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    [企业创新财务效果评价研究] 列举身边创新的5个例子

    时间:2018-12-23 12:50:21 来源:柠檬阅读网 本文已影响 柠檬阅读网手机站

      摘要:创新是企业生存与竞争的动力根源,财务效果是创新的根本依据。本文旨在对创新财务效果评价进行研究。分析了创新财务效果的内涵。阐明传统分析中的不足,结合齐齐哈尔市企业样本对财务效果的评价进行系统分析,并提出相关建议。
      关键词:企业创 新财务效果 DEA模型
      
      一、企业创新财务效果的内涵分析
      
      (一)相关定义对于绩效的定义,理论界尚无定论,目前存在两种观点:一是将绩效称作效绩、成效、业绩等,主要反映人们从事某一活动所取得的成绩或效果;二是将绩效看作是业绩与效率的总称,认为绩效包括行为过程与行为效果两个方面。创新实质上是一个起始于科学研究与市场需求交互作用中的创新构思,通过新产品等提升企业核心竞争能力的研究开发、设计、试验试制、生产实施以及市场销售的一系列活动过程,是一个技术的创造、转换、应用和产出实现的复杂过程。财务提供了效率与效果的衡量途径,并试图通过指标说明其价值体现。“效果”一词在字典中解释为:有某种力量、做法或因素产生的结果(多指好的)。财务效果是财务状况、经营成果、现金流量的综合体现,从而反映企业(或是股东)权益或是收益能力等。财务效果依据“经济人”假设,通过企业范围内的效益和费用配比关系研究,建立创新财务指标。考察企业创新状态。笔者赞同第二种观点,认为绩效是效率与效果的结合,财务效果是广义范围内的概念。同时笔者认为,财务效果的核心是投入与产出对比关系,其中投入、产出可以用有形、无形资产进行体现,主要是体现其效率与效果。一般而言,财务效果的评价在企业绩效评价中主要通过各项指标的计算来衡量;必要时也采用非财务指标进行衡量,两者在企业财务效果分析中均占有重要地位。
      (二)财务创新效果涵义企业财务指标的核心是净资产收益率(ROA),是企业经营过程的综合性最强的指标,是企业财务效果的最终体现。从这一个角度而言,销售利润率则视为企业财务效果的业绩指标;而总资产周转率则视为经济效率的体现,两者的乘积为总资产收益率;将其再与权益乘数相乘,则得到净资产收益率指标,权益乘数是财务效果作用发挥的必不可少的资本条件,由于创新的特殊性,还可以认为人力、智力、资源等创新条件。有必要说明的是,由于经营收人来自成本费用的付出。因此,效果也往往体现为成本水平的高低。财务效果的体现还要通过非财务指标进行描述,即,市场占有情况、服务情况、销售方式、耗能节约、产品更新情况等。综上所述,财务效果可以表述为f(效果。效率,资金、人才、资源等条件)。其中财务指标可以具体表述为:净资产收益率=总资产利润率×权益乘数=销售利润率×总资产周转率×权益乘数=利润总额销售收入×销售收入/平均总资产×权益乘数=利润总额/成本费用×成本费用/销售收入×销售收入/平均总资产×权益乘数。需要注意的是:创新投入做为费用的一部分,可以体现在对于企业总体的影响(利润总额);还可以反映在对于市场实现的影响环节(收入),两者均是财务效果的重要体现。收入与资产的配比关系反映出企业创新效率的情况,相对而言,选择收入衡量效率的基础,具有更大优势,但同时应对成本费用与收入做一些补充衡量,以保证其效果。另外,权益乘数有必要进行修订,针对财务效果分析而引人人力、资金、资源等必要因素。需要注意的是,上述要素的投入与产出应当建立在有效性的基础之上,即不能认为财务指标的评价是全面的、绝对的。投入有其自身的企业文化与环境,会影响其要素的关系与产出效益。
      
      二、传统财务效果评价的局限性分析
      
      (一)现行指标体现出不适用性与缺少针对性熊比特在《经济思想史》中指出,技术创新的内涵扩大为新产品的开发,新工艺、新方法的引进和推行,新材料、新设备的应用,新市场的开辟和新的生产组织方式和运行机制的采用等方面。传统财务指标并未对创新的效果单独进行体现与计量,企业大量的创新投入缺乏监控。对于创新带的利润与风险,传统指标很难将其体现出来,给企业深入管理带来困难,尤其是会影响企业对未来发展的效益分析与项目决策。
      (二)综合评价体系不完善创新是企业的生命,是企业可持续发展的核心动力,必然体现人与环境、经济与社会的和谐与发展。创新财务效果评价是对企业创新,诸如技术、管理和制度创新的效果进行监督管理的新制度。传统分析容易只注重指标而忽视对创新整体的有效评价,另外。评价也容易忽视对于非财务情况的反馈,具有片面性。因此,应完善评价体系,创新本身是一把“双刃剑”,不完备的评价与监控会使其偏离应有方向。
      (三)数据不充分并且形成资源浪费效果的衡量体现在数据的准确,传统财务制度并未提供创新数据,形成效果衡量的障碍。另外,单一从财务指标分析容易忽视了创新因素的内在关系以及对企业整体发展的作用。创新投入决定了企业技术创新的规模、速度、能力与强度,包括资金资源、人力资源等资源的综合。投入是否在一个企业发生作用、效果如何、协调效果怎样,应关注数据的内在关系。无限的投入并不是财务的最佳效果。指标落后、混合管理、体系不完备形成了资源浪费,会给企业带来较大的负担或是风险。
      
      三、企业创新财务效果分析设计
      
      (一)研究目标 企业创薪主要反映在产品创新、工艺创新和技术创新等方面。产品创新目标大多体现在开拓市场、扩大产品范围、替代原产品和保持市场份额等方面;工艺创新大多表现为提高产品质量、降低产品成本、降低消耗、降低环境危害等;而技术创新则体现为改变现有产品的生产方法、对先进产品或是其他人开发的技术进行模仿与吸收等方面。本文主要针对企业创新的投入与产出的效果进行评价,完善评价体系,得出结论并分析其原因。
      (二)研究步骤本文主要进行两个步骤的研究:一是进行财务指标因素的有效性的研究,以确定因素对于指标分析的科学性。创新是具有风险的。采用创新并不意味着能够自动增加利润,也并不意味着能够为企业实现市场价值的自动转化,这一过程中实现的收益很可能被许多围绕价值链的直接成本和间接成本相抵销。同时,企业的导人成本、内部转化成本构成的成本系统中的投入与产出的效率或效果变化并不相同。因此,有必要研究创新的投入与产出的有效性问题;二是在有效的基础上,利用指标对企业创新进行财务评价并进行。主要关注有效投入的效率与总体水平的评价,从而有把握各要素投入的相互关系。
      (三)研究方法与手段DEA模型(DEA(DataEnvelopmentAnalysis,DEA))又称数据包络分析,是一种解决多输入多输出同类决策单元(DMU)的有效性的一种评价方法,该方法假设企业创新的价值链条中有n个DMU,而每一个DMU都有m种类型的成本费用和s种类型的产出或收益,xij,表示第j个DMU的第i种成本费用,h则表示第j个DMU中的第r种产出。显然,0ij,yij>0。另外,分别假设gi和hij分别为第i种投入与第r种产出的权重。可见,对于创新中的诸多因素与动因均会对 财务效果产生影响,此模型的作用在于有效解决创新的动因与产生效益间的关系。另外,财务评价方法多采用指标因素分析与非指标因素分析两项内容,是在DEA分析的基础上进行进一步的定性、定量的研究,以准确把握创新的管理领域与管理环节。
      
      四、企业创新财务效果分析框架构建及应用
      
      (一)创新财务指标设计为增强研究的可行性,本文选择齐齐哈尔市企业做为样本实验对象。输入和输出指标的有关数据为齐齐哈尔市企业创新财务效果指标。需要说明的是本文输入输出指标体系尽可能代表企业投入产出情况,同时考虑到处理的简便,以及数据采集的可行性,所设置的指标体系以尽可能少的指标来反映尽可能多的信息。企业创新的投入是指整个创新活动中所投入的所有要素。主要体现在创新资金、人力资源投入、物资、设备、信息与技术等;而企业创新产出则表现为新产品、新工艺、新服务、非专利技术、专利技术、商誉、市场需求、产品附加值等方面。仅从财务指标而言,主要表现为创新利润总额、新产品销售收入、新产品销售利润、成本与费用降低、资产周转率、权益乘数等,同时体现出新产品市场占有率、产品质量认证标准是否达标等等。由于非财务指标的完成主要依据财务指标,所以本文在此以财务指标为主,如(表1)所示。
      
      (二)DEA有效性验证数据建立本文依据《齐齐哈尔市统计年鉴》及齐齐哈尔市统计局发布的调查问卷对历史数据进行统计,突出创新前后的数据分离与对比并对创新的后续影响年份数据进行调查与修正。企业范围涉及工业、商业、农业、建筑、服务业等多家企业:要求企业提供明确的样本期间和开始创新的年份,并将创新前后的数据资料进行统计、计算或是修订;获取财务指标数据,创建创新财务指标,完善评价体系。建立与创新投入与产出的函数关系。相关前提假设:企业愿意增加创新投入;创新财务指标因素可以确定并有效计量;创新成本与创新效益具有某种函数关系;企业创新时间的不一致不会对数据对比产生重大影响;根据上述原则选择齐齐哈尔市20家企业数据进行对比分析,本文选择7家具有代表性的企业说明有效性对比分析过程,具体见(表2)、(表3)。
      
      (三)DEA有效分析以及问题分析应用数据包络的C2R模型将收集的投入产出样本数据带人模型借助线性规划软件Ling08.0进行规划求解,结果显示:中国第一重型机械集团公司、齐齐哈尔二机床有限责任公司、齐中数控装备股份有限公司、黑龙江光明松鹤乳品有限公司同属于DEA有效,即θ=1。这说明这几家企业的效率达到最优,企业的生产经营活动相对有效,企业的投入和产出相对平衡,投入产出效果较高。而北疆集团北方玻璃有限公司、齐化集团为DEA非有效。即θ1,θ越大。DMU的技术有效性越好,但其松弛变量却出现偏差,说明该企业的产出要素存在偏低的现象,应予以调整。
      借助松弛变量s分析,中国第一重型机械集团公司、齐齐哈尔二机床有限责任公司、齐重数控装备股份有限公司、黑龙江光明松鹤乳品有限公司的松弛变量均满足S=0。说明企业的投入、产出的目标为了达到CCR有效,投入、产出均达到了要求。根据DEA理论中的前沿面分析可知,输出指标的松弛变量不为0表示所对应的产出要素存在总量偏低的现象。综合效率θ与松弛变量s,只有θ:1、S均相等时称DMU为DEA有效,即DMU在原投入的基础上所获得的产出已达到最优。中国第一重型机械集团公司、齐齐哈尔二机床有限责任公司、齐重数控装备股份有限公司、黑龙江光明松鹤乳品有限公司达到最优。可以看出,齐齐哈尔市各企业产出均衡,只有齐化集团有限公司、斯达造纸、北疆集团出现偏差。
      由DEA有效分析与财务指标数据对比发现:虽然有些企业DEA分析有效,但财务情况却不佳。如中国第一重型机械集团公司权益乘数为最高达到11.26,说明企业创新投入也给企业带来了高的财务风险,资金、人力资本等投入控制需要加强。第二机床虽然在创新过程中利润不断提高,但成本费用的降低率却在不断降低,由最高的164.44%降至8.47%,同时,创新前后权益乘数变化也较大,增长达到近50%,企业创新投入财务效果并不理想。另外,对比样本数据还发现,企业创新投入后的年份中,企业的成本支出降低率均出现了不同下降,而销售收入均出现一定增长。这与利用非财务指标中的市场占有率得到的结果是一致的。
      
      五、结论
      
      本文认为,企业财务创新效果的评价的方法应进行调整:一是更新观念,不能盲目地认为创新就会有积极的效果;二是优化评价的方法,主张DEA有效分析与财务指标的结合;三是突出管理细化与网络化。DEA对比与财务分析需要科学高效的分析体制与系统,电子化可以提高管理效率。同时,在财务效果的总指标理细化分析过程,由于本文研究的重点不在于此,故暂不多加论述。可以看出,只有宏观与微观两个方面的评价。才会客观把握创新过程。四是注重效果与效率,同时,创新风险的有效评估与管理是企业发展的根本保障。
      
      (编辑 刘姗)

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