对加强农信社三级稽核队伍建设的思考

随着农信社改革不断深入，农信社内控工作日显重要，然而，面对农信社点多、面广、线长、人多及社情复杂等特点，农信社如何加强省、市、县三级稽查队伍建设，合理实施分工互动，坚持有效防案控险，建立稽查监督长效机制，已成为农信社亟待研究的课，笔者试就这一问题谈点自已粗浅的看法，以求教诸位同行。

一、注重现实  面对客观  发现问题  正视三级稽核队伍现状

（一）短期思想重，队伍不稳定。目前农信社自上而下对稽查工作不够重视，在稽查队伍建设上，临时拉夫凑数。特别是省、市级联社在稽查队伍建上没有一个战略思想和长远规划，急时上阵，临时擦枪。审计工作没计划，上下整体不互动，稽查事项无质量，抽调人员没责任，查处问题无力度。虽然省、市联社名义上组建成了一支稽查队伍，但都是一些“杂牌军”，“打工仔”，即人员从基层社临时抽调，工资由基层社统一发放，工作不能稳定有效保证，队员没有长期思想打算。

（二）工作没目标，上下不互动。从目前监审工作看，有很多内容超出了自身的职责范围，大包、大揽、大批发，基层监审部门不仅包查、包报、包处，还要包问题消化。如不良贷款追责督收等工作，应是信贷、风险部门的事，而审计部门却包揽下来，有些“种了他人的地，荒芜自已的田”的作法。同时，整个工作没目标，就事论事严重，想当然办事经常，前后工作缺乏系统性、连贯性、规范性。审计检查在时点、数据上，不仅前后不衔接及重复，而且给基层稽人员带来不必要的无效劳动和增加极大的工作量。上级监审部门长期计划，分期部署，常规性的安排少，临时性、随意性及突击性的任务多，加之农信社改革时期，尤其是县级稽核部门人少事多，既要完成省联社行文安排的工作，又要完成市联社布置的任务，长期处于一种被动、盲目应付，无所适从及打乱仗状态，无时、无力、无心、无法主动地及创造性地开展自身的审计稽查工作。

（三）机构不对口，整体难协调。从省、市、县联社机构设置看，存在着严重不对口问题，省联社将稽核与监察、保卫并为一起，设立稽核监察处，市联社将稽核与监察、保卫分设，县联社则是将稽核与监察合为一体，省与市，市与县不一致，在上对下工作安排布置上，难操作、难贯彻，在下对上工作执行情况反馈上，难协调、难到位。因上下不对口，在工作上难免各吹各的号，各唱各的调，工作相互推诿、相互扯皮，整体工作缺少同频共振，互动协调。

（四）稽查无权威，工作难超拓。按常规和习惯的作法，自上而下监、审、保工作由监事长分管及主抓，从“三会”、“三长”的角度看，理事长、监事长、主任，应是三权鼎立，相互制衡。但是在实际工作中却是理事长、主任、监事长等职级逐一递减，权利顺序下降，待遇依次降低，监管说话无权威，监督难超拓，工作没地位，查处缺力度，思想失信心。加之，过去无论是下面查出向上反映的问题，还是上级或外部监督部门查出的问题，不是从行政口子的角度行文，而是自上而下从监审一条边通知整改，落实处罚，实事求是地说，最终难为的是基层监审部门及其监审人员，上面逼，下面怪，领导怨，两头放水淹中间，监审部门及工作人员成为众矢之的冤大头。

（五）机制不灵活，素质难提高。目前农信社稽查管理机制不灵活，监审自主性、独立性不强，工作方式、方法既滞后，又呆板，上级联社习惯统一行动，抽调基层人员，大兵团作战，轰轰烈烈，重复检查，质效低下。加之有的县市联社将稽查岗当作安排和照顾年老职工的一个岗位，所以稽查岗位人员有的既年龄趋大，素质偏低，又不懂电脑微机操作技能，机难进，账难查，问题难发现，素质难提高，质效难保证。

二、配足人员  强化素质  健全机制  加强三级稽核队伍建设

农信社应自上而下重视监督工作，不断地加强稽查队伍建设。

（一）保质保量，配足三级人员。要按照需要配足人员，人员配备要明确统一标准条件，在年龄结构、文化程度、专业年限、思想品质、工作能力等方面要有统一规定，并坚持统一考试、考评择优录用原则，考试包括笔试和面试两个方面。推行先双考后发证，先持证后聘任，先聘任后上岗的竞争激励机制。对双考合格，暂没聘用的人员，材料归档，建立稽核人才后备库。在人员职数上，一是配优省级人员。省稽查部门系首脑机构，既要负责全省系统内的总的工作部署，又要承担一定的稽查工作任务，为此，省联社对人员的综合素质标准要求相应要高，即依据思想要好，能力要强，水平要高，年龄要轻，业务要精等条件要求，按每一个市州联社（办事处）配一名稽查人员的职数标准配足人员；
二是配强市级人员。市州联社稽查工作较省联社具体，主要是根据省联社工作目标计划结合本地实际抓落实，人员配备侧重于实务操作型，市州联社（办事处）应按每一县联社配一名稽查人员的标准配齐人员；
三是配精县级人员。县联社是稽查工作的前沿阵地，上级联社的各项工作都在这级抓落实，要求县级稽查部门工作人员要业务精通，敢查敢处，县联社应按每两个信用社配一人员的标准配备。

（二）自上而下，建立网络体系。各级联社除对口成立相应的监审职能管理机构外，还要建立稽查队伍。省联社要建立稽查大队，市（州）联社、办事处成立稽查中队，县（市）联社组建稽查分队。要自上而下形成一个省、市、县三级稽查队伍网络体系，在人员分工上，实行特派员逐级包片责任制，落实控案防险军令状；
在整体工作上，实行全面安排系统部署；
在稽核业务上，自上而下实行一条边的管理指导；
在查处工作上，上下形成整体联动合力。

（三）加强培训，提高整体素质。一是加强法纪、法规及制度学习，提高依规查处能力。教育者必须先受教育，稽查人员的职责是查处违规、违纪、违法等人和事，要正确依规查处，首先自身要通过学习，熟练、准确地掌握制度、法纪及法规，不仅要坚持公正执法，而且要带头执纪，公正执罚，做到为人正派，坚持原则，秉公办事，敢查敢处。所以说，提高监审人员的法规意识、道德观念是搞好内控工作的前提。二是加强业务、稽查专业知识培训，提高稽查工作质量。稽查人员不仅要精通各专业知识，而且要熟练稽查专业技能，省、市联社要定期抓好稽核人员的职业责任、稽查技能等培训教育，要通过各种教育学习和鼓励参加社会上统一的注册会计师、注册审计师资格考试，来提高稽核人员的综合业务水平。三是加强微机电脑学习，提高运用微网络办事水平。四是培养复合型审计人才，提高监审工作决策处事能力。农信社的改革和发展要求监审部门要不断地提供具有前瞻性、创新性、高附加值的审计成果信息，这对监审人员素质提出了更高的要求，不仅要求监审人员具有丰富的专业知识，而且要有广泛的相关领域的知识；
不仅要具有一定的操作技能，而且需要有敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力。因此，必须通过继续教育、业务培训等措施和离岗脱产学习制度、在岗实习培训制度，用新的方式、新的观念全方位地提高监审人员的整体素质和水平。

（四）健全机制，提高稽查质效。主要推行“九项机制”，强化稽核质效。一是建立工作独立性机制。上级联社应实行专人抓，独立管。稽查人员要固定，人事工资要上收，查处工作要独立，经营任务要减轻。人员稳定是搞好监审工作的前提，人事、工资管理权上收是搞好监审工作的关键，查处独立、克服干扰和消除本位思想是提高监审工作质效的保证，减轻业务指标任务，尤其是基层联社减少监审人员存贷任务，让监审人员集中思想、集中精力搞好本职工作，是开创监审工作的必要环境。二是完善稽查超拓性机制。省、市、县联社稽查人员要统一自上而下实行特派员制和委派制度，管理权限向上收缩一级，审计稽查向下延伸一级，人员级别待遇上挂一级。真正让监审人员有位、有为、有威、有能、有绩、有效，发掘其聪明才智，摒弃其低处着想、低调做人、低位处事等思想行为。三是推行查处问责机制。一方面，加大对稽核人员履职和违规行为的处罚力度。对稽核检查中应发现而未发现的失职、渎职稽核人员，要从严追究责任。对蓄意隐瞒问题，查处避重就轻，工作不负责任而酿成经济案件和巨大损失的，实行双向问责，逐级分层向上追究追究两级。另一方面，通过监审问责制度的落实，推进和加速监审成果转化为企业管理制度的进程，增强改进管理、预控风险、保障经营目标实现等方面的推力。使有限的监审成果转化为管理制度或经营管理行为，以促进农信社经营管理水平的提高和提升监审工作的价值和维护监审的权威性。四是健全监督权威性机制。对干部职工个人问题的稽查及信访、案件的查处，要按农信社干部人事管理权限范围，逐级实施稽查分工行动，情况严格保密，定人限期稽查，追究一步到位。只有这样，才能避免知情不报，查而不处，处而不决，克服阻力，消除干扰，确保审计稽查的有效性。五是建立稽核队伍准入、退出机制。为保证稽核队伍质量，要坚持逢进必考，持证上岗的原则，在平时的监审工作中要引入竞争机制，实行能者上，庸者下，弱者让，末位淘汰，疏通人员进出渠道。六是健全稽查奖惩激励机制。审计稽核工作是一个执纪、执罚，得罪人的工作，为了鼓励监审工作人员坚持原则，大胆查处，热爱岗位，创新工作，其一、要明文规定给予监审人员办案津贴，并计发到位；
其二、对监审工作有功之臣在同等条件下优先给予重用提拔；
其三、对在防案控险工作中有突出贡献的监审部门及监审人员给予一定的奖励。监审部门应以省、市、县为单位，以防案控险，无案件为标准，对前三名给予奖励；
个人以敢查敢处，及时发现问题和堵塞漏洞为标准，评选出岗位能手及标兵，并给予政治、精神、物质及经济上的鼓励和奖励。比如，为了鼓励监审人员大胆处罚，可以按监审经济处罚金额的一定比例奖励到单位、到人。无论是单位还是个人，评先、奖励要凭业绩，切忌搞平衡、照顾，好坏不分，不然会挫伤人们的工作积极性。七是完善稽查绩效考核机制。要层层建功立监审部门和稽核人员工作质效考核责任制。确定科学有效的稽核考核指标体系，明确稽核人员在发现、预警、评价、防范及控制风险中的职责，严格制定考核办法，定性定量实行百分量化，按月考核按季结算到人。要通过考核，奖优罚劣，奖勤罚懒，激励争先创优。八是强化规范的办事程序机制。包括立项程序、操作规程及处理程序等均要进行严格的规范，要通过健全规范稽核制度，来提高稽核效率性。其一订立科学性和实用性兼容的稽核操作规程，避免因程序遗漏导致的稽核风险。其二建立涵盖内部控制和会计控制的实体性稽核规范，制定相应的稽核标准体系，为提高稽核质量提供客观依据。其三规范稽核工作制度管理，加强稽核人员自我控制、自我约束，确保稽核信息真实可靠。其四完善后续稽核和再稽核制度，强化对稽核人员的行为约束，提高稽核质量，促进稽核成果有效转化。九是建立稽核纵横联动机制。理顺稽核与各方面的关系，加强与内外其他职能部门和被稽核信用社的思想沟通和稽查合作，实现信息互通，资源共享，责任共担，利益共存，增强查防案件的协同效应。

三、整体安排  合理分工  上下协调  形成三级稽查工作合力

整个稽查工作要围绕控案防险来开展，本着独立性、权威性、超拓性，一级抓一级的原则，实行上下整体安排，人员合理分工，工作互动协调，形成查处合力。

（一）工作整体部署。上级联社监审部门要理顺监审工作思路，明确监审工作任务，应围绕控案降险，对全省、全年的监审工作有一个总体目标、方法步骤及具体要求，包括工作的重点、难点等，哪些工作先做，哪些工作后做；
哪些工作上级做，哪些工作下级做，哪些是监审部门应做的事，哪些是其他部门共同配合的工作，要严格把握，明确区分，归口办理，应抓重点，解难点，把关键，特别是经监审部门查出和反映的问题，不能由监审人员包检查、包处理、包消化，应由上级监审部门依规提出处理意见，并由上级主管部门责令下级行政部门限期处理落实，对不到位的，严肃追究主要负责人的责任。对问题的稽查，应分时间、项目进行，年清年结，滚动推进，并先后稽查口径统一，保存信息资料完整，做到数据前后衔接，避免重复无效检查。监审工作要克服盲目性、无规性及无序性，应长计划短安排，有步骤分阶段进行，做到有条不紊开展。

（二）人员合理分工。省、市、县联社稽查应按各级的职能、范围、职责进行分工。一是省联实稽查大队应从宏观、大局的角度进行稽查。其一对自身的合规、合法的稽查。其二对派出机构市联社领导班子行为规范的稽查。其三对县联社班子个人遵章守纪情况稽查，单位依规经营情况再审计再监督等。二是市联社稽查中队应审核县级联社领导班子的政纪、党纪、法纪的遵守，经营的合规合法性，对县稽查工作质量再监督。三是县联社审计主要是对信用社经营真实性、合规、合法性的稽查、处理，控案防险制度执行落实情况的检查督导等。

（三）上下协调互动。省、市、县三级监审部门应做到既有分工，又有协作，分工是相对的，互动是绝对的。亦即监审工作相互协调，各有侧重，各有重点，不留盲区，不留死角，形成合力。上级监审部门应以重点稽查为主，突出重点部门、重要项目、重大事情及重点人员的超拓性、权威性稽查及问题的处理。上级监审部门与基层监审部门对工作的安排部署，应在时间、内容、项目及人员等方面尽可能减少冲突，上下步调一致，相互协调，加强互信，产生互动，扬长避短，互为消长。杜绝重复检查，比例抽查等现象。上级监审部门对其他非重点监审信息情况的收集，应以基层稽查汇总上报的统计数据为依据，上级所设计报表不宜反复、无常、多变，应有科学性、序时性、常规性，以免重复报表，无效劳动，确保数据情况的衔接性、真实性及适用性。基层监审部门应以自身的常规序时审计为主，监审人员要认真负责，做好深入细致的稽核工作。

四、更新理念  改进方法  创新手段  提高三级稽查工作质效

农信社是一个大系统，战线长，人员多，机构散，管理乱，稽查难，为此，要更新理念，改进工作，讲究方式，创新方法，强化“三个更新”，实现三级稽核工作高效、正常运作。一是更新稽核观念。要不断适应新形势、新要求，及时更新监审理念，要以监审创新为动力，以创造价值为核心，以提高经营管理能力，促进农信社经营管理目标的完成为宗旨。坚持标本兼治，重在治本，树立稽核监督观、质效观、服务观，拓展稽核服务领域，拓宽稽核检查网络，实现全方位战略转型。即：在监审目标上，由单纯的发现型、复核型向预防型、增值型转型；
在监审角色上，由“警察”型向“参谋”、“顾问”转型；
在监审内容上，由财务收支和内控审计为主向管理和效益审计为主转型；
在监审着眼点上，由事后审计为主向事前和事中及全过程审计为主转型；
在监审行为上，从随意性向程序化、规范化、系统化转型。变查漏洞、找问题为预防案件、消除隐患，变合规性稽核为合规性稽核与风险防范性稽核并举，变单纯地惩处为教育与惩处并重。二是更新稽核手段。由传统的手工操作、现场审计为主向运用高科技、计算机网络技术和其他先进工具及非现场审计开展稽核监督工作转化，提高稽查工作质量和效率。三是更新稽核方法。要搞好稽查工作，必须改进审计工作方式和方法，坚持“七结合，七为主”。

（一）坚持静态与动态结合，以动态为主。所谓静态，是指农信社通过会计、信贷及综合业务等账表、凭证、资料及档案反映的数据情况，经济活动结束后，一般地处于不变的状态。所谓动态，是指事情处于变化的状态。静态与动态是同一个事物的两个方面，稽查工作应坚持动态与静态相结合，以动态为主。一是要通过账务、报表、凭证及档案资料的稽查发现问题线索及蛛丝马迹，再采取措施，进行动态方面调查；
二是通过自身耳闻目见，搜集信息资料情况，再根据线索进行账务、报表、凭证及档案资料的稽查映证，核实问题。一个问题的出现，一起案件的发生，大量的工作还需从动态方面去完成。三是对问题的查处要克服就事论事、被动应付的作法，静态与动态，两种方法在实际工作中应巧妙运用，做到相得益彰，发挥效果。

（二）坚持现场与非现场结合，以现场查为主。现场检查与非现场检查是审计监督工作不同的的两种方法，现场检查是指监审人员到被检查单位实地查看出各种会计、信贷资料档案的一种方法，非现场检查则反之。随着现代科学技术的不断进步和发展，运用先进的技术手段搞好审计监督工作已是发展的必然趋势，农信社要大力发展电子信息网络建设，要将网络技术引进监审工作，要建立省、市、县网络信息系统和网络监控系统，实现信息共享及采集，运用网络进行查询，进行非现场监督。通过查看、分析信息数据，有的放矢地进行现场稽查，不断增强监控功能和提高监审工作效率。同时，要积极创新监审现场检查与非现场监审理念。随着农信社新业务开办和拓展，衍生金融产品、电子银行产品等在为农村信用社带来巨大利润的同时也带来新的风险。在业务不断创新的过程中，一方面，会因管理跟不上，造成新旧内控制度脱节而形成内控“真空”；
另一方面，又会因新的内控制度不健全、不完善，出现创新业务环节不衔接而形成内控“盲点”，导致创新业务操作不规范，甚至出现混乱。因此，要及时研究创新监审办法，运用超前的监控防范理念，高科技电子网络监管手段，加强对创新业务的内部现场检查与非现场检查控制，增强网络监控职能，扩大非现场监督范围，及时发现其薄弱环节并提出改进意见，使农村信用社在保持金融创新能力的基础上有效防范金融风险。

（三）坚持内查与外查结合，以内查为主。内查主要是对内部账务数据方面的稽查，因农信社业务经营与客户往来分不开的，有些问题的查处，必须要经过外部核对才能完成。如立据收息、冒名贷款、空收利息、收贷不入账等等，必须进行内外核对后，才能发现是真是假，是是是非，内查是基础，是前提，没有完整、系统的内查资料情况，外查是无法进行的。因此，在监审工作中，要坚持内查与外查结合，以内查为主。

（四）坚持上查与下清结合，以下查为主。上级稽查部门因辖审的范围广，不可能面面面俱到，也不可能事必躬亲，只有基层监审部门是基础，是前线，是重点。所以必须与基层监审部门融为一体，上下联动，分工协作，各侧所重，点面结合。上级监审部门应在“点”字上做好文章，突出重点单位、重点项目、重点环节，有目的、有线索的进行重点稽查，包括省、市、县联社规定额度以上的大额贷款、规模以上的基建项目及大宗物品批量购销项目的价格合理性、程序的合规性及交易的合法性等，既负责查，又负责处，坚持查处到位，不搞层层批发，级级加压，查处做到铁面无私，铁证如山，铁案不翻，见人，见事，见钱，见文。上级监审部门对整个工作要明确重点，长计划短安排，科学合理地部署基层监审责任范围内的工作，减少对基层监审部门临时性、突击性、边缘性工作安排及随意抽调人员。基层监审部门应在“面”字上下功夫，要集中人力，集中精力，创造性地安排自已的工作，主要做深、做细、做全、做实防区内必审项目的常规序时稽查，重心要放在加大稽查频率，提高稽查覆盖率及增强查处效率上。

（五）坚持事前与事后结合，以事前为主。农信社是经营货币的特殊企业，也是经济案件高发行业，作为监审部门的职能不仅只是稽查处理问题，而且还要及早发现问题，堵塞漏洞，防案控险。为此，监审工作应将关口前移，坚持事前监督与事后稽查结合，以事前防范为主。事前防范，主要是通过加强有不良行为人的监测，落实帮教责任人及与重要岗位人员签订经济担保、岗位联保、遵纪守法等责任书的方式进行监督。事前监督防范，包括社会、单位、家庭及工作圈、生活圈、社交圈、娱乐圈等八小时内外全过程、全方位、立体型监督。事后稽查，主要是对各项政策、制度、法规等执行情况的检查、整改和处理。事后稽查处理是手段，只有超前防范，将问题消灭在萌芽之中，才是监审部门防案控险真正的目的。监审部门应把握关键，突出重点，切中要害，着实研究监审工作方法。

（六）坚持教育与处罚结合，以教育为主。监审部门的职能作用是当好卫士、谋士、医士。卫士，是指防案控险。要发挥好内部监审计部门的监督职能，增强其贯彻制度的能力。谋士，是指为领导当好参谋。要围绕农村信用社的经营管理目标，积极出谋划策，做领导的“智囊、参谋、顾问”和助手，为领导决策提供具有较高价值的审计信息，将知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力，实现内部审计价值增值。医士，是指治病救人。监审工作人员不仅要对规章制度、法律法规有详尽的了解，还要有较高的理解能力和执法水平，使其既能为基层答疑解惑，又能为基层做好行为示范。所以作为一名监审人员既要坚持原则，秉公办事，大胆执罚，又要治病救人，加强教育，挽救员工。在不违反原则的前提下，应以教育转化为主，教育包括制度的灌输强化、业务的辅导纠偏等，在实际工作中，有些单位和个人执行制度的偏差，并不是有意的，而是因对政策、制度的学习不够，理解不透所造成的，虽然违反了规定，但不是本意、恶意所致。因此，对他们应加强教育和引导，使其明白问题发生的原因、后果，以及今后应吸取的教训，以致不再发生类似问题。稽核人员的稽查工作，是单位赋予的一项重要职责。查是手段，不是目的。稽核的目的是通过监督、检查、评价，促进农村信用社改善和提高经营管理水平，保证国家的金融方针、政策的贯彻执行和农村信用社的事业健康发展。根据稽核目的，确立稽核工作的指导思想是一查二帮三促进。也就是要立足于查，着眼于帮，归结于促。只有认真进行稽核检查，才能发现问题，对发现的问题要从帮的愿望出发，促进纠错除弊，达到稽核检查促进、改进工作的目的。过去，由于受各方因素的影响，稽核人员在检查工作中，只注重稽核处罚，从而导致基层信用社对稽核工作产生一种偏见。今后要在完善、健全稽核体系的前提下，将稽核检查工作当作促进农信社业务发展来做好，将监审稽查寓于经营管理服务之中，坚持查处、帮教结合，以查促改，以帮促转,真正以自已的实际行动取得被稽核单位的信任和理解，要理顺各方面的关系，改变对稽核工作的偏见，树立稽核形象。

（七）坚持原则性与灵活性结合，以原则性为主。原则性，就是依规办事，灵活性，就是在实际监审工作中对于与制度规定处理结果不完全一致的情况，采取变通的办法加以解决。作为监审部门，在制订内控管理规定的时候应尽可能全面、细致，具有前瞻性、适用性、可操作性。实践证明，任何办法规定的出台，不可能尽全尽美，因为，制度办法是人订立的，不可避免地存在主观意识的一面和脱离客观存在的一面，加之事物在变化、在发展，所以，制度办法也要随之不断地修订和完善。这就要求监审人员在实际工作中，应坚持原则性与灵活性结合，以原则性为主。灵活性不能偏离原则性，要以原则性为前提和基础，原则性不能脱离实际，死搬教条，应一切从实际出发，合理解决监审工作中出现的问题和矛盾。要真正发挥稽核工作的揭露、防护、建设作用，还必须坚持原则性与灵活性结合。稽核人员在稽核检查时，必须以事实为依据，以相关法律法规为准绳，既要有坚定的原则性，又要有必要的灵活性，把原则性和灵活性有机地结合起来。这样才能对检查发现的问题，作出客观、公正、恰当的处理。只有这样既能较好地服务农村信用社的健康发展，又能维护稽核的严肃性和权威性，起到“暴露、保护、建设”作用，及时发现、纠正和预防业务经营活动中违反市场规则行为和自身经营管理中的违法、违章、违纪问题。因此，稽核人员在本系统各项业务经营活动实行综合经济监督中，对稽核中发现的违章、违纪、违法问题，稽核监督部门要按相关规定进行必要的处罚。在处罚中要坚持原则性：一是定性要准确，不能带偏见；
二是处理要适当，不搞一刀切；
三是标准要统一，不各行其是；
四是对重大而又有阻力的问题，应及时汇报，争取领导支持。同时稽核处罚时应注重把握灵活性：应本着教育促进转化为前提，对自报出来的问题，整改措施得力的一般不予处罚；
对稽查出来的问题认错态度好，能按稽核处理意见积极纠正的，从宽处理；
对稽查后有令不行，有禁不止的要从严处理。并要坚持后续稽核检查，巩固稽核成果。稽核工作能否真正发挥其职能作用，很大程度取决于处理阶段的原则性与灵活性之间的“度”把得如何。如果死搬教条，过于原则，会增强员工的对抗、逆反心理，使问题越搞越糟。如若背离原则，过于灵活，就会成为无效劳动，失去监审职能作用。只有正确处理原则性和灵活性的关系，才能既能体现稽核的职能作用发挥，又能扩大稽核的正面效应的影响。

湖北省英山县农村信用联社