[欧美国家电子图书的征税概况]和欧美国家概况有关的参考书目

时间：2019-04-29 03:17:27　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　目前，很多国家将电子图书看作电子产品，对其征收较高的增值税或销售税。例如，在美国，如果电子图书零售商拥有实体运营场所的话，就要按照所在州规定的销售税率缴税。在德国，电子图书增值税为19%，而纸质图书的增值税只有7%。但电子图书的价格通常比纸质书只便宜约10%，因此，顾客购买电子图书的花费通常与购买纸质图书相差无几。
　　至今，多数国家电子图书的销售还没有形成一套区别于纸质图书的合理又切实可行的征税模式。因此，关于电子图书征收增值税或销售税的问题越来越受到各界的重视。事实上，电子图书的税收问题事关纸质图书和电子图书的市场正常发展。
　　那么，国外电子图书的税收情况究竟如何呢？本文从电子图书出版比较发达的欧美国家入手，对相关情况进行调研和分析。
　　一、欧美国家电子图书的征税情况
　　在电子图书发展较早、较成熟的欧美各国，对于税收问题自然也比较有经验。下面，我们就电子图书征税的税率、征收方式、适用征税类目和征税趋势等方面逐一展开论述。
　　1. 税率
　　作为联邦税制国家，美国没有增值税的概念，销售税为现行税种，各州的销售税由州税和地方税两部分组成。在美国，拥有实体运营场所的电子图书零售商必须按各州政府的规定缴纳相应的销售税，州与州之间的税率从不到1%至10%不等。例如，阿拉巴马州政府征收的销售税为4%，而地方税最高达到10%；加利福尼亚州的州税为8.25%，地方税最高达到10.25%；阿拉斯加州政府征收的消费税虽然为零，但地方税最高的却达到了7%。也有一些州，比如纽约，以及截至2011年9月之前的加利福尼亚，对电子图书都是免税的。
　　而在发行体制、定价和税收政策与美国截然不同的欧洲，按照欧盟法律的规定，多数国家的电子图书在销售时要被征收全额增值税。在瑞典、丹麦、匈牙利和其他一些欧洲国家，这一税率高达25%。
　　在德国，消费者购买电子图书要缴纳19%的增值税，而购买纸质图书则只要缴纳7%的增值税；在法国，这两项税率分别为19.6%和5.5%；在意大利，这两项税率分别为20%和4%；在西班牙，这两项税率分别为18%和4%；在英国和爱尔兰，这两项税率之间的差距最大，电子图书为20%，而纸质图书则免税。
　　2. 征收方式
　　至于电子图书销售的征税方式，欧盟国家采用的是传统的在线书籍增值税征收体系。欧盟规定，电子图书增值税的征收对象为所在国的销售商，而不是购买者。但实际上，高额增值税的承担者往往是消费者；同时，增值税的收取由消费者所在的国家决定，而不是由销售内容的来源（即使与消费者不在同一国家）决定。
　　在美国，经销商的实体存在于哪个州，其销售的电子图书就按哪个州的税率征税。除此之外，还要缴纳地方税。比如，一位顾客来到德克萨斯州的普莱诺，那么，购买一本电子图书将承担得克萨斯州政府6.25%的州税和普莱诺市政府征收的2%的地方销售税。与电子图书不同的是，纸质图书则是在哪个州卖就按哪个州的税率征收销售税。
　　3. 适用征税类目
　　实质上，电子图书不是软件作品，也不是纸质图书。只有在阅读器上使用软件才能阅读，而读者在购买阅读电子图书的软件时，不论是专用阅读器，电脑应用程序，还是平板电脑，都已经缴了税。现在国际上对电子图书征税非常乱，电子图书当然不能像德国那样按软件作品征税，毕竟软件作品与电子图书是大大不同的，充其量电子图书仅仅是软件系统使用的文档，而不能作为软件的主体。
　　有些国家和地区的税务部门已经意识到电子图书性质的特殊性，认为对其征税标准也应该重新确定。例如，纽约州的税收和财政部门认为，电子图书属于下载的信息，而不是实体购买的物品，不在销售税的征税范围之内。
　　因此，如何确定电子图书的适用征税类目，确实需要好好研究。
　　4. 征税趋势
　　如果电子图书征收增值税是行业标准，或者是行业趋势，那么，读者购买电子图书的意愿会降低，这种做法实际上是对电子图书的出版和销售是不利的。
　　在美国，部分州政府意识到电子图书应该区别于软件和传统图书，自成一类。因此，政府免除了对电子图书征税。而纸质图书则一直按照各州规定的税率缴税。
　　在欧洲大多数地方，电子图书定价和纸质图书定价之间的差距很小，而纸质图书的增值税实际上比电子图书少。2012年初，卢森堡的官员已经决定降低电子图书增值税，税率将从原来的15%下调至3%。同时，法国也将把本国电子图书的增值税率下调至5.5%，成为率先公然打破这一定律的欧盟成员国。这一税率与该国纸质图书的税率持平。法国原计划在2012年1月1日就推出这一新举措，但糟糕的财政状况使法国推迟了这一举动。然而，法国及其追随者可能要遇到来自欧盟监管机构的阻力。欧盟法律不会批准单个成员国提出下调电子图书增值税率的申请，而出版商也一直未能说服欧盟立法机构，因此减税的可能性很小。
　　二、欧美国家电子图书征税存在的问题
　　如果对电子图书征税是行业标准，是大势所趋，那么怎么征，征多少，向谁征收，由谁来征收，如何监管，都是业者必须考虑的问题。就目前的情况来看，这些问题的存在在一定程度上阻碍了电子图书的高速发展。
　　1. 税收征管困难
　　网络空间的全球性打破了疆界的障碍，电子图书跨境交易频繁。进入不同的疆界领域，就进入了不同的主权领域，面对的是不同的法律制度，要统一各国的税收制度显然是不可能的。在征税时，目前各国大多采取目的地原则，即在商品和劳务的最终消费发生地进行征税。对于有形商品来说，税收的征管不存在太大的问题，对无形的、数字化商品或劳务征税就遇到了困难，因为商品的提供地与接受地通常是不一致的，如果按照商品接受地来确定征税管辖权，那么，零售商所在的国家将流失很多的税收。如果按商品销售地来确定征税管辖权，那么，消费者所在国将流失很多的税收。
　　因此，如果电子图书的来源地和接受地处于不同的国家，而两国尚未达成有关的协议，那么就很有可能出现双重征税或是逃税的问题。若是双重征税，对于零售商来说，承受的就是不合理的负担；而若是两国都认定对方有征税管辖权，那么零售商很容易进行逃税。
　　这里还要考虑的是，欧洲是按消费者所在地征税，而美国大部分州是按销售商所在地征税。这就有一个问题，美国人购买欧洲电子图书销售商的电子图书，当如何征税？相信，以后这种情况会越来越多，美国的一些电子图书零售商也可能会因此移至欧洲或是本国的免税州，然后向美国读者或是其他州的读者提供美国作者撰写的各种电子图书。
　　2. 税收合理性问题
　　目前，对于纸质图书和电子图书在增值税率方面存在的巨大差距，有人坚持认为，这是非常合理的。也有人指出，我们需要尊重科技的发展成果，并为电子图书市场的发展提供公平的竞争机会。
　　事实上，电子图书节省下的库存、印刷和发行的成本，在不同程度上被技术、新服务和增值税的新成本抵消了。比如，在意大利，对于以前4%的纸质图书增值税，现在过高的电子书增值税(20%)让消费者的价格期望成为泡影。因此，很多人开始思考对电子图书征税的合理性。
　　3. 电子图书征税的版权问题
　　欧美国家的电子图书出版商多是通过与出版机构签约的方式获得图书和有关作品的电子版权，这是因为多数出版社、期刊社都会和作者签署细致规范的版权协议，即规定出版机构享有数字化复制和信息网络传播权利的转授权。这样，从出版机构手中获得权利的真实有效性就得到了极大的保障。清晰的版权权利归属制度和版权保护制度成就了亚马逊这样世界瞩目的数字出版企业。
　　如今，电子图书征税却可能使出版商的行为超出版权授权的销售范围，即使是在版权权利归属制度比较完善的西方国家，也无法保证能够妥善处理这个问题，即所谓的电子图书授权地域问题，要如何判别消费者的地域，是根据消费者常驻地，还是根据电子图书接受地（这个本来就处于虚拟空间中），这是非常困惑的事。
　　(作者单位系浙江工商大学人文与传播学院)

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