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    企业内部会计控制有效实施的前提与保证:企业内部主要的会计信息使用者

    时间:2019-05-19 03:28:19 来源:柠檬阅读网 本文已影响 柠檬阅读网手机站

      为了完善企业内部会计控制,必须建立相应的内部监督机制,成立具体的稽核机构,本着“依法稽核、实事求是、公正廉洁、保守秘密”的原则,围绕中心工作,有条不紊的开展财务稽核工作。通过财务稽核,对各单位存在的财务问题进行了认真梳理,深刻剖析,查找成因,不断完善内控制度,堵塞管理漏洞。
      一、单位负责人要亲自挂帅
      领导重视,是发挥内部会计控制作用的前提。建立内部会计控制并不是企业哪一个部门的事情,而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作,单凭会计或财务部门是无法实施的。企业单位负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求,而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措,必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。
      二、会计部门自身也要转变职能
      会计要从核算型向管理型转变,采用预算管理、责任会计、控制评价等先进的控制手段来完善内部会计控制,严格控制企业资金的流向和流量,在可能的情况下采取财务公司和资金集中管理的资金管理模式,规范资金使用的审批程序,加强企业成本费用的控制,提高管理控制效益。
      三、规范经营活动和业务流程,不断提高其受控程度
      企业应按照内部会计控制的要求,对企业经营活动和业务流程按工作流程化、人员职业化的要求进行整合规范,内部会计控制要面向业务流程设置控制点,以企业的各项经济业务活动为主要控制内容,通过对具体经济业务流程的分析,借助风险分析确定关键的业务控制点,不断规范业务流程和提高流程环节的受控度,并落实到业务流程和岗位职责中去,来达到企业内部控制的目的。对于集团企业,还要强调对子公司和分支机构建立有效的风险监控和授权管理制度,根据下属机构的经营管理水平、风险控制能力和主要负责人业绩实行区别授权,并加强授权执行情况的日常监督和信息反馈,根据下属机构的经营管理业绩,风险状况和授权制度执行情况及时调整授权,以保证下属机构运营活动的正常开展。
      四、不断完善内部会计控制机制
      内部会计控制机制是指企业的内部会计组织结构及其相互之间的运行制约关系,它是企业内部会计控制有效实施的组织基础和保障。为保证内部会计控制实施的有效性,应注意完善内部会计控制机制,即按照职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求,合理设置会计组织结构、界定各部门、岗位职责和授权管理权限。
      五、强化内部会计控制的再控制
      在进行内部会计控制时,企业还应注意加强对内部会计控制的再控制,以监督和检查内部会计控制的实施,评估内部会计控制的实施效果,针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致原有内控失效的情况,及时提出改进意见,确保内控目标的顺利实现。通过建立健全内部稽核制度,强化稽核工作力度,以适应现代企业制度建设,稳步推进财务制度改革,为强化财务管理工作奠定了坚实基础,通过稽核工作建立健全企业内部一系列相互联系、相互制约的内部会计制度和措施,在很大程度上能促进企业规范经营、防范风险、依法理财。
      六、加强内部审计过程的质量控制
      加强内部审计过程的质量控制应分三个阶段,一是审计准备过程的质量控制,二是审计实施过程的质量控制,三是审计终结后的质量控制。(1)审计准备阶段是整个内部审计工作的基础,在审计业务的前期做好各项质量控制。加强审计实施前的质量控制,需要配备与审计项目相适宜的审计组成员。(2)审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计实施过程的质量控制措施,对保证审计质量,降低总体风险,具有重大作用。具体措施是:落实项目审计责任制;发现内部控制的重大薄弱环节,扩大测试范围;规范审计工作底稿的编制;内部审计应建立审计组长和审计部门负责人两级复核制度;建立审计报告的签发制度,审计报告签发前,必须征求被审计单位意见,加强双方的沟通。(3)审计终结后的质量控制,做好审计终结后的工作,总结审计经验,检验当前使用的审计程序与方法,以及提升以后业务的审计质量具有重要作用。及时总结审计工作;建立审计质量责任追究制度。
      七、防止内部会计控制中的不良倾向
      (1)“避免出现内部会计控制流于形式,责权利不落实,职责界定模糊,动摇了企业内部会计控制的组织基础和保障。(2)会计部门的“弱势地位”和会计人员的“相对独立性丧失”。从我国企业的现状来看,长期以来所形成的对会计工作的偏见,在一些企业领导者和管理者的脑海里根深蒂固,造成了会计部门在企业组织中的“弱势地位”。就相对独立性而言,在我国公司治理尚不完善的背景下,会计人员由于“位置决定脑袋”,往往唯经营者的指令是从,逐渐丧失了客观公正地对企业经济行为进行计量、反映、控制和考核评价所需的相对独立性。

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