关于新企业相关所得税纳税筹划的几点思考:小型微利企业所得税的纳税筹划论文

时间：2019-05-07 03:20:32　来源：柠檬阅读网本文已影响人

　　税收是国家财政收入的重要来源，是一个企业承担社会责任的重要途径。作为企业的经营者要正确认识依法纳税的重要性和必要性。承担应有纳税责任的同时也是在享受国家经济建设果实。随着市场经济的发展，近20年以来我国的税收政策也在不断的完善，其主要目的是希望实现税收在获得财政收入的同时，实现对经济的调控。作为企业，在法律允许的范围内，合理进行税务筹划，可以一定程度上指导企业合理纳税，减轻企业的税负。纳税筹划是现代企业经营管理中鼓励推广的财务政策。在企业不同的阶段，不同的经济环境下，企业的税务筹划的方法是不一样的。比如在新会计准则出台前，在物价上涨时期，在会计处理上一般采用原材料的后进先出原则，对企业而言就是最适合企业的经济承受能力，同时又实现了企业依法纳税的经营目标。企业所纳税所得额是年收入总额除去应扣项目后的额度，是企业所得税纳税的依据。在合法范围内，合理筹划某时间内企业所得税的纳税额度，是税务筹划的关键。做好所得税的纳税筹划，首先要熟知税法的最新优惠政策，其次要随时了解市场行情变化情况，最后要合理使用会计处理方法和纳税时间筹划方法。
　　一、针对新企业所得税的有关优惠政策
　　税收优惠是国家调控经济的一种重要手段，是政府对预定的行业或企业实施的税收的减免或税收扶持，以实现对该行业或该企业发展的支持和鼓励。作为新企业在制定企业所得税纳税筹划是时要了解目前的税收优惠政策。例如：新企业所得税规定内外资企业所得税税率统一是25%。在这个基础上，针对重点扶持企业其税率为15%，小型微利企业税率为20%。新企业刚成立，可以结合自身企业行业特点，向税务机关申请小型微利企业税率标准，或者将企业分设为小型微利企业。企业年纳税所得额30万是企业缴纳所得税的临界点，科学利用这个30万的临界点，将企业分设为两个或几个小型微利企业，30万以下企业享有20%的纳税优惠，相比于30万或30万以上的企业其所得税的纳税25%的标准，可以帮企业节约纳税额的5%左右的费用。当然，同时企业也衡量企业在分设过程中产生工商注册成本和长期的财务管理成本。从长远积累的角度看还是可以在一定程度上为企业减少一点支出。除此之外，政府对于民族自治地区企业、高新技术企业等也有一定的税务优惠，在设立企业，应充分考虑地区、企业性质因素，争取更多的税务优惠。最后，经济在不断变化，税收政策也会受经济变化有新的政策出台，例如：08年金融危机之后，国内企业受到重大冲击，尤其是出口型企业。应对这个形式，针对出口型企业，增加了出口退税力度，大力支持出口型企业的发展。金融危机之后，我国的中小型企业的经营环境越来越艰难，小型微利企业的税收优惠就是在这个背景下出台的。
　　二、税务筹划下新企业的会计处理方法
　　企业所得税的企业所得额就是企业的税前利润。在会计核算中采用不同的会计核算方法，这税前利润会不一样。因此，不同的会计处理方法是会影响纳税额度的。在税务筹划中，合理选择会计处理方法也是很重要的一方面。
　　1.在新会计准则下，材料价格是上涨的市场环境，采取加权法计价存货的会计处理是可以有效实现减轻企业税负的目标的。因此这样不仅减轻当期税负，使纳税延期，同时还降低了会计核算成本。是否采用加权法计价存货，对新成立的企业来说，要视企业在成立初期是否能享受税收政策优惠，还有创业初期的企业资金周转是否充足来合理安排。如果有充足的优惠政策，公司资金也很充足，此时采用加权法计价则不是明智之举。
　　2.固定资产折旧政策的选择也直接关系到企业税前利润，关于折旧方法的处理也是企业税务筹划过程中要认真对待的一个问题。新设立的企业处于创业初期，企业利润不高，建议采用直线折旧法，或者加速折旧法处理，使企业获得延期纳税缓解资金压力是常用的税务筹划方式。但也有观点认为，采用年限平均法可以使企业承担的税负最轻，主要是在长期的纳税过程中，年限平均法平均了利润最高和最低时候的税收额。在房屋、机器、运输工具以及电子设备等固定资产的折旧处理中，企业应尽量选择最低折旧年限。由于税法对固定资产残值率没有一个具体明确的规定，企业可以尽量将固定资产净残值估计低一点，提高折旧成本，降低税前利润。
　　三、建立新企业的税务筹划风险评价体系
　　税务筹划是企业根据企业自身情况制定的合理纳税方案，是以一定的市场环境，还有税收政策为背景的。税务筹划过程中也要做好风险控制管理，才能在企业经营中有意向地控制风险因素，保障税务筹划的顺利实施。目前，对于税务筹划风险评价大多采用基于Delphi法的模糊综合评价模型来分析处理。基于Delphi法的模糊综合评价模型可以对税务筹划的方案给到一个量化的风险指标。对于新企业管理层来说，直观量化的指标更能反映出税务筹划方案的风险值及其可行性，对于指导税务筹划有重要的参考价值。同时，作为一个完善的税务筹划方案，对方案施行的风险情况也应向企业有个专业表述。在新企业所得税纳税筹划的管理中，应将建立税务筹划风险评价作为一项重要内容予以重视。
　　四、结束语
　　新企业处于创业初期，在创业初期做好税务筹划，可以减少企业所得税纳税额，能有效减轻企业税负，为企业争取到更多的资金投入生产，为企业争取更大的生存机会。因此，做好新企业所得税的纳税筹划是非常有必要的。新企业的创业者要随时关注市场经济变化，关注国家税收政策调整，积极响应国家税收政策调整，完善税务筹划风险控制，充分利用地区、环境、科学技术等条件为企业发展创造一个良好的税务环境。
　　参考文献
　　[1]王联凤.新企业所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2011(03）.
　　[2]施金龙，王盼盼.新准则下企业存货计价会计政策选择税务筹划[J].财会通讯，2010(05）.
　　[3]卢吉强.关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考[J].国际商务财会，2010(03）.
　　
　　（责任编辑：唐荣波）

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