会计师事务所企业资信评级业务探析:2018会计师事务所排名
时间：2019-04-09 03:18:30 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
【摘 要】 经济越发达，诚信越重要。随着我国信用管理体系的不断完善，企业资信评级市场日渐兴旺。会计师事务所具有得天独厚的优势从事企业资信评级业务，文章通过资信评级市场和会计师事务所优势分析，对会计师事务所开展企业资信评级业务提出了见解和建议。
【关键词】 会计师事务所； 企业资信评级业务； 探析
企业信用是企业生存的根本，也是社会经济健康持续发展的重要基础。人类经济的发展无不与企业的信用紧密相关。经济越发达，诚信越重要。随着我国信用管理体系的不断完善，以及各地政府购买信用评级服务的行为增加，极大地推动了我国企业资信评级业务的发展，然而由于我国信用管理人才教育事业起步较晚，2002年至今各高校和社会培训机构培养出来的人才远远不能够满足我国信用评级市场的需求。笔者结合我国经济发展特点和会计师事务所优势，认为会计师事务所应当把握时机，利用自己的优势为社会提供企业资信评级业务服务，为推动我国经济发展作出贡献。
一、企业资信评级业务现状分析
（一）企业资信评级业务类型不断增多
2008年的世界金融危机、近几年国内的各种产品质量门事件，推动了我国企业资信评级业务的发展，除了企业信贷、融资、投资、建筑招投标、企业赊销等方面的企业资信评级业务外，产品质量信用评级、供应商与销售商信用评级等业务的需求量也在不断增加。随着我国信用管理体系的健全与完善，人们信用意识的增强，企业资信评级业务类型还将不断创新，涌现出更多类型的企业资信评级业务。
（二）企业资信评级市场供需不均
20世纪80年代末至今，经过二十多年的发展，我国企业资信评级业务已初具产业规模，由于我国市场经济尚不完全成熟，以及我国传统文化思想的影响，企业信用管理意识较弱，导致企业资信评级业务在我国的需求尚不够旺盛。一些经济发达省市在政府推动下，企业资信评级市场有了较大发展，但仍不能够满足经济发展的需要。目前我国大大小小资信评级机构虽已逾千家，但由于人才缺乏、评级技术不成熟、评级质量不高、评级机构经营的稳定性等问题，不能很好地满足目前资信评级市场的要求。由于供需双方问题导致我国企业资信评级业务供需不均衡，在一定程度上阻碍着经济的发展。
（三）中小资信评级机构营运成本高，发展艰难
我国资信评级业务起步较晚，一般评级机构尤其是近几年成立的中小资信评级机构，客户信息资源库尚未健全，而人民银行、工商管理等部门的信息又较难获得，可共享的资源十分缺乏，因此，企业资信调查成本较高，在收入有限的情况下，中小资信评级机构均在艰难中生存与发展。
（四）本土评级机构和专业人才缺乏
据有关媒体报道，外资控制着我国三分之二的信用评级市场，具有国际话语权的评级机构只有大公国际一家。目前各地从事企业资信评级业务的公司主要从事建筑招投标、产品质量等非金融信用评级业务，其公信力和权威性较低，不具备充分的话语权，真正具备资格的本土专业企业资信评级机构在我国尚处缺乏状态。
我国信用管理专业教育2002年开始起步，2005年信用管理师成为我国正式的职业，信用管理师资格培训与考试也一直处于缺乏规范和统一管理的状态，本科院校和培训机构每年为我国信用评级市场输入的人才非常有限。虽然近几年高职教育也加入到信用管理专业人才培养的行列，但仍不能满足经济发展的需要。许多企业资信评级机构人员大多为熟知金融、会计、投资理财的经济类专业人才，对资信调查和评级业务并不十分熟悉，未经过正规培训就上岗工作，严重影响了企业资信评级的质量。
（五）法律法规不健全，行业经营不规范
一个行业的公信力和权威性取决于其是否有法律做后盾、有行业规章做支持、有企业内部管理做保证。目前，我国尚无独立的资信评级方面的法律法规，在一定程度上影响了该行业的公信力和权威性，延缓了企业资信评级行业的发展。
我国资信评级行业虽然初具创业规模，但尚处于无统一监管状态，没有行业执业规范，资信评级行业发展方向不明。而一些资信评级机构按价评级，为了生存，一些评级机构已蜕变为某些利益集团的代言人。行业经营的不规范性，严重影响了资信评级的公信力。
二、会计师事务所优势分析
2009年国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见的通知》（国办发［2009］56号）中提出要在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸。会计师事务所开展企业资信评级业务有如下优势：
（一）经济发展的客观需要
目前我国会计师事务所七千多家，执业注册会计师接近10万人，注册会计师执业范围和服务对象不断拓宽，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，社会影响力和国际话语权逐步增强，注册会计师行业已经成为促进我国经济健康发展不可或缺的社会监督力量。随着我国中小企业融资市场的不断开放、企业信用管理意识的不断增强，企业资信评级市场也将兴旺发达起来。
会计师事务所作为第三方外部资信评级为企业在融资、投资、经营管理等方面能够作出更加客观、公正、准确的资信等级评价，其资信等级评价比商业银行具有更宽广的使用范围和更高的效用价值。企业资信评级业务既是信贷、投融资风险控制所需，也是社会信用监督、企业经营管理所需。在我国经济迅猛发展的今天，会计师事务所作为社会监督和服务中介，有责任和能力承担企业资信评级业务的重任。当前，在扶持本土资信评级机构成本高、难度大的情况下，从会计师事务所的资信评级业务方面进行扶持，不失为一个较为有效的途径。
（二）较高的职业道德和专业胜任能力
在企业资信评级中要求从业人员保持“客观”、“公正”、“准确”的职业道德，在专业能力上不仅要具有金融、经济学、会计、审计、投资理财、法律等多学科知识和技能，还要具有丰富的社会实践经验。 随着我国注册会计师行业法律法规的健全与完善，注册会计师的职业道德水平已得到社会公众的一致认可，绝大多数会计师事务所及其注册会计师在“客观”、“公正”方面都保持着较高水平的职业道德，且远高于资信评级从业职业道德的要求。
注册会计师除了具备会计、审计、经济法、税法等专业知识和技能外，还具备公司战略与经营风险管理的知识和能力，经过至少两年的执业实践均拥有较为丰富的社会实践经验，尤其是注册会计师在从事审计、会计、管理咨询等服务中，掌握了企业各种真实、准确的经济信息，能够更加准确地对企业的资信作出评价。在缺乏信用管理专业人才的情况下，注册会计师只要进行一些短期企业资信评估业务知识和技能培训，掌握一定的信用管理知识和技能即可为企业提供较高质量的资信评级服务。
（三）丰富的客户信息资源，营运成本低
随着会计师事务所审计、会计、税务、管理咨询等服务业务的发展，会计师事务所掌握着大量企业信息，使其在企业资信调查中，可以较低的成本，获取更全面、真实、准确的客户信息。同时，由于与客户长期的审计、会计、管理咨询等业务的往来，使得会计师事务所对企业的内外信息了如指掌，能够更为准确地进行企业资质、信用等级的评价。
会计师事务所的主要业务是企业财务报表年度审计，业务的开展集中在年底年初，其他时间的业务量相对较少，具备企业资信评级资格的注册会计师可在审计业务之余开展企业资信评级业务，将会计师事务所闲余人力资源合理加以利用，既为社会提供资信评级业务服务，又可以较低成本增加事务所收益，也为事务所做强做大拓宽了途径。
浙江省一些会计师事务所，如新中天、中瑞江南等会计师事务所，已在企业资信评级业务方面做了大胆的尝试。他们选派能力和经验较强的注册会计师参与浙江省信用管理师职业资格培训与考试，安排获得信用管理师资格的注册会计师成立专门资信评级部门，日常主要开展企业资信评级业务，在审计业务繁忙时，协助开展审计业务，这样既为社会提供了高质量的资信评级业务服务，又提高了事务所的业务能力、信誉和效益，增强了行业竞争力。
（四）行业监管严格，评级质量有保障
注册会计师行业经过30余年的发展与完善，行业有《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》，对注册会计师的行为和服务质量进行监管。在严格的法律和行业监管之下，我国注册会计师的服务质量不断提高，极大地推动了我国注册会计师行业的健康发展，同时也增强了我国注册会计师的国际话语权。
我国资信评级行业主要靠各级政府或部门管理与监督，各级政府、部门利益不同，各自为阵，难以形成统一的管理体系，影响了企业资信评级的客观、公正性，极不利于资信评级市场的健康发展。会计师事务所是民间服务组织，能够保持中立，为社会提供客观、公正的第三方资信评级服务，在注册会计师协会的统一领导和监督下，坚守职业道德和执业规范，独立、规范从事企业资信评级业务，确保资信评级业务质量，提高我国资信评级效用价值，提升我国资信评级的国际话语权。
新中天、中瑞江南两家会计师事务所在开展企业资信评级业务之初，由于坚持规范操作，导致企业资信评级业务量一度为零。但是随着政府对资信评级质量监管的加强、客户对信用等级质量要求的提高，两家事务所企业资信评级的业务量逐年增加。从浙江省信用中心我们了解到两家事务所资信评级报告审验退回率几乎为零。也正是由于两家事务所坚守从业职业道德，规范经营，确保资信评级质量，才赢来了更多的客户。
三、会计师事务所拓展企业信用评级业务途径
会计师事务所从事企业资信评级业务是我国社会主义市场经济发展的必然产物，这将使得我国企业资信评级业务走向一个更加独立、客观、公正的健康发展之路。会计师事务所要确保企业资信评级业务高质量、高效益地发展，可从以下方面入手：
（一）大力培养专业人才，提升从业人员素质
隔行如隔山，虽说注册会计师在金融、会计、审计、投资理财、企业经营与管理等方面已经具备从事企业资信评级的基础，但是，资信评级业务有着自己独特的操作流程和规范，要确保资信评级结果的“客观”、“公正”、“准确”，必须加强从业人员队伍建设，努力提高资信评级的质量和公信力。
会计师事务所首先可以通过引进人才和内部培训员工的方式，提高资信评级队伍的职业道德和专业素质与能力；其次，通过信用管理师职业培训和考试，使更多注册会计师拥有资信评级从业资格，增强事务所拓展业务的实力；最后，通过国内外业内技术交流与合作，不断完善和提高资信评级技术水平，坚持“客观”、“公正”、“准确”原则开展企业资信评级业务，逐步树立资信评级的社会公信力和权威性。
（二）利用高科技手段，创建和共享客户信用信息资源库
资信评级是对企业历史和现在经济信息的收集、整理、分析、评价，对企业未来资信能力的预测，离开了信息资源，资信评级将无从做起。标准惠普、穆迪、惠誉等国际信用评级机构之所以能够立足于资信评级之巅，优势就在于其拥有或能够共享超大容量的客户信用信息。发达的计算机和网络技术为会计师事务所建立大容量的客户信用信息库创造了有利条件，事务所应将所掌握的客户信息利用计算机和网络技术加以整理、完善、维护和保存，随时为资信评级业务的开展提供便利。
注册会计师协会也应利用协会的社会地位、与政府和银行的社会关系，在会计师事务所客户信用信息资源库的建立、客户信用信息的交流与共享中起到桥梁和监管作用，协助事务所更加规范、公正、准确地为社会提供资信评级服务。由本土会计师事务所来建立我国企业客户信息资源库，能够加强我国经济信息的保密性，是低成本、高效益解决目前我国经济信息外露问题的最佳途径。
（三）构建资信评级评价指标体系
作为第三方企业资信评级机构，会计师事务所提供的资信评级报告应具有更广泛的使用范围和更高的公信力。高质量和高效用的资信评级报告首先取决于资信评级的指标体系是否能够涵盖影响企业资信水平的内外部因素、静动态因素；是否能够采用定性与定量分析相结合的方式，对企业的资信进行科学、全面、综合的评价。只有在先进、科学的理论指导下，经过实践多次检验、比较、淘汰与留存，并不断完善形成的资信评级指标体系，才能保证资信评级的公信力和权威性。
第三方资信评级不仅用于融投资，还应用于社会监管、企业经营管理等多方面。基于成本与效益的考虑，会计师事务所应借鉴国内外先进、科学的资信评级理论和经验，结合区域经济特色，选择资信评级模型，构建资信评级指标，通过模拟和实践，不断进行完善，尤其是指标权重的确定要因行业而异、因地而异，并随时根据经济发展形势，进行科学的修订与完善，确保资信评级的客观、公正和准确性。
（四）加强法律规章建设，规范行业操作
加快我国征信法律的建设是众心所望，虽经多年、多方努力，但征信法至今未能出台，希望相关利益各方都站在国家、民族利益上，放弃小团体利益，共同协商，明确资信评级业的监管主体，以及各方主体的权利、义务和责任。成立资信评级社会团体组织，构建行业监管体系，规范行业行为，提高资信评级业务的社会地位。各资信评级机构应建立健全资信评级业务内部控制系统，规范业务操作流程，确保会计师事务所从事资信评级业务的公信力和资信评级结果的质量。
目前，会计师事务所低成本、高质量开展企业资信评级业务已逐渐得到社会认可，有远见的会计师事务所看准了该业务的广阔前景，已在酝酿或尝试开拓企业资信业务，企业资信评级业务将会为会计师事务所的做强做大带来新的机会和空间，同时也将极大地推动我国资信评级行业的发展。
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