团企业只好多头贷款。

由于集团内企业资金调剂不力，资金紧缺的企业不得不进行银行借款，弥补资金缺口，不惜多付利息；
而现金流量充足的企业因缺乏调剂措施和机制，只好将多余的资金存到银行，为银行贡献力量，从而不能形成集团资金成本降低的管理效应，以致集团整体资金成本走高。

1.4 调度乏力、管理松散。

集团企业整体资金管理松散，集团资金管理缺乏平台和手段，对全集团企业资金流量信息把握不够，存在资金管理的多重缺失。主要是：缺失有效的资金管理中心；
缺失有序调剂集团企业资金的手段和机制；
缺失集团资金管理制度；
缺失集团资金配置与调度管理权利的安排。以致集团对企业资金监控无力、资金调度乏力，造成集团企业资金管理的散乱。

2 对集团企业资金管理存在问题的原因分析

2.1 资金紧缺的原因分析

2.1.1集团企业生产不适销对路是导致资金紧缺主要原因

如前所述，企业资金紧缺主要是结构性紧缺。结构性紧缺表现之一是存货与应收账款占用过多。改革开放以来，市场需求变化活跃，竞争十分激烈，但有些集团企业对市场缺乏针对性的科学预测、分析和可行性研究，不能及时生产适销对路的产品，致使企业产成品大量积压，流动资金成了死滞资金。尽管银行给企业贷款，帮助企业维持生产，但由于不少企业没有积极适应市场变化，合理调整产品结构，实际上等于变相地把银行新发放的贷款变为产品或商品积压在仓库里，使新投放的资金没有起到其流动的作用，形成了资金“贷一块、死一块”的恶性循环，缺乏根本解决资金紧缺手段和策略。

2.1.2不少集团企业购销环节存在不正之风，采购与付款、销售和收款管理控制不力，信用管理松弛或缺失，应收账款乏力，造成烂账占用资金过多。

随着改革开放的深入发展，我国集团企业或集团企业从生产型逐渐转向生产经营型，企业经营机制也从过去的产品由国家或上级包产包销的计划机制变为现在以销定产的市场机制。然而不少集团企业在购销中，不是以质量求生存，以品种求发展，而是采取了让利回扣的购销来迎合客户、参与市场竞争。某些购销人员为了个人利益，舍近求远，一味追求高回扣、让利多，不管材料、产品是否真正质高价低，更不考虑国家和集体的利益是否遭受损失，远距离购销，人为减缓了资金的周转速度。购销舍近求远采购的原因：当地购销货物吞回扣怕本单位知道；
外省单位让利回扣高，好处多；
借出差机会到外地旅游。正由于这些购销上的不正之风，造成企业生产的产品消耗高，质量低，库存积压，使资金长期沉淀，无法周转。有些企业不重视或没有信用管理，扩大信用销售，片面追求销售收入增长，事后又不加紧应收账款的管理和积极催收，以致烂账呆账占用资金过多，造成资金紧缺。

2.1.3工程投资可行性研究不到位，忽视固定资金与流动资金、项目自有资金与负债资金、资金期间结构配置，加之为了工程的可批性和决策性通过常常故意不实呈报。

在工程批准开工后，因工期过长而占用资金多，加之因物价上涨等多种原因造成工程不断超预算和概算。而贷款期限结构不合理，长期贷款短期使用，造成工程资金更加吃紧。在工程完工后，往往又留有大量的流动资金缺口，造成资金总量与资金结构双吃紧、企业资金压力过大过重。根本原因是企业投资可行研究流于形式，集团投资管理不到位。

2.2集团资金管理乏力的原因分析

2.2.1资金管理的集团意识不强，缺乏集团一盘棋的资金管理观念。

资金管理关键在于根据资金运行的特点，强调资金集中管理的低成本性和低风险性，集团作为一个整体，应当强调集团资金管理的集团意识，而不应当在资金管理上各自为战略，四面出击，因为会影响集团资金使用效率和资金周转速度的提高，反而会增加资金成本。因此，集团企业应当从全集团的整体利益出发，进行集团资金合理调度和配置，加强资金的统一管理。然而，现在不少集团企业在资金管理上仍然缺乏系统管理意识和集团意识，缺乏集团资金整体效益最大化的全局观念。

2.2.2集团资金管理权限配置不到位，集团资金控制缺乏制度安排。

集团资金使用过度分散、集团内部资金流量不平衡，资金成本攀高、母子公司与子子公司间缺乏资金协作和互通有无、集团资金监控乏力和困难重重等等，出现这种现象的原因何在呢？

伴随着我国改革开放步伐的加快，特别是邓小平南巡讲话后我国经济飞速发展，集团企业发展日新月异，集团规模不断壮大，下属成员企业不断增多。由于集团企业内部治理结构不规范不健全，出现集团对下属企业制度安排不到位、集团对下属企业资金管理权限配置与监控管理不到位。

由于集团企业内部治理结构不规范不健全，不少集团企业总部疏于资金管理权限的恰当配置，以致各下属企业为了自身利益和经营便利，在投资、筹资等资金管理方面绕开集团管理和监控，而集团总部又未能从全集团整体利益进行有效制度安排与严格的防控监控，任凭各企业分散开户、随意贷款、随意投资和各自为政地独立办理结算业务，以致出现一方面集团无法及时了解成员企业资金流量、资金流向和财务变动情况，另一方面，造成整个集团资金大量分散使用，资金浪费、沉淀和资金成本的居高不下。

不少集团从总部到下属企业资金管理权限虽然较为明确，但由于人治的原因，集团在重大资金投放与流动上，常常因为对下属企业资金管理缺乏科学决策机制与行之有效的约束机制、监控体系、预算管理体系，以致不少下属企业或下属企业领导在资金使用和管理上放集团管理规定于不顾，个人说了算或者局部利益至上，下属企业不顾或偏离集团对资金的调度、监控管理，造成集团资金管理上的局部主义泛滥。

加之集团总部在资金管理上缺乏战略规划、集团资金管理缺乏手段和措施，出现资金投放、筹措、结算与债务管理失控失效。丧失了集团规模和信誉资金管理优势，加大了银行贷款的难度与成本，加剧了内部资金供需不平衡和调度管理的难度，提高了集团资金管理的风险和整体资金成本。

3 加强集团企业资金管理的有效措施

3.1 规范集团治理，构建有效的集团管理制度体系，科学而合理地配置财权。

3.1.1规范集团治理

集团治理规范和有效是确保下属企业内部治理有效与规范的前提或条件。只有集团总部治理结构规范，才能为各项管理提供规范的前提和条件。只有在治理规范的前提下，有能消除人治管理，才能保证各项管理依制度而有效进行，各项管理才能走上正轨。规范集团治理，首先要规范集团公司治理，关键是构建具有相当比例的外部董事特别是外部独立董事的专家型董事会，由此形成科学的决策机制和规范有效的激励约束机制，真正实行权力与利益的制衡；
其次，要依法构建集团子公司的规范公司治理。以现代企业制度的精神来改造集团企业组织和集团管理。

3.1.2构建有效的集团管理制度体系

要构建有效的集团管理制度体系，首先必须精干集团企业总部，使集团总部成为决策和管理中心，而不是执行中心，因此必须从集团组织制度和人事管理制度入手，进行改革和创新，进而扩大到其他管理制度，使集团管理依制度办事，因事设岗，形成完整而有效制度网络体系，一切从制度出发，一切根据制度管事。

3.1.3科学而合理地配置财权

要使集团对下属企业依制度管理，我们必须进行集团与下属企业的各项管理权限的明确划分，明确集团管理什么不管理什么，集团与子公司各有什么权限，权限有多大必须在制度中予以规范和界定清楚。只有这样做出超越权限的事来。就集团财务管理而言，关键是必须正确而清楚地配置好集团与子公司的财权，具体到资金管理，就应界定集团具有什么资金管理权限，而子公司具有什么管理权限，只有权限清楚了，明确了，资金管理就不会乏力和散乱，资金管理才会有效率和效益。基于资金和财务管理系统的特性，应明确子公司和分公司在依法律程序的条件给予资金的日常管理权，而资金调度、投资筹集等重大的决策权原则上应归集团总部统一行使和规划使用。

3.2 建立健全集团企业财务结算中心管理体系，强化集团内部集中结算管理

3.2.1建立健全集团企业财务结算管理体系

⑴集团公司结算中心及其功能。结算中心是代表集团公司对成员企业单位行使资金管理的职能部门。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能结构。集团公司结算中心具有多项功能。①资金结算功能。集团各成员单位在财务结算中心开设内部账户，将分散在外部银行的账户集中管理，在结算中心存款贷款，有偿使用流动资金，并通过结算中心对内对外办理结算；
②内部融资功能，结算中心以吸收存款的方式把集团内暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要贷款的企业；
③调控功能。企业结算中心通过资金的计划和调配，限制经济效益低下的经营项目，鼓励经济效益好、有发展前途的经营项目，从而调控集团的经营活动；
④扩大信用的功能。因此，集团应当构建自己的结算中心，并且必须完善集团结算中心的功能和结算体系。

⑵建立健全集团企业财务结算管理体系的做法。①集团内各成员单位不能单独与银行发生信贷关系，而应在结算中心开户或由结算规定统一在银行开户，以便全集团以一个户头集中对银行。这样集团企业就可以作为一个整体，以较强的经济实力对银行进行结算和筹资，可以提高集团企业整体信用等级，降低资金成本；
②行收支两条线。各成员单位取得现金收入时，都必须转入结算中心账户，结算中心依据集团企业统一平衡的计划额度，按时拨付各成员企业支出所需现金。各成员单位根据结算中心核定的最高现金结存额，每日结账后将超过限额部分的现金划入结算中心账户。③结算中心统一对外融资，不允许各成员单位直接对外筹资。结算中心比较适合于成员单位独立核算、有自身财务部门、有独立账号、有现金支配权的钢铁集团企业。结算中心只是集团企业的内部管理机构，缺乏对外投资、中介等功能，难以发挥其潜在的能力。④集团企业制定现金结算管理制度，并据此监控各成员企业的现金缴纳与支用。

3.2.2强化集团的内部集中结算与管理

⑴集团财务结算中心应全面监控资金收付。集团结算中心应集中办理属下子公司的收支结算，所有子公司一切款项往来都应经过内部账户进行，结算中心按银行同期利率向子公司支付存款利息；
子公司不得随便在银行开立账户，所有收入均纳入集团统一账户，所有支出在预算指导下由结算中心集中办理。借此，结算中心可以起到对整个集团资金进行统收统支，从而有效监控子公司资金运作。这新可以获取三个方面的效果：①是避免资金分散沉淀；
②是掌握子公司经营状况：③是监控子公司的资金运作。子公司的每一笔支出均经过结算中心审批并办理．对于支付是否经过审核流程、是否超出当期预算、是否存在风险等，集团均可进行事前控制，杜绝了子公司不合理的资金流出。

⑵通过结算中心进行内部资金调剂，可以降低资金成本。有资金盈余的子公司以活期存款或定期存款的形式将资金存放在结算中心内部账户，定期收取存款利息；
资金出现缺口的企业向结算中心借款，并向结算中心支付借款利息。通过办理内部存贷款业务，实现集团企业内部资金相互调剂余缺，尽可能依靠集团内部自有资金满足生产经营和投资资金需求，从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。深圳华强集团有限公司汲取了过去资金分散管理过度的惨痛教训，探索并创立了资金“集中管理，统一筹集调配，全面监控”的管理模式。其资金集中结算与管理的经验值得借鉴。

3.3 加强集团投融资的统一管理

通过投资管理制度规范子公司的投资权限和投资额度，子公司权限范围内的投资也需要报集团备案。如违反投资管理规定的一经查出应严重处罚子公司主要领导。集团公司应严格投资控制程序，加强对子公司投资的审批、检查、考核、管理与控制。

集团筹资除过结算中心进行管理外，还应对筹资进行统一规划、与归口管理。

3.4 加强集团资金的预算管理，合理安排和调度使用资金

集团应当通过对子公司预算审批和预算控制来加强对子公司资金管理。各子公司应当根据集团年度战略目标和资金管理要求编制全面预算，明确和细化资金收支。从车间、部门、子公司到整个集团所进行的资金预算，必须分年度、季度、月度和每周进行编制。各个层级的预算人员以业务预算为基础编制资金预算，逐级审核汇总上报。集团预算委员会于年初审定各子公司的年度资金预算。核定各公司内部借款限额、应收账款限额、资金缺口限额以及预警指标，结算中心依此审核各公司的季度和月度资金预算，每周则由各公司自行安排。结算中心在日常办理内部贷款和对外支付过程中，依据当期资金预算，综合审查各项限额和预警指标，做好事前和事中控制。各预算期末结束后，结算中心分析预算执行情况，责成各公司分析原因、找出解决措施，并将预算执行情况与其绩效考评挂钩，达到事后监督的作用。

3.5 构建集团资金管理的信息平台，完善集团内部分析与报告制度，加强内部审计监控力度。

为了加强集团资金管理，必须建立资金管理信息平台，具体可以对集团资金结算网络、集团销售信息网、内部财务分析与报告制度体系和集团信息中心的资源加以整合，构建资金管理信息平台。为此应当加强集团内部网络建立，强结算中心的基础地位和发挥销售信息网的作用，增加财务报告频率和报告事项与报告的及时性。同时，还应加强内部审计，以保证信息的准确性、及时性和全面性。

结论：

本文通过系统研究集团企业在资金管理上存在的问题，深入分析原因，认为加强集团企业资金管理必须采取五点措施：⑴规范集团治理，构建有效的集团管理制度体系，科学而合理地配置财权；
⑵建立健全集团企业财务结算管理体系，强化集团集中结算管理；
⑶统一投融资管理；
⑷强化预算管理，合理安排和调度使用资金；
⑸构建集团资金管理的信息平台，完善集团内部分析与报告制度，加强内部审计监控力度。笔者希望本文能对“集团企业资金管理”的研究工作产生一定的借鉴意义。

后记：

从酷暑到金秋，历时三月，本文终于完成。三个月以来，我身边的很多同志都给我提供了很大的帮助。在此，首先要感谢我的导师——袁小虎老师，我十分有幸请到袁老师作为我的导师，并得到他的指导和教诲。他在百忙中抽出宝贵时间对提纲及文章进行审核与修改，我在他的关怀下，完成了这篇论文。另外，我要感谢武进区财政局的陈建同志、周博健同志，他们给我的论文提供了很多宝贵的意见。最后，对那些在本科学习阶段给我各种关怀与帮助的老师们和朋友们一并表示感谢。

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3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。

B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ

C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错

C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√

C成本报表是对外报告的会计报表。×

C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×

C成本会计的对象是指成本核算。×

C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本

中。×

D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×

F“废品损失”账户月末没有余额。√

F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ

F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)

G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错

G工资费用就是成本项目。(×)

G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对

J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)

J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)

J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对

J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错

K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ

P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×

Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ

Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ

S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ

S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)

W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对

Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对

Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ

Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)

Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对

Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。

A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

企业资金管理存在的问题及对策篇2

口李瑞科 货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有

的现金、银行存款和其他货币资金。不言而喻，不论

是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客

观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，

古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，

如邯郸农行金库被盗案，人民银行河北任丘支行杨

淑华1, 500万元特大贪污案，这些典型的例子昭示

我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很容

易遭受损失，发生差错和舞弊。然而，目前在一些单

位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不

加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大

的损失。

一、目前货币资金管理上存在的主要问题

(一)存在的问题。一是财务人员任用上存在

一定问题。例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;

还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因

无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例

子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问

题。二是现金收入不入账，形成小金库。三是出租

出借银行账户，收取好处费。四是未按规定分别保

管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登

记，对发票的领用存也没有严格的管理使用，致使

有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款等不

法现象，使单位的利益受到损害。五是未定期清查

盘点货币资金，未将定期清查盘点货币资金制度

化。六是随意开立账户，截留收入。七是公款私存

和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借

公款，长期不还。

(二)存在问题的主要原因。一是单位领导认

识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币

资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的

得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。二是财务

人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币

资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款

私存获取利息，甚至挪用公款的机会。三是违反现

金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至

上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务

经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。四是原始

凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工

工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督

困难。

二、加强货币资金管理的措施

(一)把好财务进人用人关。财政部发布的《内

部会计控制规范一货币资金》归确规定:“单位办

理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位

具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员

应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵

纪守法。客观公正，不断提高会计业务素质和职业

道德水平。”本文认为，单位在任用财务人员上应当

考虑以下几个方面:( 1)他的工作、学习经历和生活

背景如何，有无不良经历和记录?有无不良嗜好?

( 2)他是否胜任货币资金管理业务?是否有会计从

业资格证书?( 3)是谁把他推荐介绍来的?推荐介

绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位

上，一般最好任用那些知悉家庭背景情况的。再者，

要始终相信任何个人都同万事万物一样，都在不断

运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以

不断完善的制度管人。

(二)提高会计人员的整体素质，提升职业道德

水平。会计人员是货币资金管理的具体执行者，会

计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。

提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有

关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及

其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和

业务技能，如有条件的话，每周让所有财务人员集体

学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务人

员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再

次，奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动

学习的积极性。“无知者无畏”，所以要多让会计人

员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的法

制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会

计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写

过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校

训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德

要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全

面提高会计职业素养和执业质量。

(三)加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高

单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位

负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完

整性负责。财政部发布的纳部会计控制规范—

货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部

控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完

整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会

计工作、货币资金安全性管理的第一责任人。所以

说，单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理

制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货

币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提

高法制观念，让单位领导充分认识到只有加强货币

资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整，也只

有这样才能形成良h循环，不断地发展壮大。

(四)建立健全货币资金管理制度并严格执行。

要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计

内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应用

相互脱节，在执行过程中，应针对易发生问题的环

节，重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，

保护货币资金的安全。

(五)不相容职务相互分离控制。单位应当按

照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相

关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，从

组织机构设置上确保资金的安全。出纳、会计不能

相互兼职，应有严格的岗位分工，不得有一人办理货

币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原

始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现

金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，

内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银

行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、

保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印

章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体

决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资

金被贪污、侵占、挪用，对未经授权的机构或人员，要

采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触

货币资金。建立有效的财务稽核对证制度。会计业

务的各个环节应当通过核对办法，来保证账证相符、

账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人

员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏

登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证;

检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务，如

果没有及时入账，应引起高度关注。要重视事后财

务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周

期性的检查，对各个单位现金和银行存款的控制、票

据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查

监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。

(六)实行岗位轮换制度。首先，单位要把政治

思想好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和

任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建

立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时

期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习

了新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加

丰富，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易

滋生的懒散习气和小团体势力得到克服和抑制，还

可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、

新人接手而揭示出来，进行岗位轮换还可避免员工

因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差

错，还能挖掘职工的潜力，培养职工较全面的业务能

力，成为各单位的复合型人才。再次，必要时实行强

制体假制度，尤其是出纳岗位，做到防患于未然，规

避货币资金管理的风险。