财务管理中epit是什么_ＩＴ环境下网络财务管理模式研究

　　摘要：信息技术的快速发展，带来了企业理财环境的变革：给企业的财务管理提出了严峻的挑战。企业的财务活动必须要针对网络环境的特点及时作出调整，以实现企业价值最大化股东财富最大化的财务管理目标。本文剖析了在IT环境下传统财务管理的弊端，并就财务管理创新的内容和实现方法提出了见解。
　　关键词：财务管理　网络　集中管理
　　
　　一、引言
　　
　　20世纪90年代以来，以Internet为代表的信息技术革命的浪潮风起，为企业集团的发展和扩张提供了条件。跨国企业集团纷纷将信息技术与管理融合，纷纷将传统管理转向信息化管理，特别是在财务管理上进行了改革和创新，一种新的财务管理模式――网络环境下财务集中管理模式得到广泛关注，并成为目前跨国企业集团普遍采用的管理模式。在信息技术的支持下，跨国企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系一起，缩短信息在全球传播的空间距离，这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。管理信息化是增强企业核心竞争力的重要方法之一。企业管理信息化可以从财务管理信息化做起，将信息技术与先进的管理思想有机融合，构架IT环境下管理新模式――网络财务集中管理，这是实施企业管理信息化的重要环节，也是提升企业管理水平的利器。
　　
　　二、传统财务管理模式存在的缺陷分析
　　
　　(一)财务会计――核算层的缺陷 信息技术在会计中的应用使得会计核算发生了巨大变化，它改变了会计核算组织程序、数据的存储方式、记账方法、账簿的内容和形式。同时，在财务会计流程中增加了自动控制机制。会计电算化使得会计核算的准确性、正确性、及时性大大提高，将财务人员从繁杂的劳动中解放出来，使他们有时间从管理的角度去思考问题，支持企业管理和决策。但会计电算化仅是将传统的财务会计流程搬到计算机上，并没有本质上的改变。其结果必然是：会计工作是事后算账、事后报账；财务与业务管理之间不协调；容易在企业内形成一个个信息孤岛，各项业务之间信息不能实时地沟通。
　　(二)管理会计――控制层的缺陷对于小企业来讲，控制问题一般通过制度和人员便可以解决。但随着企业规模的扩张，控制问题就越来越突出了。企业财务管理体系主要存在以下两个问题：一是没有健全的预算控制体系。由于没有集成信息系统的支持，预算编制周期长、范围广、困难大；预算调整的工作量大，调整周期长；企业预算的下达、审批、上报周期长；没有实时获取业务信息的能力，预算的控制无法真正实现，形同虚设；预算的指导作用没有充分发挥，工作无头绪；无法进行预算的及时分析，以便采取相碰的调整措施；在手工环境下，企业无法对下级单位预算的执行情况进行实时控制，预算控制无法发挥应有的作用。二是资金控制失灵。资金运作往往分散在企业的各个环节中，企业有时无法实时了解和掌握整体资金情况；由于没有实时动态的资金流量信息，企业就无法把握资金流向；在企业的各个账户中就有可能存在闲置资金，但由于企业没有有效的控制机制进行控制，就会造成资金体外循环严重；这样就无法将企业资金集中用于企业优势领域，大大降低了资金的使用效率，同时资金的管理风险也大。
　　(三)财务决策支持层的缺陷 目前很多企业存在信息孤岛，财务会计流程缺陷、时间和空间的局限性等问题；使得企业领导决策的大量信息只能通过层层报表汇总得到。支持决策手段落后，导致了财务决策信息的缺乏、滞后，甚至实效性和正确性大受影响。在信息时代，如果要真正提升企业的管理水平，除了应用法律手段和行政手段外，更应该借助信息技术，构架财务集中管理模式，从财务会计核算层、管理会计控制层和决策支持层面上解决问题，使企业能及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经营管理信息，从而对内部的各种资源进行高度集中管理、控制和配置。
　　
　　三、网络财务管理模式的结构
　　
　　(一)协同商务集中管理 在IT环境中构建最佳财务业务一体化流程，通过信息流协同企业集团各成员有序运作，合理配最企业资源，保证企业经营效率和效益的提高；从企业外部看，是构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流协同上下游企业与核心企业的商务关系，实现整个价值链的增值。集中管理是在IT环境中实现对企业集团各成员的财务信息集中、经营活动的关键信息和财务政策等信息集中，实现信息集成。从狭义上讲，集中管理是指建立网络环境使得企业内任何一个信息都只能有一个人口进入财务管控系统，并存储在指定的数据库中，实现部门与部门、企业集团组织成员之间的信息集成与共享。从广义上讲，建立网络环境支持整个供应链的关键数据与信息集中，即实现供应链中的信息集成与共享。只有在信息资源集中管理的条件下，才能保证信息的真实性、正确性和有效性，才能最大限度地发挥财务对经营活动的控制作用，实时支持企业的决策。
　　(二)构建共享信息平台 企业集团的特点是跨地域、跨行业、经营多元化，在非网络化环境下，要实现动态、准确的信息资源集成几乎是不可能的，集中管理也成为“空中楼阁”。以网络为代表的信息技术的迅猛发展，能够使信息打破空间、时间的界限，为企业集团从根本上实现集中管理提供保障。因此，要建立财务集中管理模式，必须研究IT资源配置、构建共享信息平台。信息共享平台的模式包括：实时集中模式。整个企业集团配置一个主数据库，当经济业务发生时下属各成员单位都通过网络将数据和信息实时传递到主数据库，集团可以跨越时空实时监控下级单位的业务执行情况并进行管理；定期集中(分级集中)模式。从集团角度需要定期控制与管理下属成员；从二级管理组织需要实时控制和管理下级成员。整个企业集团配置多级数据库，当经济业务发生时三级成员单位通过网络将数据和信息实时传递到二级数据库，二级成员单位定期将数据和信息定期传递到集团，实现分级监控与管理；混合集中模式。一个企业集团在同一层级有不同的管理和控制需求时，将实时集中和定期集中的混合。
　　(三)网络财务集中管理是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高企业财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化的一种财务管理新模式。其主要内容包括以下方面：(1)集中的财务核算管理。对基础数据设置可由用户自由配置，统一集团的核算标准和规则，加强对下级单位的约束，实现对下级单位财务数据的实时监控，达到集中管理的目的。(2)全面的预算管理。为实现利润最大化，对整个集团实施全面的预算管理。以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，并提供全面预算的编制、预警控制、预算追踪及预算分析，为集团的预算管理提供流程控制，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使集团企业经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行。(3)强化的资金管理。为满足集团企业结算中心及内部银行的业务需要，资金管理系统主 要是对集团的资金使用过程进行监控，合理地筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，加强资金的统一结算，及时掌握集团整体资金状况，合理分配资金，提高资金使用效率，保证集团企业的正常运作。(4)及时准确的合并报表。对内部交易能够快速准确地实现对账，实现数据一次采集分层过滤抵销的功能，真实反映集团的财务状况、经营成果。(5)智能的决策支持。为用户提供决策支持工具，使用户在决策分析的过程中把注意力集中在分析的数据上，引导用户对数据从不同层次、不同角度进行观察和分析。层次分析与角度分析交互进行，从而得到产生结果的内在原因，提示数据之间隐含的关系，使决策依据数据化，保证决策结果的科学性。
　　
　　四、网络财务管理模式的创新发展
　　
　　(一)网络财务拓展了财务管理的空间，实现了远程处理和集中式管理 经济全球化使企业呈现集团化、国际化发展趋势，集团企业为了整合财务资源，提高竞争力，往往采用集中式财务管理方式。在网络财务出现之前，集团企业集中式管理是很难实现的，只能按照传统的财务管理模式由基层单位编制财务报表，然后层层汇总上报，最后由最高层对汇总报表进行分析并做出决策，这种金字塔式的财务管理模式必然导致财务信息的滞后，影响财务信息的时效性，不利于在瞬息万变的市场环境中迅速做出反应。而在网络环境下，任何物理距离都将变成零距离财务管理的能力可以延伸到全球任何一个结点。企业集团可以利用网络财务软件系统对所有分支机构实现集中记账、远程报账、远程审计、集中资金调配等远程处理，企业最高决策层无论身在何处，都可以实时查询到整个企业集团的资金信息和财务状况，强化了主管单位对下属机构的财务监控，有利于整合企业集团的财务资源，节约各项费用支出。
　　(二)网络财务使会计核算从事后到适时，财务管理从静态走向动态，实现在线管理 传统方式的会计核算，可以称之为“静态会计核算”。是在经济活动发生之后，会计人员根据一定的会计核算组织程序，将经济活动转化为会计信息，并定期报出报表，会计部门和业务部门是以静态的方式来进行信息交流，由于信息从业务部门传递到会计部门客观上需要经历一定时间，企业管理层根据这样的会计信息做出决策的有效性值得怀疑。而网络财务使财务管理在打破物理距离限制的同时还打破了时间限制，无论业务发生在企业外部还是内部，一旦确认都将存入相应服务器并自动送到财务信息处理系统，业务活动实时转化为财务信息，有关部门就能及时部署具体的经营活动和进行财务安排，实现各种经营和财务指令在线管理，如在线资金调度、在线证券投资、在线外汇买卖等。
　　(三)网络财务支持财务与业务的协同处理，管理信息全面集成 协同化财务管理是企业管理追求的一个目标，一旦业务活动伴随有财务信息，就需要将这些信息及时处理，并将处理结果反馈给业务系统。这种协同化财务管理方式能够消除财务活动与业务活动之间的时间差，从根本上改变财务信息与业务活动不对称的状况，使企业财务资源配置与业务运作协调同步，实现资源的优化配置。而在网络财务之前的财务管理系统，由于技术上的原因造成财务与业务管理上的脱节，不能实现资源共享。网络财务作为电子商务的重要组成部分，具有远程处理功能和动态信息核算的在线处理功能，从根本上促进了财务与业务的协同。这种协同包括：(1)企业内部的协同，即对于企业内部的信息，可以通过网络传递实现内部的协同。如销售部门的业务人员可以使用手持信息设备输入销售的各种商品和劳务数据，并实时送给财务系统，公司职员可以借助互联网的信息终端进行考勤等，财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据的传送并自动生成账表，实施事中控制和分析。(2)与供应链的协同，即通过国际互联网实现与供应商、客户之间的协同。网上订货、网上采购、网上销售的物流信息和资金流信息能瞬间传递到财务系统。(3)与社会部门的协同，随着信息社会化进程的不断加快，企业通过Inernet实现与财政部门、银行、证券公司、海关等部门的协同。与银行联网可以随时查询企业最新银行资金信息，并实现网上支付和网上结算；与海关联网实现网上报税、报关；与证券公司联网可以实现在线证券投资等。
　　(四)网络财务使财务信息介质发生重大改变 在会计电算化的初始阶段，财务信息介质由传统纸质介质的账本发展到磁盘文件，而网络财务使财务介质继续发生变化，更多的信息以电子化的方式出现，如电子发票、电子结算单据等各种电子单据，这种电子化的财务信息以网络页面的形式传递。以报销业务为例，传统方式下企业人员进行一次报销要填制纸质单据，还要经过单位领导签字才能完成这一过程。在网络环境下，业务人员只需在网上根据要求填好有关单据，单位领导就可以直接在网上进行审批，然后将资金自动划拨到你的账户上。网络财务下财务介质的改变还体现在电子货币的出现上，电子货币是实施电子商务的重要条件，也是网络财务的基础，网络财务环境是一个集生产商、供应商、经销商、用户、银行及国家结算机构为一体的网络体系，企业的现金一经存入银行就变成了电子货币信息，通过电子货币信息的方式在网上完成结算。
　　(五)网络财务下财务人员办公模式的变化 网络财务下，由于财务信息借助于互联网以网页数据的形式传递，不受时间和空间范围的限制，客户只要打开计算机就可查询到厂商的情况并与之进行交易。网络财务环境提供的是超越时空的“AAA”式财务管理，即在每年的Anytime Anywhere Anyhow，实施全天候的财务管理。由于网络财务下财务信息提供方式的改变，财会人员的工作方式也随之发生改变，实现了财务工作的移动办公和在线办公。
　　(六)网络财务支持网上理财服务 用户不需要购买财务软件，可以直接向应用服务供应商ASP(ApplicationServiceProvider)购买在网上提供的会计处理和财务管理服务。用户只要通过互联网进入该网站，输入自己的财务数据，就会自动获得账务处理程序，生成财务报表，并获得专业的财务分析报告，与此同时，还可以对相关财会和税务方面的信息进行咨询。ASP公司负责系统的建设、维护和财务软件的升级，并对用户的数据进行处理和备份。也就是说，企业只要注册并按月缴费，就可享受到网络财务给企业带来的一切好处，实现财务管理信息化。这项服务对于那些专业财务会计人员缺乏，不愿把过多的精力花费在内部财务处理上的企业来说，不必花钱购买软件同样可以获得专业的理财服务。
　　
　　五、网络财务集中管理模式实施的环境
　　
　　(一)加快社会信息化网络的建设，提高企业信息化程度 网络财务的发展有赖于企业信息化程度的提高。目前我国企业在管理过程中面临的最大挑战就是女Ⅱ何利用以网络为代表的IT技术实现企业管理和运作模式的变革。和西方发达国家相比，我国企业信息化管理水平还有很大差距，严重制约了我国电子商务的发展，也制约了网络财务的实施。从企业自身来看，应该把IT技术和先进的管理理念结合在一起，进行业务流程重组，加快内部信息化建设，建立和完善企业内部网(Internet)，这样才能为网络财务的实施提供保证。 　　(二)构建网络财务下的安全保障体系 推行网络财务面临的突出的问题就是安全问题。首先，网络财务所依托的Intemet体系使用的是开放式的TCP／IP协议，容易被搭截侦听、身份假冒和窃取等，这是引起安全问题的技术难点。其次，网络财务全面支持电子商务，而电子商务涉及许多电子单据、电子货币等，很容易受到不法攻击。再次，网络财务对于企业内部使用者来讲，如果使用权限划分不当、内部控制不严，容易造成信息滥用和信息流失。另外，推行网络财务后，财务管理和业务管理实现了一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。网络财务所面临的外部和内部侵害，要求我们必须采取切实可行的安全对策，构建网络财务安全保障体系。一是建立科学严格的网络财务内部控制制度，从软件开发到硬件管理，从组织机构设置到人员管理，从系统操作到文档资料管理，从系统环境控制到计算机病毒的预防与消除等各个方面都应建立一整套行之有效的措施，在制度上保证网络财务系统的安全运行。二是在技术上对整个网络财务系统的各个层次采取周密的安全防范措施。
　　(三)强化政府在网络财务系统实施中的作用 政府必须为企业电子商务和网络财务的实施提供技术和法律上的支持，如加快信息高速公路的建设及电子商务网络等方面的法律、法规建设。同时，政府必须承担起网络安全的职责，以维护网络的正常与高效运行。在信息技术的支持下构建的集中管理模式，能够将企业集团不同地域、不同行业的组织成员利用共享信息平台通过信息集成和集权有机地联系在一起，集团各成员单位的需求又可以由集团统筹安排，集团的统一财务制度和政策可以实时传播到整个集团，并对资源进行统一调度；产业链、核心企业各个部门之间在共享平台的支持下协同运作，实现整个价值链的增值；制度统一、资源共享，支持企业在战略扩张时的管理复制。因此，集中管理模式承载企业集团战略与执行力，使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势，从而增强了企业集团的核心竞争力。
　　网络财务集中管理模式已经成为信息时代企业战略执行的基础，目标是建立企业统一的财务核算体系，正确、及时、有效反映和管理企业经营活动，满足企业和利益相关者提供财务报告的要求。不同企业其财务集中管理的目标也不尽相同，要实现集中管理就必须认真分析企业存在的问题，明确需要解决的关键问题，在统一思想认识的基础上，制定符合本企业需要的目标。网络财务集中管理的基本原则是：集中财务管理目标应该支持企业战略目标的实现。即根据管理和控制的需要明确集中管理的具体内容。根据企业管理、控制和本身资源条件，确定集中范围。网络财务集中管理模式不同于电算化环境中的部门级财务系统，是一项复杂的系统工程，需要政府、企业、财务软件公司等各有关方面相互配合，才能达到预期效果。
　　
　　编辑　聂慧丽