完善内部控制制度建设的几点认识
时间：2020-12-06 08:11:00 来源：柠檬阅读网 本文已影响 人 
(内蒙古工业大学，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章针对企业建立和完善内部控制体系，论述了 企业制度建设、管理者素质、职工道德水平、企业文化的引导、管理信息的沟通等问题。
关键词：内部控制；
监督机制；
管理信息
中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)11—0074—01
随着经济全球化进程的加大，国际资本的流动、运营方式日趋复杂，竞争更加激烈，以及一 系列上市公司会计丑闻的曝光，公众对完善内部控制体系的呼声越来越高，因此，构建系统 、严密、完善的内部控制体系是至关重要的，也是众多企业在复杂多变的风险环境下生存发 展的经验总结。健全、合理的内部控制体系有助于管理层改善经营方式，实现经营目标，是 现代企业必须遵守的基本管理法则，更是企业提高经营管理水平的内在要求。对于企业而言 ，建立内部控制制度是一个不断探索和完善的过程，如何完成由目前的反馈控制、稽查错误 向前馈控制、体系控制转变，以更好地实现“经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律 法规的遵循性”的内部控制目标有着重要的理论和现实意义。内部控制的目标是确保单位经 营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性以及保证单位内财 务活动的合法性。其主要作用：①有助于管理层实现经营方针和目标；
②保护单位各项资产 的安全和完整，防止资产流失；
③保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。下 面就建立和完善内部控制体系，谈几点认识。
1 制度建设是完善内部控制体系的前提
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段,一个设计和运行良好的内部控 制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的 内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一 般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各 部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。在公司成立开始 ，就应该努力构建与公司相适应的管理体制和运行机制，实施管理创新，制定大量具有现代 企业治理特征的内部控制制度，如围绕财务管理、会计核算、审计监督等方面制定一系列管 理、控制的规章制度，用以控制企业重大的筹资、投资决策，完善和强化公司监督制约机制 ，提高风险管理和内部控制水平，使内部控制真正落到实处。从我国目前会计工作及企业运 作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有 关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制 ，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。所以，要正确把握企业 内部控制的几个关系：
1.1 关键控制与一般控制的关系
防范重要风险，确立关键控制，是建设内控体系的重点，也是外部审计的重点。但并不是说 只需设置关键控制就够了，要结合具体情况，将关键控制与其它控制融合在一起，并兼顾一 般，才能更有利于管理，更好的发挥内部控制的作用。
1.2 内控体系与其它管理体系的关系
内控体系是依法律法规建立的，是一种独立运行体系。但这体系必须与它管理体系相融合， 互相补充，才能构成比较健全的企业管理系统。这是完善企业管理必不可少的重要环节。
1.3 内部控制制度与层次职权的关系
从理论上讲，企业内部控制人员，控制层次增加一层，企业内部管理水平就提高一成，内控 效果就会好一些。因此，必须以高效、实用为出发点，合理设置内控层次，明确各处层次的 职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的实用性和效率性。
2 企业内部管理者素质、职业道德水平是内部控制制度的关键
执行制度的人是内部控制的关键，企业内部控制制度落实的好坏，重要的还要取决于企业内 部控制人员职业道德自律水准的高低。管理者的认知是内部控制的关键，对内控认识不足， 认为内部会计控制就是内部控制 ，缺乏科学性和合理性。因此，内控理论必须与企业管理 实际相结合，加强企业法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉的遵守国家法 律、法规。企业领导既是内控制度的贯彻者，又是执行者，只有企业领导重视，才能选用合 适的内控制度管理人员，注重发挥内部审计机构的作用，制定健全的内控制度，从而使内控 制度落到实处。由于企业管理者的素质、偏好直接影响着内部控制的有效性，他们应当是内 部控制有力的支持者和执行者，如果一个管理者将自己置身于内部控制系统之外，将自己的 偏好置于内部控制之上，那再好的内部控制制度也发挥不了作用。因此企业应把提升员工的 职业道德水平和加强职业道德建设作为培育和建设企业文化的重要组成部分。内部控制的成 效关键还在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、 有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。
3 监督机制的建设是完善内部控制体系的保障
完善内部审计，规范经营管理。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经 济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控 制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。我 们应该坚持全面审计，重点突出的方针，在内部审计机构、制度及审计队伍建设等方面做大 量的工作，根据内部审计的职能，使内部审计[CM(22]逐步从单纯的查错纠弊的财务收支审计向经营 效益审计和内部控制风险评估转变。同时，要加强内部审计的独立性(内部审计在企业应保 持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导) ,使内部与外部相结合，充分认识发挥内部审计的作用，逐步形成对违法违规经营有效制约 的监控机制。内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解，以及在长期审计工作中积累的 经验，能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因 和影响，找出措施和方法来完善企业内部控制，防止企业内部控制制度形同虚设现象的发生 。较好的内控制度能够在一定程度上防止差错和舞弊的发生，可以规避审计风险。反之，会 发生差错和舞弊。
4 落实内部控制体系是重点
加强和完善内控体系建设的最终落脚点是提高经营管理水平，增强国际竞争力，因此，重在 落实和执行。健全的制度是基础，强化执行是重点。内部控制制度要得到有效落实，必须构 建有效的内部组织体系，系统规化，精心实施。根据内控体系的要求，对现有制度整合、修 订、补充、规范，使各项制度能够涵盖到经营管理和创新发展的各个领域,通过内控体系检 查，及时发现漏洞，采取补救措施，同时根据法律法规和经营环境的变化，不断对内控体系 进行改进和完善，确保内部控制体系的有效性。加大控制力度，促进内部控制制度落到实处 。合理的组织机构，有助于建立良好的控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机 结合和有效使用。提高内部控制方法的实施效率，真正把内部控制工作落到实处。
5 发挥倡导企业文化的引导、激励作用，发挥内控效力
在现代企业管理中，只有内部控制是不够的，关键是制度是否落到实处，是否得到有效的贯 彻执行。而企业文化的发展能够促进内部控制制度的不断发展、成熟。随着知识经济的到来 ，人力资源将成为企业中的核心因素，企业在选择人才，建立有效的激励机制以及培育优 秀的企业文化时，把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去，提升员工的执行能力， 为内部控制体系的效力发挥提供有力的支持。
6 建立顺畅的管理信息沟通渠道
在企业内部各部门之间如果能形成一套有效的信息传递沟通机制，不仅能提高经营管理效率 ，也是内部控制手段在企业范围内全面运作的保障。在这方面，主要从完善信息系统控制、 建立信息沟通体系和完善信息披露管理制度入手。实行资讯公开，程序透明，规范化运营， 保证企业经营活动合规合法。
